注冊會(huì )計師《會(huì )計》考試練習題
一、單項選擇題（本題型共12題，其中第1題至第6題每題1分；第7題至第12題每題1.5分，共15分，每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用雙鉛筆填涂相應的答案代碼。涉及計算的，如有小數，保留兩位小數，兩位小數后四舍五人。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）
1．甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的下列事項中，不影響其2002年度利潤表中營(yíng)業(yè)利潤的是（ ）。
A．無(wú)法查明原因的現金短缺
B．二期末計提帶息應收票據利息
C．外幣應收賬款發(fā)生匯兌損失
D．有確鑿證據表明存在某金融機構的款項無(wú)法收回
2．下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì )計處理的表述中，錯誤的是（ ）。
A．無(wú)形資產(chǎn)后續支出應在發(fā)生時(shí)計入當期損益
B．購入但尚未投入使用的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值不應進(jìn)行攤銷(xiāo)
C．不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益的無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值應全部轉入當期管理費用
D．只有很可能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益且其成本能夠可靠計量的無(wú)形資產(chǎn)才能予以確認
3．下列各項中，不計人資本公積的是（ ）。
A．采用修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應付債務(wù)賬面價(jià)值大干將來(lái)應付金額的部分
B．采用債務(wù)轉資本進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應付債務(wù)賬面價(jià)值大于債權人應享有股權份額的部分
C．以非現金資產(chǎn)進(jìn)行長(cháng)期股權投資時(shí)，投資方投出的非現金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分
D．長(cháng)期股權投資采用權益法核算時(shí)，投資方按持股比例計算的應享有被投資企業(yè)股本溢價(jià)的部分
4．在不考慮相關(guān)稅費的情況下，甲上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，會(huì )影響其當期損益的是（ ）。
A．接受貨幣性資產(chǎn)捐贈
B．向關(guān)聯(lián)方收取資金占用費
C．以低于應付債務(wù)賬面價(jià)值的現金清償債務(wù)
D．權益法下按持股比例確認應享有被投資企業(yè)接受非現金資產(chǎn)捐贈的份額
5．甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性交易的是（ ）。
A．以公允價(jià)值為260萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換人乙公司賬面價(jià)值為320萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，并支付補價(jià)80萬(wàn)元
B．以賬面價(jià)值為280萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換人丙公司公允價(jià)值為200萬(wàn)元的一項專(zhuān)利權，并收到補價(jià)用萬(wàn)元
C．以公允價(jià)值為320萬(wàn)元的長(cháng)期股權投資換人丁公司賬面價(jià)值為460萬(wàn)元的短期股票投資，并支付補價(jià)140萬(wàn)元
D．以賬面價(jià)值為420萬(wàn)元、準備持有至到期的長(cháng)期債券投資換人戊公司公允價(jià)值為390萬(wàn)元的一臺設備，并收到補價(jià)30萬(wàn)元
6．甲公司于2002年1月1日采用經(jīng)營(yíng)租賃方式從乙公司租人機器設備一臺，租期為4年，設備價(jià)值為200萬(wàn)元，預計使用年限為12年。租賃合同規定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬(wàn)元、34萬(wàn)元、26萬(wàn)元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2002年甲公司應就此項租賃確認的租金費用為（ ）萬(wàn)元。
A．0 B．24
C．32 D．50
7．甲股份有限公司從 2001年起按銷(xiāo)售額的 1％預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。該公司 2002年度前 3個(gè)季度改按銷(xiāo)售額的 10％預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用，并分別在 2002年度第 1季度報告、半年度報告和第3季度報告中作了披露。該公司在編制2002年年度財務(wù)報告時(shí)，董事會(huì )決定將第1季度至第3季度預提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用全額沖回，并重新按 2002年度銷(xiāo)售額的 1％預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。假定以上事項均具有重大影響，且每年按銷(xiāo)售額1％預提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用與實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用大致相符，則甲股份有限公司在2002年年度財務(wù)報告中對上述事項正確的會(huì )計處理方法是（ ）。
