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上市公司財務(wù)舞弊論文
當今經(jīng)濟環(huán)境中,企業(yè)舞弊無(wú)疑是一個(gè)極其敏感而又重要的問(wèn)題,今天小編要給大家介紹的便是上市公司財務(wù)舞弊論文，歡迎閱讀！
上市公司財務(wù)舞弊論文1
一、法務(wù)會(huì )計控制財務(wù)舞弊的優(yōu)勢
法務(wù)會(huì )計是將會(huì )計和法學(xué)相結合而形成的一門(mén)學(xué)科,它把會(huì )計知識同法律界的一些技巧巧妙地結合在一起。法務(wù)會(huì )計通過(guò)尋找財務(wù)舞弊為法庭提供法律證據。伴隨我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展,財務(wù)舞弊問(wèn)題受到越來(lái)越多的人的關(guān)注。法務(wù)會(huì )計在查找和控制財務(wù)舞弊方面有著(zhù)自己的獨特優(yōu)勢。首先,法務(wù)會(huì )計針對性強。法務(wù)會(huì )計中的舞弊審計主要的作用就是查證財務(wù)舞弊行為,法務(wù)會(huì )計師能夠收集證據并作為專(zhuān)家證人在法庭上來(lái)作證。其次,范圍較廣。隨著(zhù)我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展,人們需要更高質(zhì)量的會(huì )計信息披露來(lái)滿(mǎn)足自己,這就導致了一些企業(yè)為了掩蓋自己財務(wù)危機出現舞弊行為。因此涉及舞弊的案件越來(lái)越多。法務(wù)會(huì )計師能夠利用自己的法律和會(huì )計知識來(lái)進(jìn)行調查取證提供專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)用于法庭證據,幫助公司或者個(gè)人來(lái)維權。最后,方法的多元性。法務(wù)會(huì )計是將法學(xué)、會(huì )計學(xué)、審計學(xué)甚至偵查學(xué)融為一體的一門(mén)學(xué)科,由此能夠看出其多元性。正是這樣,法務(wù)會(huì )計能夠充分利用其它學(xué)科的方法,并將這些學(xué)科的知識和技術(shù)綜合起來(lái)合理利用,從而解決法律問(wèn)題。
二、法務(wù)會(huì )計對上市公司財務(wù)舞弊的控制
(一)法務(wù)會(huì )計對財務(wù)舞弊案件的調查
首先要做的就是先查找舞弊的事實(shí)證據。法務(wù)會(huì )計應該明白哪些是控制的薄弱環(huán)節,哪些環(huán)節易出現舞弊行為,合理估計舞弊出現的可能性,有重點(diǎn)地調查。接著(zhù)要對審計報告進(jìn)行審查。由于注冊會(huì )計師面臨的工作壓力,他們出示的審計報告難免有失公允。法務(wù)會(huì )計不能完全信賴(lài)這些報告,要對審計報告進(jìn)行分析,找出有粉飾的地方。最后就是分析性的程序。分析重要的比率或趨勢,找出出現異常波動(dòng)的地方,為舞弊行為找到初步的線(xiàn)索。
(二)法務(wù)會(huì )計財務(wù)舞弊案件中的訴訟支持
為了防止舞弊行為的發(fā)生,加大舞弊行為的成本是必須的。在法務(wù)會(huì )計的幫助下能夠加大賠償力度,減少舞弊行為。法務(wù)會(huì )計在這類(lèi)訴訟案件中的服務(wù)有:第一,對訴訟風(fēng)險進(jìn)行評估,并參與制定訴訟策略。法務(wù)會(huì )計能夠幫助律師分析當事人在利用會(huì )計信息中的弱點(diǎn),協(xié)助制定有效的策略,提高勝訴的概率。第二,負責收集、審查并進(jìn)一步鑒定會(huì )計資料的證據。法務(wù)會(huì )計對會(huì )計記錄的產(chǎn)生過(guò)程較熟悉,能幫助律師解釋相關(guān)的會(huì )計問(wèn)題,幫助創(chuàng )建提供給法庭的證據表以保護當事人的利益。第三,提供咨詢(xún)并參與談判。在案件的處理中,法務(wù)會(huì )計能夠解答司法人員和律師有關(guān)會(huì )計的問(wèn)題。第四,認定責任人在會(huì )計和審計準則方面的.遵守情況。為法律人員提供有力的證據。第五,計算損失量。一方面法務(wù)會(huì )計可以參與考察相關(guān)人的損失范圍,損失的具體內容以及計算方法的合理性,另一方面可以對方專(zhuān)家的損失報告,分析其優(yōu)勢和劣勢。第六,出庭作證和質(zhì)證。法務(wù)會(huì )計可以作為專(zhuān)家證人或鑒定人的身份出庭作證,發(fā)表意見(jiàn),接受詢(xún)問(wèn)和質(zhì)疑,也可與對方專(zhuān)家進(jìn)行對質(zhì),以查清真相。
