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財務(wù)管理如何運用謹慎性原則
一、財務(wù)分析中謹慎性原則的運用
財務(wù)分析是以企業(yè)財務(wù)報告及其他相關(guān)資料為主要依據，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評價(jià)和剖析。為了客觀(guān)地評價(jià)企業(yè)一定時(shí)期的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，需要計算各種財務(wù)指標。在進(jìn)行財務(wù)分析、計算財務(wù)指標時(shí)遵循謹慎性原則表現在以下方面：
�。ㄒ唬┻M(jìn)行短期償債能力分析時(shí)除計算流動(dòng)比率、速動(dòng)比率外，還應計算現金流動(dòng)負債比率�，F主流動(dòng)負債比率是經(jīng)營(yíng)現金凈流量與流動(dòng)負債的比率，它是速動(dòng)比率的延伸，能直觀(guān)地反映出企業(yè)償還流動(dòng)負債的實(shí)際能力，用該指標評價(jià)企業(yè)短期償債能力更為謹慎；
�。ǘ┻M(jìn)行長(cháng)期償債能力分析除計算資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權比率外，還應計算有形凈值債務(wù)率和利息保障倍數。有形凈值債務(wù)率是負債與所有者權益扣除無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值后的比率，它是產(chǎn)權比率的延伸，能更謹慎地反映企業(yè)清算時(shí)債務(wù)資本受到保障的程度。利息保障倍數是息稅前利潤與利息費用的比率，作為分母的利息費用不僅包括財務(wù)費用中的利息費用，還應包括計入固定資產(chǎn)成本的資本化利息，同時(shí)從謹慎性角度出發(fā)，最好比較本企業(yè)連續幾年的該項指標，并選擇最低指標年度的數據，作為標準，以保證企業(yè)最低的償債能力。
二、籌資管理中謹慎性原則的運用
籌資管理要解決的問(wèn)題是如何取得企業(yè)所需要的資金，包括籌資數量、籌資時(shí)間、籌資來(lái)源和籌資方式等。為了規避籌資風(fēng)險，企業(yè)在籌資過(guò)程中遵循謹慎性原則表現在以下方面：
�。ㄒ唬┗I資數量適當。不同時(shí)期企業(yè)的資金需求量是不一樣的，企業(yè)財務(wù)人員應采用一定方法，預測資金的需要數量，合理確定籌資規模。這樣，既能避免團籌資不足，影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，又可以防止籌資過(guò)多，造成資金閑置。
�。ǘ┗I資時(shí)間與用資時(shí)間相適應，這樣，既能避免過(guò)早籌集資金形成資金投放前的閑置，又能防止取得資金的時(shí)間滯后，錯過(guò)資金投放的最佳時(shí)機。
�。ㄈ┎扇《喾N形式的籌資組合，以分散籌資風(fēng)險。權益資金的風(fēng)險一般小于負債資金的風(fēng)險，但資金成本較高。采取多種籌資方式籌集資金，可以揚長(cháng)避短，分散籌資成本。
�。ㄋ模└鶕首兓厔菁皟斶�債務(wù)能力來(lái)確定長(cháng)期債務(wù)與短期債務(wù)的合理比重。如果預期利率將持續上升，應考慮增加長(cháng)期債務(wù)比重，可以節省資金成本；反之，可適當增加短期債務(wù)比重。但是實(shí)際上，利率很難預測出來(lái)，企業(yè)最好能合理搭配長(cháng)短期資金來(lái)源，使企業(yè)在任何利率環(huán)境中都能生存。
�。ㄎ澹┎扇∪谫Y租賃和尋求債務(wù)擔保等方式轉移籌資風(fēng)險。融資租賃既可以將設備過(guò)時(shí)的風(fēng)險轉嫁給出租者，又可以適當減少不能償付租金的風(fēng)險；尋求債務(wù)擔保既可以增強企業(yè)對外舉債能力，并將部分償債風(fēng)險專(zhuān)家給擔保人。
三、投資管理中謹慎性原則的運用
投資管理須考慮投資規模，同時(shí)還須通過(guò)投資方式和投資方向的選擇，來(lái)確定合理的投資結構，以提高投資效益、降低投資風(fēng)險。由于投資時(shí)間的長(cháng)短不同，其謹慎性原則的運用也不相同。
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