A．作為會(huì )計政策變更予以調整，并在會(huì )計報表附注中披露
B．作為會(huì )計估計變更予以調整，并在會(huì )計報表附注中披露
C．作為重大會(huì )計差錯更正予以調整，并在會(huì )計報表附注中披露
D．不作為會(huì )計政策變更、會(huì )計估計變更或重大會(huì )計差錯更正予以調整，不在會(huì )計報表附注中披露
8．甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月結算匯兌損益。2002年3月20日，該公司自銀行購人240萬(wàn)美元，銀行當日的美元賣(mài)出價(jià)為1美元= 8.25元人民幣，當日市場(chǎng)匯率為 1美元=8.21元人民幣。 2002年3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購人的該240萬(wàn)美元于2002年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（ ）萬(wàn)元人民幣。
A．2.40 B．4.80
C．7.20D．9.60
9．某股份有限公司采用遞延法核算所得稅。該公司2002年年初"遞延稅款"科目的貸方余額為 66萬(wàn)元，歷年適用的所得稅稅率均為 33％。該公司 2002年度按會(huì )計制度規定計入當期損益的某項固定資產(chǎn)計提的折舊為50萬(wàn)元，按稅法規定可從應納稅所得額中扣除的折舊為80萬(wàn)元。2002年12月31日，該公司估計此項固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，并因此計提了固定資產(chǎn)減值準備160萬(wàn)元。按稅法規定，企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準備不能在應納稅所得額中扣除。假定除上述事項外，無(wú)其他納稅調整事項，則該公司2002年年末"遞延稅款"科目的貸方余額為（ ）萬(wàn)元。
A．3.30 B．23.10
C．108.90D．128.70
10．某股份有限公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權平均法結轉成本，按單項存貨計提存貨跌價(jià)準備；存貨跌價(jià)準備在結轉成本時(shí)結轉。該公司2002年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實(shí)際成本為360萬(wàn)元，已計提的存貨跌價(jià)準備為30萬(wàn)元。2002年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當期售出400件。2002年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現，庫存甲產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷(xiāo)合同，其市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件0.26萬(wàn)元，預計銷(xiāo)售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷(xiāo)售費用及相關(guān)稅金0.005萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2002年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價(jià)準備為（ ）萬(wàn)元。
A．6 B．16
C．26 D．36
11．2002年1月10日，甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，貨款為4255萬(wàn)元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應于2002年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺設備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格和計稅價(jià)格均為 1500萬(wàn)元，未計提存貨跌價(jià)準備；用于償債的設備原價(jià)為 5000萬(wàn)元，已計提折舊 2000萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為 2500萬(wàn)元；已計提減值準備500萬(wàn)元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17％。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，甲公司受讓的該設備的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A．2500 B．2659.38
C．3039.29 D．3055
12．甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2002年12月1目按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬(wàn)元（不考慮債券發(fā)行費用），票面年利率為3％。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2003年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：l月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款 1117萬(wàn)元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元；4月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開(kāi)工；9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬(wàn)元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，末發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，則2003年度甲股份有限公司應計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為（ ）萬(wàn)元。