三、結束語(yǔ)
總之,我國的法務(wù)會(huì )計尚處于起步階段,發(fā)展規模和速度不及國外。盡管法務(wù)會(huì )計在我國的發(fā)展還不成熟,相關(guān)的市場(chǎng)經(jīng)濟體系和法律體系還不完善,法務(wù)人員比較欠缺,但國外的經(jīng)驗告訴我們,法務(wù)會(huì )計作為一個(gè)新領(lǐng)域值得我們推廣下去。相信經(jīng)過(guò)我國學(xué)者的不斷實(shí)踐和探索,積極總結經(jīng)驗教訓,法務(wù)會(huì )計一定能成為實(shí)用性學(xué)科,將在財務(wù)舞弊控制方面發(fā)揮重要的作用。
上市公司財務(wù)舞弊論文2
摘要：企業(yè)為了牟取最大化的經(jīng)濟利潤，開(kāi)始在財務(wù)會(huì )計方面做多樣化的舞弊手段，在一定程度上違反了我國法紀法規，嚴重破壞了整體的市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境，損壞國家利益。文章在企業(yè)會(huì )計舞弊的前提條件下，從內部、外部?jì)煞矫娣治龃嬖谖璞赚F象的原因，并提出一系列會(huì )計舞弊的有效防范措施。
關(guān)鍵詞：會(huì )計核算;企業(yè)舞弊;利益
在企業(yè)正常財務(wù)工作中，會(huì )計舞弊行為發(fā)生于計量、記錄、核查、報告這些工作環(huán)節中，違反國家會(huì )計準則，屬于明知故犯的惡性行為。人為掌控企業(yè)收入、成本費用信息，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益最大化，進(jìn)一步控制資產(chǎn)、負債、利潤等會(huì )計數據。實(shí)施會(huì )計舞弊行為的當事人隨意涂改、偽造財務(wù)信息，惡意犯法，造成一系列嚴重的不可彌補的后果。
1從內部、外部?jì)煞矫娣治銎髽I(yè)發(fā)生會(huì )計舞弊現象的原因
1.1內因
核算工作通常都是客觀(guān)條件下進(jìn)行的，可是核算程序、方法、評估等行為都是由會(huì )計人員主觀(guān)去分析、判斷的，在一定程度上也使得會(huì )計舞弊行為變得愈加簡(jiǎn)便、頻繁。發(fā)生會(huì )計舞弊最主要就是為了獲取共同利益，企業(yè)管理者、會(huì )計人員直接存在著(zhù)特殊的利益關(guān)系，他們可以變更、偽造會(huì )計信息，領(lǐng)導者對會(huì )計人員施加壓力，脅迫其修改財務(wù)資料。對于部分私營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，因為會(huì )計人員職業(yè)道德素養不高，不遵循職業(yè)操守，為企業(yè)或個(gè)人利益偽造會(huì )計信息的現象頻繁發(fā)生，無(wú)法遏制。因為這完全在于會(huì )計人員個(gè)人的主觀(guān)意愿，不可控制與避免。
1.2外因
法律處罰不嚴，執行手段不高，對于那邊違反會(huì )計法律法規的人員或企業(yè)，舞弊情況不嚴重的只會(huì )進(jìn)行口頭批評、教育，就草草了事;而對于那些會(huì )計舞弊，有偷稅漏稅行為的企業(yè)，則要求補繳稅款，予以罰款懲罰。完全沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的嚴厲處罰，確保企業(yè)人員不會(huì )再出現會(huì )計舞弊。另一方面，企業(yè)人員沒(méi)有足夠的法律意識，有法不依，有章不循，完全沒(méi)有按照國家指定的《會(huì )計法》等法規來(lái)獲取會(huì )計信息，實(shí)施會(huì )計行為。只會(huì )投機取巧，偽造會(huì )計信息，牟取私利。
