注冊會(huì )計師的考試練習題

注冊會(huì )計師的考試練習題

　　甲企業(yè)是一家有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的貨物既有內銷(xiāo)，也有外銷(xiāo)。2004年7月份有未抵扣完的增值稅6萬(wàn)元、8月份、9月份業(yè)務(wù)如下：?

　　8月份業(yè)務(wù)：?

　　1)?從國內購進(jìn)原材料一批，取得已認證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為300萬(wàn)元，增值稅51萬(wàn)元；?

　　2)?以進(jìn)料加工方式進(jìn)口免稅料件，?關(guān)稅完稅價(jià)格150萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅15萬(wàn)元，料已入庫。??

　　3)?本月申報抵扣的購貨運輸費共4萬(wàn)元。?

　　4)?國內銷(xiāo)售貨物180萬(wàn)元，另收取裝卸運輸費2萬(wàn)元。?

　　5)?出口自產(chǎn)A產(chǎn)品，出口離岸價(jià)200萬(wàn)元，退稅率為13％，征稅率17％；從國內購入與A產(chǎn)品配套的B產(chǎn)品，取得已認證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款18萬(wàn)元，后直接出口，出口離岸價(jià)格為24萬(wàn)元，其出口退稅率為11％?

　　9月份業(yè)務(wù)：?

　　1)?從國內購進(jìn)原材料，取得已認證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款210萬(wàn)元，增值稅35.7萬(wàn)元，有10％在運輸途中毀損，已取得了有關(guān)部門(mén)的全部賠償。?

　　2)?國內銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物1000件，每件不含稅價(jià)1200元，將50件同樣貨物用于本企業(yè)集體福利設施；?

　　3)?出口A(yíng)產(chǎn)品的離岸價(jià)格為140?萬(wàn)元；并將一批委托加工收回的與A產(chǎn)品名稱(chēng)相同，并使用本企業(yè)注冊商標的貨物出口給國外同一買(mǎi)方，出口離岸價(jià)為38萬(wàn)元；?

　　4)?8月出口的與自產(chǎn)A產(chǎn)品配?套的B產(chǎn)品，由于沒(méi)有相關(guān)電子數據和紙質(zhì)報關(guān)單，未通過(guò)主管征稅機關(guān)的退稅部門(mén)的退稅核準。?

　　要求：（1）計算甲公司8月份業(yè)務(wù)應納或應退增值稅。?

　�。�2）計算甲公司9月份業(yè)務(wù)應納或應退增值稅。?

　　答案?

　　8月份納稅處理：?

　�。�1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝（150＋15）×（17％－13％）＝6.6（萬(wàn)元）?

　�。�2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×（17％－13％）－6.6＋24×（17％－11％）＝8－6.6＋1.44＝2.84（萬(wàn)元）?

　�。�3）8月份應納稅額＝（180＋2÷1.17）×17％－（51＋4×7％＋18×17％－2.84）－6＝30.89－51.5－6＝－26.61（萬(wàn)元）?

　�。�4）免抵退稅抵減額＝（150＋15）×13％＝21.45（萬(wàn)元）?

　�。�5）免抵退稅額＝200×13％－21.45＋24×11％＝7.19（萬(wàn)元）?

　�。�6）應退稅額＝7.19（萬(wàn)元）?

　�。�7）8月免抵稅額＝0?

　�。�8）8月留抵稅額＝26.61－7.19＝19.42（萬(wàn)元）?

　　9月份納稅處理：?

　�。�1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（140＋38）×（17％－13％）＝7.12（萬(wàn)元）?

　�。�2）9月份應納稅額＝（1000＋50）×0.12×17％＋24×17％－〔35.7×（1－10％）＋24×（17％－11％）－7.12〕－19.42＝21.42＋4.08－（32.13＋1.44－7.12）－19.42＝－20.37（萬(wàn)元）?

　�。�3）免抵退稅額＝（140＋38）×13％＝23.14（萬(wàn)元）

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