A．37.16B．52.95
C．72 D．360
二、多項選擇題（本題型共11題，每題2分，共22分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有各寨選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）
1．下列各項中，應作為現金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量的有（ ）。
A．接受其他企業(yè)捐贈的現金
B．取得短期股票投資而支付的現金
C．取得長(cháng)期股權投資而支付的手續費
D．為管理人員繳納商業(yè)保險而支付的現金
E．收到供貨方未履行合同而交付的違約金
2．下列有關(guān)或有事項的表述中，正確的有（ ）。
A．或有事項的結果具有較大不確定性
B．或有負債應在資產(chǎn)負債表內予以確認
C．或有資產(chǎn)不應在資產(chǎn)負債表內予以確認
D．或有事項只會(huì )對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)形成不利影響
E．或有事項產(chǎn)生的義務(wù)如符合負債確認條件應予確認
3．在采用間接法將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量時(shí)，下列各調整項目中，屬于調增項目的有（ ）。
A．投資收益
B．遞延稅款貸項
C．預提費用的減少
D．固定資產(chǎn)報廢損失
E．經(jīng)營(yíng)性應付項目的減少
4．甲股份有限公司2002年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會(huì )批準對外公布的日期為2003年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為2003年4月3日。該公司2003年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項的有（ ）。
A．3月1日發(fā)現2002年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬
B．3月11日臨時(shí)股東大會(huì )決議購買(mǎi)乙公司51%的股權并于4月2日執行完畢
C．4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬(wàn)元長(cháng)期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同
D．2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2003年1月5日與丁公司簽訂
E．3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬(wàn)元，對此項訴訟甲公司已于2002年末確認預計負債800萬(wàn)元
5．甲公司為乙公司及丙公司的母公司；丙公司與丁公司共同出資組建了戊公司，在戊公司的股權結構中，丙公司占45％，丁公司占55％。投資合同約定，丙公司租丁公司共同決定戊公司的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。上述公司之間構成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ）。
A．甲公司與乙公司 B．甲公司與丙公司
C．乙公司與丙公司 D．丙公司與戊公司
E．丁公司與成公司
6．下列有關(guān)股份有限公司收人確認的表述中，正確的有（ ）。
A．廣告制作傭金應在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現于公眾面前時(shí)，確認為勞務(wù)收入
B．與商品銷(xiāo)售收入分開(kāi)的安裝費，應在資產(chǎn)負債表日根據安裝的完工程度確認為收入
C．對附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應在售出商品退貨期滿(mǎn)時(shí)確認收入
D．勞務(wù)開(kāi)始和完成分屬于不同的會(huì )計年度時(shí)，在勞務(wù)結果能夠可靠估計的情況下，應在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入
E．勞務(wù)開(kāi)始和完成分屬于不同的會(huì )計年度且勞務(wù)結果不能可靠估計的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預計能夠補償，則應在資產(chǎn)負債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認收入
7．下列與分部報告有關(guān)的表述中，正確的有（ ）。
A．分部報告是企業(yè)財務(wù)報告的一個(gè)組成部分
B．分部報告信息可以用以更好地評估企業(yè)的風(fēng)險和報酬
C．分部報告的形式分為主要分部報告形式和次要分部報告形式
D．以業(yè)務(wù)分部或地區分部為主要報告形式時(shí)，應披露對企業(yè)內其他分部交易的收入
E．母公司的會(huì )計報表和合并報表一并提供時(shí)，分部報告只需在合并報表基礎上提供
8．下列關(guān)于上市公司中期報告的表述中，正確的有（）。
A．中期會(huì )計計量應以年初至本中期未為基礎
B．中期報告中應同時(shí)提供合并報表和母公司報表
