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軟件開(kāi)發(fā)會(huì )計賬務(wù)處理
首先需要說(shuō)明的是：
1.軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)如果是增值稅一般納稅人，稅負超3%的部分享受即征即退。雙軟企業(yè)所得稅免二減三，屬高新企業(yè)所得稅稅率按15%計征。納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著(zhù)作權屬于受托方的征收增值稅，著(zhù)作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅（即征營(yíng)業(yè)稅）。
2.軟件企業(yè)認定標準：自行開(kāi)發(fā)，從事軟件開(kāi)發(fā)的人員占企業(yè)員工的總數必須在50%以上，開(kāi)發(fā)經(jīng)費占年軟件收入8%以上，年軟件銷(xiāo)售收入占總收入的35%以上，其中自產(chǎn)軟件收入占軟件收入的50%以上，達不到標準不能認定為軟件企業(yè)。
3.高新技術(shù)企業(yè)認定標準：具有大專(zhuān)以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)職工總數的30%以上，其中從事高新技術(shù)產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)的科技人員應占企業(yè)職工總數的10%以上。從事高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)為主的勞動(dòng)密集型高新技術(shù)企業(yè)，具有大專(zhuān)以上學(xué)歷的科技人員應占企業(yè)職工總數的20%以上。研究開(kāi)發(fā)的經(jīng)費應占本企業(yè)當年總銷(xiāo)售額的5%以上。高新企業(yè)技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的總和應占本企業(yè)當年總收入的60%以上
4.辦理即征即退，相關(guān)資料要齊全，數據要準確，這里不再贅述。
賬務(wù)處理：
1.繳納上月流轉稅
借:應交稅金-未交增值稅
-應交城建稅
-其他應交款——應交教育費附加
貸：銀行存款
2.收到退還的增值稅
借：銀行存款
貸：補貼收入
結轉：
借：補貼收入
貸：本年利潤
3.銷(xiāo)售軟件
借：銀行存款
貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——軟件產(chǎn)品
應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
4.軟件培訓收入
借：現金/銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-培訓收入
5.外購原材料
借：原材料——***
應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款
6.發(fā)生費用
借：管理費用
銷(xiāo)售費用
經(jīng)營(yíng)費用
貸：現金/銀行存款
7.發(fā)放工資
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
7.月末
借：應交稅金——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅金——未交增值稅
借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加
貸：應交稅金——應交城建稅
其他應交款——應交教育費附加
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應交稅金——應交營(yíng)業(yè)稅
——應交城建稅
其他應交款——應交教育費附加
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