2有效防范的會(huì )計舞弊措施
2.1強化企業(yè)領(lǐng)導者的掌控力度
企業(yè)管理層控制著(zhù)企業(yè)發(fā)展方向，只有做到以身作則、廉潔為公、監管有力，會(huì )計人員才不會(huì )有機可乘、，從中獲取利益。所以構建完善的管理監督機制刻不容緩，需要盡可能強化企業(yè)領(lǐng)導者的掌控能力，確保會(huì )計人員不敢做任何違法違規的'舞弊行為，企業(yè)領(lǐng)導者要賞罰分明，對于舉報舞弊行為的人員要給予積極獎賞，對于那些偽造、篡改會(huì )計信息的舞弊人員要立刻辭退，“殺雞儆猴”，避免會(huì )計舞弊行為的再次發(fā)生。
2.2創(chuàng )建內部審計部門(mén)，核查會(huì )計信息
對于防范企業(yè)舞弊來(lái)說(shuō)，內審部門(mén)的存在必不可少。它可以時(shí)刻監督企業(yè)會(huì )計管理進(jìn)程，震懾會(huì )計人員盡職工作，遏制舞弊行為的發(fā)生。因此，內審機構是重點(diǎn)防范企業(yè)舞弊的部門(mén)，企業(yè)領(lǐng)導者、會(huì )計信息使用者都對其賦予較高的期望。內審機構因其職業(yè)道德、責任意識，對會(huì )計信息進(jìn)行核查，一旦發(fā)現舞弊漏洞，及時(shí)糾正，有效地降低了會(huì )計舞弊的發(fā)生率，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)可持續和諧發(fā)展。
2.3內審人員需熟知企業(yè)信息，便于發(fā)現會(huì )計舞弊漏洞
內審人員不光要熟悉企業(yè)財務(wù)狀況，還要熟知企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況、風(fēng)險意識、行業(yè)競爭環(huán)境等，不光要主觀(guān)地按照法律法規來(lái)實(shí)施會(huì )計流程，還要從國家宏觀(guān)經(jīng)濟調控去管理、監督企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，避免企業(yè)人員鉆漏洞發(fā)生會(huì )計舞弊行為。內審人員還需經(jīng)常走進(jìn)企業(yè)去調查，了解企業(yè)原材料的采購、使用、庫存，實(shí)際成本支出與收入、凈利潤、毛利潤等情況，對照會(huì )計信息進(jìn)行核實(shí)，發(fā)現細微的舞弊線(xiàn)索并及時(shí)加以制止，減少損失。
2.4完善內控管理機制，降低會(huì )計舞弊的發(fā)生率
除了創(chuàng )建內審部門(mén)，還需要擬訂完善的內控機制。內部控制雖然有一定局限性，但仍然是減少會(huì )計舞弊發(fā)生的最基本“配置”。防止企業(yè)內咳嗽鋇幕ハ喙唇帷櫻梢醞ü計算機網(wǎng)絡(luò )技術(shù)來(lái)強化內控機制，創(chuàng )建專(zhuān)門(mén)的網(wǎng)管中心，監控員工使用的計算機上的信息數據，及時(shí)識別不法信息，調查、核實(shí)，嚴格防范會(huì )計舞弊發(fā)生，保障企業(yè)信譽(yù)，提高經(jīng)濟效益。
3結語(yǔ)
企業(yè)領(lǐng)導者想要實(shí)現利益最大化，必須在遵循國家會(huì )計法律法規的前提下，準確識別、避免會(huì )計舞弊，減少經(jīng)濟損失。除此之外，國家要制定相應的規章制度，遏制會(huì )計舞弊行為的擴散，從國家、企業(yè)、個(gè)人三個(gè)方面入手，避免企業(yè)發(fā)生會(huì )計舞弊的行為，實(shí)現企業(yè)可持續發(fā)展的目標。
參考文獻:
[1]仇穎.中小企業(yè)內部會(huì )計控制要遵從“成本效益原則”[J].中小企業(yè)科技，2012(9).
[2]企業(yè)內部控制編審委員會(huì ).企業(yè)內部控制基本規范及配套指引[M].上海：立信會(huì )計出版社，2012.
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