C．中期報表僅是年度報表項目的書(shū)選，不是完整的報表
D．對中期報表項目進(jìn)行重要性判斷應以預計的年度數據為基礎
E．中期報表中各會(huì )計要素的確認與計量標準應當與年度報表相一致
9．某股份有限公司2001年開(kāi)始執行《企業(yè)會(huì )計制度》該公司2002年發(fā)生或發(fā)現的下列交易或事項中（均具有重大影響），會(huì )影響其2002年年初未分配利潤的有（）。
A．發(fā)現2001年漏記管理費用100萬(wàn)元
B．2002年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由5年改為11年
C．發(fā)現應在2001年確認為資本公積的5000萬(wàn)元計入了2001年的投資收益
D．2002年1月1日起將壞賬準備的計提方法由應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法
E．2002年7月五日因追加投資將2001年取得的長(cháng)期股權投資由成本法改為權益法核算
10．某股份有限公司的下列做法中，不違背會(huì )計核算一貫性原則的有（ ），注冊會(huì )計師《2003年注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》考試試題》。
A．因專(zhuān)利申請成功，將已計入前期損益的研究與開(kāi)發(fā)費用轉為無(wú)形資產(chǎn)成本
B．因預計發(fā)生年度虧損，將以前年度計提的在建工程減值準備全部予以轉回
C．因客戶(hù)的財務(wù)狀況好轉，將壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的30％降為15％
D．因首次執行《企業(yè)會(huì )計制度入按規定對固定資產(chǎn)預計使用年限變更采用追溯調整法進(jìn)行會(huì )計處理
E．因減持股份而對被投資單位木再具有重大影響，將長(cháng)期股權投資由權益法改為成本法核算
11．下列有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)的會(huì )計處理中，正確的有（）。
A．企業(yè)支付的席位占用費應計入當期管理費用
B．企業(yè)支付的期貨交易手續費應計人當期管理費用
C．企業(yè)向期貨交易所交納的年會(huì )費應計入當期管理費用
D．企業(yè)與期貨交易所的一切往來(lái)均應通過(guò)"期貨保證金"科目核算
E．企業(yè)取得期貨交易所會(huì )員資格所支付的會(huì )員資格費應作為長(cháng)期股權投資核算
三、計算及會(huì )計處理題（本題型共2題，其中第1題10分，第2題8分。本題型共18分。需要計算的，應列出計算過(guò)程；會(huì )計科目有明細科目的，應予列示。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數的，保留兩位小數，兩位小數后四舍五人。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）
1．A股份有限公司（本題下稱(chēng)A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費。A公司對應攤銷(xiāo)的股權投資差額按10年平均攤銷(xiāo)。A公司1999年至2002年與投資有關(guān)的資料如下：
�。�1）1999年11月2日，A公司與B 企業(yè)簽訂股權購買(mǎi)協(xié)議，購買(mǎi)B企業(yè)56％的股權，購買(mǎi)價(jià)款為5200萬(wàn)元（不考慮相關(guān)稅費）。該股權購買(mǎi)協(xié)議于1999年11月20日分別經(jīng)A公司臨時(shí)股東大會(huì )和B企業(yè)董事會(huì )批準；股權過(guò)戶(hù)手續于2000年1月1日辦理完畢；A公司已將全部?jì)r(jià)款支付給B企業(yè)。A公司取得上述股權后成為B企業(yè)的第一大股東，有權決定B企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。
2000年1月1日，B企業(yè)的所有者權益總額為8100萬(wàn)元。
�。�2）2000年3月20日，B企業(yè)宣告發(fā)放1999年度現金股利500萬(wàn)元，并于2000年4月20日實(shí)際發(fā)放。
2000年度，B企業(yè)實(shí)現凈利潤600萬(wàn)元。
�。�3）2001年9月，B企業(yè)接受非現金資產(chǎn)捐贈并進(jìn)行會(huì )計處理后，增加資本公積220萬(wàn)元。
2001年度，B企業(yè)實(shí)現凈利潤900萬(wàn)元。
�。�4）2002年1月20日，A公司與D公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及部分庫存商品換取D公司所持有E公司股權的40％（即A公司取得股權后將持有E公司股權的40％ ）。
A公司換出的房屋賬面原價(jià)為 2200萬(wàn)元，已計提折舊為300萬(wàn)元，已計提減值準備為100萬(wàn)元；換出的庫存商品實(shí)際成本為200萬(wàn)元，未計提存貨跌價(jià)準備，該部分庫存商品的市場(chǎng)價(jià)格和計稅價(jià)格均為240萬(wàn)元。
上述協(xié)議于2002年五月30日經(jīng)A公司臨時(shí)股東大會(huì )和D公司董事會(huì )批準，涉及的股權及資產(chǎn)的所有權變更手續于2002年4月1日完成。A公司獲得E公司股權后，在E公司董事會(huì )中擁有多數席位。2002年4月1日，E公司所有者權益總額為5500萬(wàn)元。
2002年度，E公司實(shí)現凈利潤的情況如下：l月份實(shí)現凈利潤120萬(wàn)元； 2月至3月份實(shí)現凈利潤220萬(wàn)元；4月至12月份實(shí)現凈利潤800萬(wàn)元。
