- 相關(guān)推薦
向外捐贈怎么記賬
向外捐贈怎么記賬
企業(yè)接受現金資產(chǎn)捐贈時(shí)，由于該捐贈項目的價(jià)值在捐贈日就已經(jīng)實(shí)現，因此企業(yè)應按實(shí)際收到的金額，借記“庫存現金”或“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
如果接受現金捐贈的企業(yè)屬于外商投資企業(yè)，則核算要求與其他企業(yè)有所不同。外商投資企業(yè)接受現金捐贈時(shí)，應按實(shí)際收到的金額，借記“庫存現金”或“銀行存款”等科目，按接受捐贈的現金金額與現行所得稅稅率計算應交的所得稅，貸記“應交稅費應交所得稅”科目。按接受現金捐贈的金額減去應交所得稅后的'差額，貸記“資本公積接受現金捐贈”科目;年度終了時(shí)，企業(yè)應根據年終清算的結果，按接受捐贈的現金原計算的應交所得稅與實(shí)際應交所得稅的差額，借記“應交稅費應交所得稅”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
【例】甲公司屬外商投資企業(yè)，2008年10月8日，接受其華僑捐贈現金100000美元，當日匯率為1：8.1，企業(yè)適用所得稅率為33%，應做如下會(huì )計分錄：
借：銀行存款美元戶(hù) 810000(100000×8.1)
貸：應交稅費應交所得稅 202500(810000×25%)
營(yíng)業(yè)外收入接受現金捐贈 607500
假設2008年12月31日，甲公司年終清算的結果表明，上述接受現金捐贈實(shí)際應繳納的所得稅為202500元。即與原計算應交所得稅267300元的差額為64800元。應作如下調整會(huì )計分錄：
借：應交稅費應交所得稅 64800
貸：營(yíng)業(yè)外收入接受現金捐贈 64800
向外捐贈怎么記賬
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國稅函[2008]828號)進(jìn)一步細化了視同銷(xiāo)售的具體界定，在確認視同銷(xiāo)售收入的同時(shí)，結轉視同銷(xiāo)售成本。
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二章第九條規定：“企業(yè)發(fā)生的公益救濟性捐贈，在年度利潤總額12%以?xún)鹊?部分，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
按照《企業(yè)會(huì )計準則第14號收入》，企業(yè)將資產(chǎn)產(chǎn)品對外贊助捐贈不符合收入確認的條件，不作為企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入，而是在“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算。
例：2009年，某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品1000件(成本單價(jià)100元，單位售價(jià)150元)通過(guò)減災委員會(huì )向地震災區捐贈。不包括以上捐贈業(yè)務(wù)的會(huì )計利潤50萬(wàn)元，適用所得稅稅率25%，增值稅率17%，無(wú)其他納稅調整事項。
財務(wù)處理為：
借：營(yíng)業(yè)外支出12.55
貸：庫存商品 10
應交稅費應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 2.55
本年利潤=50-12.55=37.45(萬(wàn)元)新稅法允許在稅前扣除的捐贈支出：37.45×12%=4.494(萬(wàn)元)
納稅調整額：12.55-4.494=8.056(萬(wàn)元)在新《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》第1行“營(yíng)業(yè)收入”列示15萬(wàn)元，第2行“營(yíng)業(yè)成本”列示10萬(wàn)元。
向外捐贈怎么記賬
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，出于某種目的，有時(shí)發(fā)生對外捐贈產(chǎn)品或貨幣的行為，如何進(jìn)行會(huì )計處理呢?企業(yè)所得稅法規定：企業(yè)的公益性、救濟性捐贈可以在應納稅所得額3%以?xún)鹊牟糠钟枰钥鄢�，超�?%限額的以及非公益性、救濟性捐贈允許在計算企業(yè)所得稅稅前扣除，而應列入納稅調整項目，繳納所得稅。
無(wú)論何種捐贈，在會(huì )計合核算上都應該記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。到計算所得款時(shí)，應將不符合稅法要求的捐贈剔除，無(wú)需做任何調帳處理。因為按會(huì )計原則計算的會(huì )計利潤與按稅法規定計算的應納稅所得額本身就存在著(zhù)差異。
需要注意的是，在計算公益性、救濟性捐贈可以在應納稅所得額3%以?xún)鹊牟糠钟枰钥鄢龝r(shí)，必須嚴格按著(zhù)以下程序：(1)調整所得額，即將企業(yè)已在營(yíng)業(yè)外支出中列支的吸贈額剔除，計入企業(yè)的所得額;(2)將調整后的'所得額乘以3%，計算出法定公益性、救濟性捐贈扣除額：(3)將調整后的怕得額減去法定的公益性、救濟性捐贈扣除額，其差額為應納稅所得額。
舉例如下：某廠(chǎng)年末“本年利潤”帳戶(hù)余額為95萬(wàn)元，通過(guò)希望工程，捐助失學(xué)兒童5萬(wàn)元，已列入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。假設企業(yè)當年無(wú)其他任何調整項目，全年應納稅款為：(1)調整所得額：95+5=100萬(wàn)元;(2)計算允許扣除金額：100×3%=3萬(wàn)元;(3)計算應納稅所得額：100-3=97萬(wàn)元;(4)全年應納所得稅額：97×33%=32.01萬(wàn)克。
若年內已預繳所得稅20萬(wàn)元，則應匯算清繳32.01-20=12.01萬(wàn)元。并做如下會(huì )計處理：
借：所得稅 12.01萬(wàn)元
貸：應交稅金應交所得稅 12.01萬(wàn)元
上繳稅款時(shí)：
借：應交稅金應交所得稅 12.01萬(wàn)元
貸：銀行存款 12.01萬(wàn)元
對允許扣除的捐贈額3萬(wàn)元，與實(shí)際捐贈5萬(wàn)元之間的差異2萬(wàn)元，無(wú)需做任何會(huì )計處理。
相關(guān)文章：
1.向外捐贈怎么記賬
【向外捐贈怎么記賬】相關(guān)文章：
怎么記賬啊?07-09
坐了一天飛機終于到波士頓了，在賓館怎么向外打電話(huà)？07-12
法國向外籍人員開(kāi)放的專(zhuān)業(yè)有哪些呢07-03
代理記賬合同09-12
會(huì )計記賬方法是什么？會(huì )計記賬方法有哪些？07-09
IT行業(yè)的充值-消費-返點(diǎn)-提現怎么做會(huì )計記賬？07-10
代理記賬能學(xué)到東西嗎？07-09