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2017高級會(huì )計師考試專(zhuān)項訓練題及相關(guān)解析
2017年高級會(huì )計師備考開(kāi)始新的征程，為了幫助大家更好地備考。下面是網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于2017年高級會(huì )計師考試專(zhuān)項訓練題，希望對大家的備考有所幫助。
案例分析題
企業(yè)內部控制的一個(gè)新趨勢是實(shí)行“控制自我評估”，即每個(gè)企業(yè)不定期或定期地對自己的內部控制系統進(jìn)行評估，評估內部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果，以期能更好地達成內部控制的目標。S集團是在上海證券交易所上市的集團公司，為全面加強企業(yè)管理，提高生產(chǎn)，改善內部控制運行，完善內部控制體系，也建立了內部控制評價(jià)體系，該體系的部分內容如下：
(1)內部控制評價(jià)應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項，對實(shí)現控制目標的各個(gè)方面進(jìn)行全面、系統、綜合評價(jià)。
(2)企業(yè)授權內部審計部門(mén)作為內部控制評價(jià)部門(mén)，負責內部控制評價(jià)的具體組織實(shí)施工作。內部控制評價(jià)部門(mén)根據經(jīng)批準的評價(jià)方案，挑選具備獨立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養的評價(jià)人員，組成評價(jià)工作組，具體實(shí)施內部控制評價(jià)工作。評價(jià)工作組成員應當由股東大會(huì )部分成員參加。
(3)評價(jià)工作組根據評價(jià)工作方案確定的內部控制評價(jià)范圍，實(shí)施現場(chǎng)測試，通過(guò)了解單位基本情況，確定檢查評價(jià)范圍和重點(diǎn)，開(kāi)展現場(chǎng)檢查測試，最終編制現場(chǎng)評價(jià)報告。評價(jià)工作組將評價(jià)結果及現場(chǎng)評價(jià)報告向被審計單位進(jìn)行通報，由被審計單位相關(guān)負責人簽字確認后，提交董事會(huì )。
(4)內部控制缺陷報告應當采取書(shū)面形式。對于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，都及時(shí)向董事會(huì )及其審計委員會(huì )、監事會(huì )報告。
要求：根據《企業(yè)內部控制評價(jià)指引》的要求，分析、判斷該公司上述內部控制評價(jià)的設計和執行中有哪些不當之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
答案部分
案例分析題
【正確答案】(1)第一項工作安排不存在不當之處。
(2)第二項工作安排存在不當之處。
不當之處：評價(jià)工作組成員應當由股東大會(huì )部分成員參加。
理由：評價(jià)工作組成員應當吸收企業(yè)內部相關(guān)機構熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。
(3)第三項工作安排存在不當之處。
不當之處：現場(chǎng)評價(jià)結論直接提交給了董事會(huì )。
理由：現場(chǎng)評價(jià)報告應在由被審計單位相關(guān)負責人簽字確認后，應首先提交給企業(yè)內部控制評價(jià)部門(mén)，內部控制評價(jià)部門(mén)匯總評價(jià)結果、認定內部控制缺陷，綜合內部控制工作整體情況，客觀(guān)、公正、完整地編制內部控制評價(jià)報告，并報送企業(yè)經(jīng)理層、董事會(huì )，由董事會(huì )最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。
(4)第四項工作安排存在不當之處。
不當之處：對于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，都及時(shí)向董事會(huì )及其審計委員會(huì )、監事會(huì )報告。
理由：對于一般缺陷和重要缺陷，通常向企業(yè)經(jīng)理層報告，并視情況考慮是否需要向董事會(huì )及其審計委員會(huì )、監事會(huì )報告;對于重大缺陷，應當及時(shí)向董事會(huì )及其審計委員會(huì )、監事會(huì )和經(jīng)理層報告。如果出現不適合向經(jīng)理層報告的情形，如存在與經(jīng)理層舞弊相關(guān)的內部控制缺陷，或存在經(jīng)理層凌駕于內部控制之上的情形等，應當直接向董事會(huì )及其審計委員會(huì )、監事會(huì )報告。
【答案解析】
【該題針對“企業(yè)內控控制評價(jià)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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