�。�5）2002年8月29日，A公司與C公司簽訂協(xié)議，將其所持有B企業(yè)56％的股權全部(廣告內容,已被刪除)給C公司。股權(廣告內容,已被刪除)協(xié)議的有關(guān)條款如下：①股權(廣告內容,已被刪除)協(xié)議在經(jīng)A公司和 C公司股東大會(huì )批準后生效；②股權(廣告內容,已被刪除)的總價(jià)款為 6300萬(wàn)元，協(xié)議生效日C公司支付股權(廣告內容,已被刪除)總價(jià)款的60％，協(xié)議生效后2個(gè)月內支付股權(廣告內容,已被刪除)總價(jià)款的30％，股權過(guò)戶(hù)手續辦理完成時(shí)支付其余10％的款項。
2002年9月30日，A公司和C公司分別召開(kāi)股東大會(huì )并批準了上述股權(廣告內容,已被刪除)協(xié)議。當日，A公司收到C公司支付的股權(廣告內容,已被刪除)總價(jià)款的60％。2002年10月31日，A公司收到C公司支付的股權(廣告內容,已被刪除)總價(jià)款的30％。截止2002年12月31日，上述股權(廣告內容,已被刪除)的過(guò)戶(hù)手續尚未辦理完畢。
2002年度，B企業(yè)實(shí)現凈利潤的情況如下：l月至9月份實(shí)現凈利潤700萬(wàn)元；10月份實(shí)現凈利潤100萬(wàn)元；11月至12月份實(shí)現凈利潤220萬(wàn)元。
除上述交易或事項外，B企業(yè)和E公司未發(fā)生導致其所有者權益變動(dòng)的其他交易或事項。
要求：
�。�1）編制A公司2000年對B企業(yè)長(cháng)期股權投資有關(guān)的會(huì )計分錄，并于十算A公司對B企業(yè)長(cháng)期股權投資于2000年12月31日的賬面價(jià)值。
�。�2）編制A公司2001年對B企業(yè)長(cháng)期股權投資有關(guān)的會(huì )計分錄，并計算A公司對B企業(yè)長(cháng)期股權投資于2001年12月五日的賬面價(jià)值。
�。�3）編制A公司2002年對E公司長(cháng)期股權投資相關(guān)的會(huì )計分錄。
�。�4）判斷A公司在2002年是否應確認(廣告內容,已被刪除)所持有B企業(yè)股權相關(guān)的損益，并說(shuō)明理由。
�。�5）計算A公司上述長(cháng)期股權投資在2002年12月31目資產(chǎn)負債表上的金額（不考慮減值因素）。
2．甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司2002年發(fā)生的有關(guān)交易如下：
�。�1）2002年1月1日，甲公司與A公司簽訂受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議，受托經(jīng)營(yíng)A公司的全資子公司B公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司每年按B公司當年實(shí)現凈利潤（或凈虧損）的70％獲得托管收益（或承擔虧損）。A公司系C公司的子公司；C公司董事會(huì )9名成員中有7名由甲公司委派。
2002年度，甲公司根據受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議經(jīng)營(yíng)管理B公司。2002年1月1日， B公司的凈資產(chǎn)為 12000萬(wàn)元。2002年度，B公司實(shí)現凈利潤1000萬(wàn)元（除實(shí)現凈利潤外，無(wú)其他所有者權益變動(dòng)）；至2002年12月31日，甲公司尚未從A公司收到托管收益。
�。�2）2002年2月10日，甲公司與D公司簽訂購銷(xiāo)合同，向D公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批。增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為750萬(wàn)元，未計提存貨跌價(jià)準備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項已收存銀行。甲公司系D公司的母公司，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96％以上均銷(xiāo)往D公司，且市場(chǎng)上無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品。
�。�3）2002年4月11日，甲公司與 E公司簽訂協(xié)議銷(xiāo)售產(chǎn)品一批。協(xié)議規定：該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為21000萬(wàn)元；甲公司應按E公司提出的技術(shù)要求專(zhuān)門(mén)設計制造該批產(chǎn)品，自協(xié)議簽訂日起2個(gè)月內交貨。至2002年6月7日，甲公司已完成該批產(chǎn)品的設計制造，并運抵E公司由其驗收入庫；貨款已收取。甲公司所售該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 14000萬(wàn)元。
上述協(xié)議簽訂時(shí)，甲公司特有E公司30％有表決權股份，對E公司具有重大影響；相應的長(cháng)期股權投資賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，未計提減值準備。2002年5月8日，甲公司將所持有E公司的股權全部(廣告內容,已被刪除)給G公司，該股權的市場(chǎng)價(jià)格為10000萬(wàn)元，實(shí)際(廣告內容,已被刪除)價(jià)款為15000萬(wàn)元；相關(guān)股權劃轉手續已辦理完畢，款項已收取。G公司系甲公司的合營(yíng)企業(yè)。
�。�4）2002年4月12日，甲公司向H公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，共計2000件，每件產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為10萬(wàn)元，每件產(chǎn)品實(shí)際成本為6.5萬(wàn)元；未對該批產(chǎn)品計提存貨跌價(jià)準備。該批產(chǎn)品在市場(chǎng)上的單位售價(jià)為7.8萬(wàn)元。貨已發(fā)出，款項于4月20日收到。除向H公司銷(xiāo)售該類(lèi)產(chǎn)品外，甲公司2002年度沒(méi)有對其他公司銷(xiāo)售該類(lèi)產(chǎn)品。甲公司董事長(cháng)的兒子是H公司的總經(jīng)理。
