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稅務(wù)師考試練習題及答案解析
《稅法一》
多選題
下列屬于稅基侵蝕和利潤轉移產(chǎn)生負面影響的有（ ）。
A、影響納稅遵從
B、跨國企業(yè)注冊地轉移
C、形成資本弱化
D、扭曲資源配置
E、造成稅負不公平
【正確答案】ADE
【答案解析】稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）的負面影響包括：（1）造成稅負不公平；（2）扭曲資源配置；（3）影響納稅遵從。
《稅法二》
多選題
下列各項應征收契稅的有（ ）。
A、以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權
B、買(mǎi)房拆料
C、個(gè)人購買(mǎi)屬家庭唯一住房的普通住房
D、合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋轉移至合伙企業(yè)名下
E、以拍賣(mài)方式取得國有土地使用權
【正確答案】ABCE
【答案解析】選項D，合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋轉移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地使用權轉回原合伙人名下，免征契稅。
甲應納土地使用稅＝10000×60%×4＝24000（元）
乙應納土地使用稅＝10000×40%×4＝16000（元）
《財務(wù)與會(huì )計》
單選題
已知某完整工業(yè)投資項目預計投產(chǎn)第一年的流動(dòng)資產(chǎn)需用數100萬(wàn)元，流動(dòng)負債需用數為40萬(wàn)元；投產(chǎn)第二年的流動(dòng)資產(chǎn)需用數為190萬(wàn)元，流動(dòng)負債需用數為100萬(wàn)元。則投產(chǎn)第二年新增的流動(dòng)資金額應為（ ）萬(wàn)元。
A、150
B、90
C、60
D、30
【正確答案】D
【答案解析】本題考查投資活動(dòng)現金流量的構成知識點(diǎn)。第一年流動(dòng)資金需用額＝第一年的流動(dòng)資產(chǎn)需用額－第一年流動(dòng)負債需用額＝100－40＝60（萬(wàn)元）
第二年流動(dòng)資金需用額＝第二年的流動(dòng)資產(chǎn)需用額－第二年流動(dòng)負債需用額＝190－100＝90（萬(wàn)元）
第二年流動(dòng)資金投資額＝第二年流動(dòng)資金需用額－第一年流動(dòng)資金需用額＝90－60＝30（萬(wàn)元）
《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》
單選題
根據物權法律制度的規定，下列財產(chǎn)中，不可以作為抵押權客體的是（ ）。
A、工廠(chǎng)的半成品
B、正在建造的船舶
C、以招標方式取得的荒地的土地承包經(jīng)營(yíng)權
D、土地所有權
【正確答案】D
【答案解析】本題考核不得抵押的財產(chǎn)范圍。土地所有權不能抵押。
《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》
單選題
某市A商場(chǎng)采用了還本銷(xiāo)售的方式，銷(xiāo)售電視機50臺，每臺不含稅售價(jià)5000元，約定3年后，將售價(jià)的30％返還給購貨人，則該商場(chǎng)當期計算的增值稅銷(xiāo)項稅額是12750元，稅務(wù)師審核后，認為銷(xiāo)項稅額應該是（ ）元。
A、42500
B、85000
C、10000
D、20000
【正確答案】A
【答案解析】納稅人采取還本銷(xiāo)售貨物的，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。銷(xiāo)項稅額＝5000×50×17％＝42500（元）。
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