固定資產(chǎn)廢卻的損失可以稅前扣除嗎

固定資產(chǎn)廢卻的損失可以稅前扣除嗎

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固定資產(chǎn)廢卻的損失可以稅前扣除嗎

問(wèn)：我公司是一家船舶制造企業(yè)，今年有一臺生產(chǎn)設備已達到使用年限，需要進(jìn)行固定資產(chǎn)報廢清理，發(fā)生的清理?yè)p失能否自行計算并在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答：根據國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局2011年第25號公告)規定：第八條　企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專(zhuān)項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì )計核算科目進(jìn)行歸類(lèi)、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān)，有關(guān)會(huì )計核算資料和納稅資料留存備查;屬于專(zhuān)項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項(或逐筆)報送申請報告，同時(shí)附送會(huì )計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

企業(yè)在申報資產(chǎn)損失稅前扣除過(guò)程中不符合上述要求的，稅務(wù)機關(guān)應當要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務(wù)機關(guān)有權不予受理。

第九條　下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：

(一)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失;

(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過(guò)使用年限而正常報廢清理的損失;

(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

(五)企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

因此，你公司生產(chǎn)設備已達到使用年限進(jìn)行正常報廢清理發(fā)生的損失，屬于國家稅務(wù)總局公告2011年第25號規定的應進(jìn)行清單申報的資產(chǎn)損失，公司應按會(huì )計核算科目進(jìn)行歸類(lèi)、匯總，將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān)，方能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

業(yè)務(wù)概述:

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。對企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，按規定應當向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行專(zhuān)項申報。屬于專(zhuān)項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項(或逐筆)報送申請報告，同時(shí)附送會(huì )計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據包括具有法律效力的外部證據和特定事項的企業(yè)內部證據。

政策依據:

江蘇省國家稅務(wù)局:關(guān)于印發(fā)《江蘇省國家稅務(wù)局稅收職責清單業(yè)務(wù)操作規程(試行)》的通知(蘇國稅發(fā)〔2014〕83號)

關(guān)于印發(fā)《江蘇省國家稅務(wù)局稅收職責清單(試行)》的通知(蘇國稅發(fā)〔2014〕52號)

國家稅務(wù)總局:

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號);　　　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)。

辦理部門(mén):

1.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除�！　�2.企業(yè)因國務(wù)院決定事項形成的資產(chǎn)損失，應向國家稅務(wù)總局提供有關(guān)資料。國家稅務(wù)總局審核有關(guān)情況后，將損失情況通知相關(guān)稅務(wù)機關(guān)。企業(yè)應按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)的要求進(jìn)行專(zhuān)項申報。

納稅人辦理時(shí)限:

企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時(shí)，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機關(guān)報送。屬于專(zhuān)項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規定的時(shí)限內報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后，可適當延期申報。

應提供資料:

固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：　　(一)固定資產(chǎn)的計稅基礎相關(guān)資料; 　　(二)企業(yè)內部有關(guān)責任認定和核銷(xiāo)資料; 　　(三)企業(yè)內部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定材料; 　　(四)涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說(shuō)明; 　　(五)損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機構出具的專(zhuān)項報告等。

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