�。�5）2002年5月1日，甲公司以20000萬(wàn)元的價(jià)格將一組資產(chǎn)和負債(廣告內容,已被刪除)給M公司。該組資產(chǎn)和負債的構成情況如下：①應收賬款：賬面余額10000萬(wàn)元，已計提壞賬準備2000萬(wàn)元；②固定資產(chǎn)（房屋）：賬面原價(jià)8000萬(wàn)元，已提折舊3000萬(wàn)元，已計提減值準備1000萬(wàn)元；③其他應付款：賬面價(jià)值800萬(wàn)元。5月28日，甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負債的(廣告內容,已被刪除)手續，并將從M公司收到的款項收存銀行。市場(chǎng)上無(wú)同類(lèi)資產(chǎn)、負債的(廣告內容,已被刪除)價(jià)格。M公司系N公司的合營(yíng)企業(yè)，N公司系甲公司的控股子公司。
�。�6）2002年12月5日，甲公司與W公司簽訂合同，向W公司提供硬件設備及其配套的系統軟件，合同價(jià)款總額為4500萬(wàn)元（不含增值稅額），其中系統軟件的價(jià)值為1500萬(wàn)元。合同規定：合同價(jià)款在硬件設備及其配套的系統軟件試運轉正常2個(gè)月后，由W公司一次性支付給甲公司；如果試運轉不能達到合同規定的要求，則W公司可拒絕付款。至2002年12月31日，合同的系統軟件部分已執行。該系統軟件系甲公司委托其合營(yíng)企業(yè)Y公司開(kāi)發(fā)完成，甲公司為此已支付開(kāi)發(fā)費900萬(wàn)元。上述硬件設備由甲公司自行設計制造，并于2002年12月31日完成設計制造工作，實(shí)際發(fā)生費用2560萬(wàn)元
要求：
分別計算2002年甲公司與A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響。
四、綜合題（本題型共2題，其中第1題21分；第2題24分。本題型共45分。需要計算的，應列出計算過(guò)程；會(huì )計科目有明細科目的，應予列示。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數的，保留兩位小數，兩位小數后四舍五人。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）
1．甲股份有限公司（本題下稱(chēng)甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用遞延法核算，按年確認時(shí)間性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的時(shí)間性差異預計在未來(lái)期間內能夠轉回。甲公司按實(shí)現凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的5％提取法定公益金。
甲公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2002年度納稅調整事項，均可進(jìn)行納稅調整。
甲公司2002年度財務(wù)報告于2003年3月31日經(jīng)董事會(huì )批準對外報出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利潤尚未進(jìn)行分配。
甲公司2002年12月31日編制的2002年年度"利潤表及部分利潤分配表"有關(guān)項目的"本年累計（或實(shí)際）數"欄有關(guān)金額如下：
利潤表及部分利潤分配表
編制單位： 甲公司 2002年度 單位：萬(wàn)元
項目本年累計（或實(shí)際）收入調整后本年累計（或實(shí)際）數一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：營(yíng)業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用 三、營(yíng)業(yè)利潤 加：投資收益 補貼收入 營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 四、利潤總額 減：所得稅 五、凈利潤 加：年初未分配利潤 六、可供分配的利潤與上述"利潤表及部分利潤分配表"相關(guān)的部分交易或事項及其會(huì )計處理如下：
�。�1）甲公司自2001年1月1日起開(kāi)始執行《企業(yè)會(huì )計制度》，并對一臺管理用設備的預計使用年限由10年變更為7年。該設備系1999年12月購置并投入使用，原價(jià)為5600萬(wàn)元，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊，至2002年年末未發(fā)生減值。
甲公司將該設備預計使用年限變更作為會(huì )計估計變更，并采用未來(lái)適用法作了會(huì )計處理。該設備的預計凈殘值和折舊方法在執行《企業(yè)會(huì )計制度》后不變。除該設備外，甲公司其他固定資產(chǎn)的預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法均未發(fā)生變更。
假定該設備按原預計使用年限、預計凈殘值以年限平均法計提的折舊可在計算應納稅所得額時(shí)準予抵扣。按照執行《企業(yè)會(huì )計制度》有關(guān)銜接辦法的規定，因首次執行《企業(yè)會(huì )計制度》而對固定資產(chǎn)預計使用年限和預計凈殘值所做的變更應作為會(huì )計政策變更，采用追溯調整法進(jìn)行處理。
