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強制一般納稅人認定標準
1.如果會(huì )計核算不健全，不能按規定報送有關(guān)稅務(wù)資料，也會(huì )被作為小規模納稅人。
2.如果稅務(wù)局找上門(mén)說(shuō)今年應稅銷(xiāo)售額已經(jīng)超過(guò)小規模納稅人標準，應該在明年1月底以前申請辦理一般納稅人認定手續。如果不申請辦理一般納稅人認定手續，稅務(wù)局就要按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率給他計算應納稅額，而且不能抵扣進(jìn)項稅額，也不能使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。按說(shuō)，能認定為一般納稅人是件好事。即使辦下來(lái)以后，還要接受?chē)栏竦哪隀z，不符合要求要被取消資格。很多納稅人由于無(wú)法取得和失去一般納稅人資格深感苦惱。
作為小規模納稅人，是按照6%的征收率計算繳納增值稅的，雖然稅收負擔不低，但是尚可生存。而如果認定為一般納稅人，就要依17%的稅率，按照銷(xiāo)項減進(jìn)項的方式來(lái)計算增值稅，這樣計算出來(lái)的增值稅稅額將占到企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的13%左右，比作小規模納稅人時(shí)的稅負提高了一倍還多。對于一個(gè)還處于成長(cháng)初期的私營(yíng)企業(yè)來(lái)講，這無(wú)疑是一個(gè)巨大的負擔。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調整農業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》(財稅字[1994]第004號)文件規定，生產(chǎn)銷(xiāo)售電力的縣以下小型水力發(fā)電企業(yè)，生產(chǎn)建筑用和建筑材料所用的砂、土、石料的企業(yè)，以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產(chǎn)磚、瓦、石灰的企業(yè)等，可以選擇作一般納稅人，也可以按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。
總的來(lái)說(shuō)，如果你已成為或將要成為一般納稅人時(shí)，那么主要得看你進(jìn)項即供應方，如果他們主要是小規模納稅人，從這些供貨方進(jìn)貨只能取得4%或6%的進(jìn)項發(fā)票，而銷(xiāo)項卻要按照17%的稅率征稅，從而就會(huì )導致稅負偏高。如果認定為一般納稅人，就要承受很高的稅負;如果不認定，按規定則是按營(yíng)業(yè)額依照17%計算增值稅，而且不能抵扣進(jìn)項稅額。
你所說(shuō)補交的情況應該不會(huì )發(fā)生。是否成為一般納稅人，看對你公司自己的發(fā)展是否有利了。如果不考慮稅負的因素，還是應該申請一般納稅人資格的。因為隨著(zhù)規模的不斷擴大，小規模的身份與企業(yè)的實(shí)力明顯不符，已經(jīng)影響到了企業(yè)的市場(chǎng)形象;其次，由于不能出具17%的增值稅發(fā)票，在一些業(yè)務(wù)洽談中也經(jīng)常碰壁。如果有出口業(yè)務(wù)，而如果沒(méi)有一般納稅人資格的話(huà)就無(wú)法享受出口退稅的優(yōu)惠政策。
根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第三條：“增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)，年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)財政部、國家稅務(wù)總局規定的小規模納稅人標準的，除本辦法第五條規定外，應當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
本辦法所稱(chēng)年應稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內累計應征增值稅銷(xiāo)售額，包括免稅銷(xiāo)售額�！�
根據財稅〔2013〕106號附件1第三條規定：“納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。
應稅服務(wù)的年應征增值稅銷(xiāo)售額(以下稱(chēng)應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額)超過(guò)財政部和國家稅務(wù)總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規定標準的納稅人為小規模納稅人�！�
另外，根據財稅〔2013〕106號附件2規定：應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額標準為500萬(wàn)元(含本數)。
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