度各稅種申報納稅期限

2017年度各稅種申報納稅期限

2017年度各稅種申報納稅期限是怎樣的呢，以下是pincai小編精心整理的相關(guān)內容，希望對大家有所幫助！

2017年度各稅種申報納稅期限

1、各類(lèi)納稅人申報稅種、申報時(shí)間提醒

因2017年1月1日元旦放假1天，且申報期限的最后一日(15日)是法定休假日(星期日)，1月份增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅(含按月申報)、文化事業(yè)建設費的申報截止時(shí)間延至1月16日，增值稅抄報稅截止時(shí)間延至1月16日。按納稅人劃分，有以下幾種情況：

增值稅一般納稅人需要進(jìn)行增值稅申報和企業(yè)所得稅2016年4季度申報。

增值稅小規模納稅人需要進(jìn)行增值稅季報與企業(yè)所得稅2016年4季度申報。

2017年1月有效工作時(shí)間少，1號、2號元旦放假，27號-31號是春節放假，加上周末，有效工作時(shí)間只有19天。納稅人要合理安排好涉稅辦理時(shí)間，特別是對當月發(fā)票不夠用的納稅人，請提前辦理發(fā)票增量手續。

2、增值稅進(jìn)項發(fā)票網(wǎng)上勾選認證擴圍

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級對增值稅發(fā)票使用實(shí)行分類(lèi)管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第71號)文件的要求，將取消增值稅發(fā)票認證(改為在網(wǎng)上勾選認證)的納稅人范圍由A級、B級的增值稅一般納稅人擴大到納稅信用C級的增值稅一般納稅人。因各種原因需要前往辦稅服務(wù)廳認證專(zhuān)票的納稅人一定要注意認證時(shí)間(要在1月26日前完成認證，1月27日為除夕，開(kāi)始春節放假)。

3、消費稅納稅申報注意事項

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對超豪華小汽車(chē)加征消費稅有關(guān)事項的通知財稅〔2016〕129號》《國家稅務(wù)總局關(guān)于超豪華小汽車(chē)消費稅征收管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第74號)規定：

1、“小汽車(chē)”稅目下增設“超豪華小汽車(chē)”子稅目。征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元(這是不含增值稅價(jià)，含稅價(jià)為152.1萬(wàn)元)及以上的乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)，即乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)子稅目中的超豪華小汽車(chē)。對超豪華小汽車(chē)，在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節按現行稅率征收消費稅基礎上，在零售環(huán)節加征消費稅，稅率為10%。

2、將超豪華小汽車(chē)銷(xiāo)售給消費者的單位和個(gè)人為超豪華小汽車(chē)零售環(huán)節納稅人。

3、超豪華小汽車(chē)零售環(huán)節消費稅應納稅額計算公式：

應納稅額=零售環(huán)節銷(xiāo)售額(不含增值稅，下同)×零售環(huán)節稅率

國內汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)直接銷(xiāo)售給消費者的超豪華小汽車(chē)，消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節稅率和零售環(huán)節稅率加總計算。消費稅應納稅額計算公式:

應納稅額=銷(xiāo)售額×(生產(chǎn)環(huán)節稅率+零售環(huán)節稅率)

4、2016年12月1日起(即從2017年1月開(kāi)始進(jìn)行納稅申報)納稅人銷(xiāo)售超豪華小汽車(chē)，應按月填報《其他應稅消費品消費稅納稅申報表》，向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅。

4、企業(yè)所得稅預繳納稅申報注意事項

(一)季度申報中涉及到的風(fēng)險點(diǎn)

1.沒(méi)有正確按當期季度會(huì )計利潤進(jìn)行申報

例如，隨意編造會(huì )計利潤額進(jìn)行季度所得稅申報

2.重復彌補虧損

例如，在1季度申報時(shí)將以前年度虧損進(jìn)行彌補，但在當期年度匯算清繳時(shí)將這部分虧損在年度申報時(shí)重新彌補后，而在2季度申報時(shí)沒(méi)有調整造成重復彌補

3.稅收優(yōu)惠享受填寫(xiě)錯誤。例如:

分不清稅基式或稅率式減免導致附表填錯

將只能在匯算清繳享受的稅收優(yōu)惠放在季度申報時(shí)享受

誤認為稅收優(yōu)惠沒(méi)有備案而在季度申報時(shí)沒(méi)享受稅收優(yōu)惠

加速折舊稅收優(yōu)惠以申報代備案情況下填寫(xiě)不正確

(二)季度申報表中“已預繳所得稅額”欄不允許修改，但系統自動(dòng)給出的`已預繳所得稅額小于實(shí)際已預繳數，怎么處理?