�。�2）2002年1月，甲公司著(zhù)手研究開(kāi)發(fā)一項新技術(shù)。研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生咨詢(xún)費、材料費、工資和福利費等共計340萬(wàn)元。2002年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門(mén)申請專(zhuān)利并于2002年7月1日獲得批準。甲公司在申請專(zhuān)利過(guò)程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計60萬(wàn)元。法律規定該項專(zhuān)利的有效年限為10年，甲公司預計其使用年限為5年。
甲公司將上述研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的340萬(wàn)元費用計人待攤費用（取得專(zhuān)利權前未攤銷(xiāo)人并于2002年7月1日與申請專(zhuān)利過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費用60萬(wàn)元一并轉作無(wú)形資產(chǎn)（專(zhuān)利權）的人賬價(jià)值。
假定甲公司在研究開(kāi)發(fā)上述專(zhuān)利技術(shù)過(guò)程中發(fā)生的咨詢(xún)費、材料費、工資和福利費等支出（不含申請專(zhuān)利過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費用），以及當期攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)（專(zhuān)利權）價(jià)值在計算應納稅所得額時(shí)準予抵扣。
�。�3）2002年3月20日，甲公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負責甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費為300萬(wàn)元，甲公司已于2002年3月25日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2002年5月1日見(jiàn)諸于媒體。
甲公司預計該廣告將在2年內持續發(fā)揮宣傳效應，由此將支付的300萬(wàn)元廣告費計入長(cháng)期待攤費用，并于廣告開(kāi)始見(jiàn)諸于媒體的當月起按2年分月平均攤銷(xiāo)。
假定甲公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的廣告費在計算應納稅所得額時(shí)準予抵扣。
�。�4）2002年5月，甲公司以312萬(wàn)元購入乙公司股票60萬(wàn)股作為短期投資，另支付手續費10萬(wàn)元2002年8月10日，乙公司宣告分派現金股利，每股0.40元；8月30日，甲公司收到分派的現金股利。至12月31日，甲公司仍持有該短期投資。
對于上述交易，甲公司將312萬(wàn)元作為短期投資成本，將支付的手續費10萬(wàn)元計人當期財務(wù)費用，將收到的現金股利24萬(wàn)元確認為投資收益。甲、乙公司適用的所得稅稅率相同。
�。�5）甲公司2002年1月1日開(kāi)始對某項經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，改良過(guò)程中發(fā)生材料、人工等費用共計120萬(wàn)元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后，該項固定資產(chǎn)可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過(guò)了原先的估計；該項固定資產(chǎn)的剩余租賃期限為3年，尚可使用年限為10年。對于該項改良后的固定資產(chǎn)，甲公司預計其在剩余租賃期內每年的使用程度大致相同，甲公司對自有的類(lèi)似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊（不考慮凈殘值）。
甲公司將上述租人固定資產(chǎn)的改良支出于發(fā)生時(shí)計人管理費用。
假定就經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出可在計算應納稅所得額時(shí)抵扣的金額，與會(huì )計制度規定的經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出計人當期費用的金額相同。
�。�6）2002年7月10日，甲公司收到按所得稅"先征后返"政策返還的2001年度所得稅420萬(wàn)元，并據此調整了2002年年初留存收益。
�。�7）2002年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同規定：產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為 5000萬(wàn)元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調試由甲公司負責；合同簽訂目，丙公司預付貨款的40％，余款待安裝調試完成并驗收合格后結清。甲公司銷(xiāo)售給丙公司產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格與銷(xiāo)售給其他客戶(hù)的價(jià)格相同。
2002年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為3800萬(wàn)元。至2002年12月31日，有關(guān)安裝調試工作尚未開(kāi)始。假定安裝調試構成銷(xiāo)售合同的重要組成部分。
對于上述交易，甲公司在2002年確認了銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，并結轉銷(xiāo)售成本3800萬(wàn)元；對相關(guān)的應收賬款未計提壞賬準備。
假定上述交易計算交納增值稅和所得稅的時(shí)點(diǎn)與會(huì )計上確認收入、成本的時(shí)點(diǎn)相同；對應收賬款計提的環(huán)賬準備可在其余額5‰。的范圍內于計算應納稅所得額時(shí)抵扣。
假定：（1）除上述7個(gè)交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調整事項。