企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表中已預繳所得稅額欄是金三系統根據納稅人通過(guò)企業(yè)所得稅納稅申報表申報繳納的稅款自動(dòng)生成的，不允許修改。核定征收建安企業(yè)，在外地預征的千分之二的企業(yè)所得稅，及在原系統建安按項目征收模塊征收入庫的企業(yè)所得稅，通過(guò)“預繳臺賬錄入”模塊，補錄這部分稅款。補錄后，稅款會(huì )自動(dòng)補充到《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類(lèi)，2015年版)》第19行“已預繳所得稅額”欄。

查賬征收建安企業(yè)按規定向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳的千分之二的企業(yè)所得稅填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類(lèi)，2015年版)》第14行“特定業(yè)務(wù)預繳(征)所得稅額，不要走預繳臺賬錄入模塊。

(三)截止目前只能在匯繳時(shí)享受的稅收優(yōu)惠(不能在季度享受)有哪些?

1.開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除

2.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除

3.創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額

4.有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額

5.受災地區的促進(jìn)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅

6.支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅

7.扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅

8.購置用于環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的投資額按一定比例實(shí)行稅額抵免

(四)企業(yè)所得稅預繳比例是否有政策規定?

2009年，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》(國稅函[2009]34號)，明確要求：各級稅務(wù)機關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預繳稅款占當年企業(yè)所得稅入庫稅款(預繳數+匯算清繳數)應不少于70%。同時(shí)，要求各級稅務(wù)機關(guān)要進(jìn)一步加大監督管理力度，對未按規定申報預繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則的有關(guān)規定進(jìn)行處理。

上級稅務(wù)機關(guān)每年按照上述規定對基層稅源管理部門(mén)進(jìn)行考核。對單戶(hù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果企業(yè)所得稅年度預繳稅款達不到70%比例，一般情況下，企業(yè)存在未如實(shí)申報情況，稅務(wù)機關(guān)會(huì )將此類(lèi)企業(yè)列入納稅疑點(diǎn)企業(yè)，及時(shí)開(kāi)展風(fēng)險應對。

5、文化事業(yè)建設費繳納問(wèn)題

(一)征收范圍

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設費政策及征收管理問(wèn)題的通知》(財稅〔2016〕25號)規定，在中華人民共和國境內提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶(hù)外廣告經(jīng)營(yíng)單位，應按照通知規定繳納文化事業(yè)建設費。

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設費政策及征收管理問(wèn)題的補充通知》(財稅〔2016〕60號)規定，在中華人民共和國境內提供娛樂(lè )服務(wù)的單位和個(gè)人，應繳納文化事業(yè)建設費。

(二)計費依據

1.廣告服務(wù)

應繳費額=計費銷(xiāo)售額×3%

計費銷(xiāo)售額，為繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。繳納義務(wù)人減除價(jià)款的，應當取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規定的其他合法有效憑證，否則不得減除。

如某廣告代理公司營(yíng)改增后，某月廣告收入(含稅)為900萬(wàn)元，支付給某納稅人的廣告發(fā)布費(含稅)為500萬(wàn)元，則其當月銷(xiāo)售額為400萬(wàn)元(900-500)，應繳納的文化事業(yè)建設費為12萬(wàn)元(400×3%)。

2.娛樂(lè )服務(wù)

應繳費額=娛樂(lè )服務(wù)計費銷(xiāo)售額×3%

娛樂(lè )服務(wù)計費銷(xiāo)售額，為繳納義務(wù)人提供娛樂(lè )服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費用。

(三)免征情形

未達到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設費。

增值稅小規模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季度納稅6萬(wàn)元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設費。

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)，以及按季度納稅的季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設費。

(四)申報征收

繳納義務(wù)人、扣繳義務(wù)人應在申報期內分別向主管稅務(wù)機關(guān)報送一式兩份《文化事業(yè)建設費申報表》、《文化事業(yè)建設費代扣代繳報告表》。申報數據實(shí)行電子信息采集的繳納義務(wù)人、扣繳義務(wù)人，其紙介質(zhì)申報表按照各省國稅機關(guān)要求報送。實(shí)行網(wǎng)上申報的納稅人，文化事業(yè)建設費的申報流程與增值稅納稅申報相同。

繳納義務(wù)人計算繳納文化事業(yè)建設費時(shí)，允許從其提供相關(guān)應稅服務(wù)所取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費用中扣除相關(guān)價(jià)款的，應根據取得扣除項目的合法有效憑證逐一填列《應稅服務(wù)扣除項目清單》，作為申報表附列資料，向主管稅務(wù)機關(guān)同時(shí)報送。

(五)注意事項

文化事業(yè)建設費逾期未申報的將按照相關(guān)規定予以處罰。

納稅人在申報所屬期內，必須有有效的營(yíng)改增增值稅納稅申報，才能申報文化事業(yè)建設費。

當《文化事業(yè)建設費登記表》中“是否允許差額扣除”項為“是”時(shí)，繳納義務(wù)人和扣繳義務(wù)人進(jìn)行文化事業(yè)建設費申報時(shí)必須填寫(xiě)附表《應稅服務(wù)扣除項目清單》。

以上是小編整理的有關(guān)2017年度各稅種申報納稅期限相關(guān)內容，希望大家喜歡!

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