�。�2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。
�。�3）各項交易或事項均具有重大影響。
�。�4）甲公司在所得稅匯算清繳前未確認2002年度發(fā)生或轉回的時(shí)間性差異的所得稅影響。
要求：
�。�1）對甲公司上述7個(gè)交易或事項的會(huì )計處理不正確的進(jìn)行調整，并編制相關(guān)調整分錄（涉及以前年度損益的，通過(guò)"以前年度損益調整"科目）。
�。�2）計算甲公司2002年應交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì )計分錄。
�。�3）合并編制結轉以前年度損益調整的會(huì )計分錄。
�。�4）根據上述調整，重新計算2002年度"利潤表及部分利潤分配表"相關(guān)項目的金額，并將結果填入答題卷第13頁(yè)給定的"利潤表及部分利潤分配表"中的"調整后本年累計（或實(shí)際）數"欄。
2．2001年1月1日，甲股份有限公司（非上市公司，本題下稱(chēng)甲公司）以2300萬(wàn)元購入乙股份有限公司（非上市公司，本題下稱(chēng)已公司）70％的股權（不考慮相關(guān)稅費）。購人當日，乙公司的股東權益總額為3000萬(wàn)元，其中股本為1000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元。甲公司對購入的乙公司股權作為長(cháng)期投資，相關(guān)的應攤銷(xiāo)股權投資差額按10年平均攤銷(xiāo)。甲公司和乙公司均按凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的5％提取法定公益金。
2001年至2003年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項如下：
�。�1）2001年6月30日，甲公司以688萬(wàn)元的價(jià)格從乙公司購入一臺管理用設備；該設備于當日收到并投入使用。該設備在乙公司的原價(jià)為700萬(wàn)元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，已使用2年；采用年限平均法計提折舊，已計提折舊140萬(wàn)元，未計提減值準備。甲公司預計該設備尚可使用8年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。
2001年，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品100臺，每臺售價(jià)5萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺成本3萬(wàn)元，未計提存貨跌價(jià)準備。2001年，乙公司從甲公司購人的A產(chǎn)品對外售出40臺，其余部分形成期末存貨。
2001年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現，因市價(jià)下跌，庫存A產(chǎn)品的可變現凈值下降至280萬(wàn)元。乙公司按單個(gè)存貨項目計提存貨跌價(jià)準備；存貨跌價(jià)準備在結轉銷(xiāo)售成本時(shí)結轉。
2001年度，乙公司實(shí)現凈利潤300萬(wàn)元。。
�。�2）2002年，甲公司向乙公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品50臺，每臺售價(jià)8萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。B產(chǎn)品每臺成本6萬(wàn)元，未計提存貨跌價(jià)準備。2002年，乙公司對外售出A產(chǎn)品30臺，B產(chǎn)品40臺，其余部分形成期末存貨。
2002年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現，因市價(jià)持續下跌，庫存A產(chǎn)品和B產(chǎn)品可變現凈值分別下降至100萬(wàn)元和40萬(wàn)元。
2002年度，乙公司實(shí)現凈利潤320萬(wàn)元。
�。�3）2003年3月20日，甲公司將從乙公司購入的管理用設備以650萬(wàn)元的價(jià)格對外出售，同時(shí)發(fā)生清理費用20萬(wàn)元。
2003年，乙公司將從甲公司購人的B產(chǎn)品全部對外售出，購入的A產(chǎn)品對外售出15臺，其余A產(chǎn)品15臺形成期末存貨。
2003年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現，因市價(jià)回升，庫存A產(chǎn)品的可變現凈值上升至80萬(wàn)元。
2003年度，乙公司實(shí)現凈利潤400萬(wàn)元。
其他有關(guān)資料如下：
�。�1）除乙公司外，甲公司沒(méi)有其他納人合并范圍的子公司；
�。�2）甲公司與乙公司之間的產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅額的公允價(jià)格；
�。�3）甲公司與乙公司之間未發(fā)生除上述內部存貨交易和固定資產(chǎn)交易之外的內部交易；
�。�4）乙公司除實(shí)現凈利潤外，無(wú)影響所有者權益變動(dòng)的交易或事項；
�。�5）以上交易或事項均具有重大影響。
要求：
計算上述內部交易或事項的抵銷(xiāo)對甲公司2001年至2003年合并工作底稿中"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"、"管理費用"、"營(yíng)業(yè)外收人"、"存貨"、"存貨跌價(jià)準備"和"合并價(jià)差"項目的影響金額，并將結果填入答題卷第14頁(yè)給定的"內部交易或事項的抵銷(xiāo)對甲公司2001年至2003年合并工作底稿中相關(guān)項目影響額"中（導致會(huì )計報表項目金額減少的用"－"號表示；無(wú)需在答題卷上編制合并抵銷(xiāo)分錄）。
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