銀行存款新規定

銀行存款新規定

1.銀行存款

銀行存款就是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。按照國家有關(guān)規定，凡是獨立核算的企業(yè)單位，均應在所在地銀行申請開(kāi)立銀行存款結算賬戶(hù)。

企業(yè)在銀行開(kāi)設賬戶(hù)以后，除了按規定可用于現金收付的款項以外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過(guò)銀行存款賬戶(hù)進(jìn)行結算。

2.開(kāi)設銀行存款賬戶(hù)

(1)基本存款賬戶(hù)的開(kāi)設�；�本存款賬戶(hù)是指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶(hù)。存款人的工資、獎金等現金的支取，只能通過(guò)本賬戶(hù)辦理。

①基本存款賬戶(hù)的當事人資格條件。根據銀行賬戶(hù)管理辦法的規定，下列存款人可以申請開(kāi)立基本存款賬戶(hù)：企業(yè)法人;企業(yè)法人內部單獨核算的單位;管理財政預算資金和預算外資金的財政部門(mén);實(shí)行財政管理的行政機關(guān)、事業(yè)單位;縣級(含)以上軍隊、武警單位;外國駐華機構;社會(huì )團體;單位附設的食堂、招待所、幼兒園;外地常設機構;私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟戶(hù)、承包戶(hù)和個(gè)人。

②基本存款賬戶(hù)開(kāi)立所需的證明文件。存款人申請開(kāi)立基本存款賬戶(hù)，應向開(kāi)戶(hù)銀行出具下列證明文件之一：當地工商行政管理機關(guān)核發(fā)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照》或《營(yíng)業(yè)執照》;中央或地方編制委員會(huì )、人事、民政等部門(mén)的批文;軍隊軍以上、武警總隊財務(wù)部門(mén)的開(kāi)戶(hù)證明;單位對附設機構同意開(kāi)戶(hù)的證明;駐地有權部門(mén)對外地常設機構的批文;承包雙方簽訂的承包協(xié)議;個(gè)人居民身份證和戶(hù)口簿。

③基本存款賬戶(hù)開(kāi)立的程序。存款人申請開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的，應填制開(kāi)戶(hù)申請書(shū)，提供規定的證件。送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意、并憑中國人民銀行當地分支機構核發(fā)的開(kāi)戶(hù)許可證，即可開(kāi)立該賬戶(hù)。

需要特別說(shuō)明的是，印鑒卡片上填寫(xiě)的戶(hù)名必須與單位名稱(chēng)一致，同時(shí)要加蓋開(kāi)戶(hù)單位公章、單位負責人或財務(wù)機構負責人、出納人員三顆圖章。它是單位與銀行事先約定的一種具有法律效力的付款依據，銀行在為單位辦理結算業(yè)務(wù)時(shí)，憑開(kāi)戶(hù)單位在印鑒卡片上預留的印鑒審核支付憑證的真偽。如果支付憑證上加蓋的印章與預留的印鑒不符，銀行就可以拒絕辦理付款業(yè)務(wù)，以保障開(kāi)戶(hù)單位款項的安全。

(2)一般存款賬戶(hù)的開(kāi)設。一般存款賬戶(hù)是指存款人在基本存款賬戶(hù)以外的銀行借款轉存、與基本存款賬戶(hù)的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨立核算單位開(kāi)立的賬戶(hù)。存款人可以通過(guò)本賬戶(hù)辦理轉賬結算和現金繳存，但不能辦理現金支取。

①一般存款賬戶(hù)設置的條件和所需證明文件。根據《銀行賬戶(hù)管理辦法》的規定，下列情況的存款人可以申請開(kāi)立一般存款賬戶(hù)，并須提供相應的證明文件：在基本存款賬戶(hù)以外的銀行取得借款的單位和個(gè)人可以申請開(kāi)立該賬戶(hù)，并須向開(kāi)戶(hù)銀行出具借款合同或借款借據;與基本存款賬戶(hù)的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨立核算單位可以申請開(kāi)立該賬戶(hù)，并須向開(kāi)戶(hù)銀行出具基本存款賬戶(hù)的存款人同意其附屬的非獨立核算單位開(kāi)戶(hù)的證明。

②一般存款賬戶(hù)設置的程序。存款人申請開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的，應填制開(kāi)戶(hù)申請書(shū)，提供相應的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后，即可開(kāi)立該賬戶(hù)。

(3)臨時(shí)存款賬戶(hù)的開(kāi)設。臨時(shí)存款賬戶(hù)是指存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶(hù)。存款人可以通過(guò)該賬戶(hù)辦理轉賬結算和根據國家現金管理規定辦理現金收付。

①臨時(shí)存款賬戶(hù)設置的條件和所需的證明文件。根據《銀行賬戶(hù)管理辦法》的規定，下列存款人可以申請開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)，并須提供相應的證明文件：外地臨時(shí)機構可以申請開(kāi)立該賬戶(hù)，并須出具當地工商行政管理機關(guān)核發(fā)的臨時(shí)執照;臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的單位和個(gè)人可以申請開(kāi)立該賬戶(hù)，并須出具當地有權部門(mén)同意設立外來(lái)臨時(shí)機構的批件。

②臨時(shí)存款賬戶(hù)開(kāi)立的程序。存款人申請開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)，應填制開(kāi)戶(hù)申請書(shū)。提供相應的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后，即可開(kāi)設此賬戶(hù)。

(4)專(zhuān)用存款賬戶(hù)的開(kāi)設。專(zhuān)用存款賬戶(hù)是指存款人團特定用途需要開(kāi)立的賬戶(hù)。

①專(zhuān)用存款賬戶(hù)設置的條件。根據《銀行賬戶(hù)管理辦法》的規定，存款人對特定用途的資金，由存款人向開(kāi)戶(hù)銀行出具相應證明即可開(kāi)立該賬戶(hù)。特定用途的資金范圍包括：基本建設的資金;更新改造的資金;其他特定用途，需要專(zhuān)戶(hù)管理的資金。

②所需提供的證明文件。存款人須向開(kāi)戶(hù)銀行出具下列證明文件之一：經(jīng)有權部門(mén)批準立項的文件;國家有關(guān)文件的規定。

③專(zhuān)用存款賬戶(hù)開(kāi)立的程序。存款人申請開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)，應填制開(kāi)戶(hù)申請書(shū)，提供相應的證明文件，送交蓋有存款人印章。

3.銀行存款收付核算

銀行存款收付業(yè)務(wù)應由出納人員負責。出納人員在收付銀行存款業(yè)務(wù)前，應認真審核銀行存款收付原始憑證是否符合相關(guān)規定，手續是否齊備，如有不符，有權拒絕收付。對于符合規定及手續齊備的銀行存款收付原始憑證，應辦理結算的手續，并在收付款憑證上注明結算憑證號數，加蓋“收訖”或“付訖”印章。

(1)科目設置。為了總括地反映和監督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結存情況，企業(yè)應設置“銀行存款”科目。該科目的借方登記銀行存款的增加額，貸方登記銀行存款的減少額;期末余額在借方，反映企業(yè)銀行存款的結存數額。

銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在“其他貨幣資金”科目核算。不在本科目核算。

(2)賬務(wù)處理。

①銀行存款業(yè)務(wù)的基本賬務(wù)處理為：將款項存入銀行或收到款項時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現金”、“應收賬款”等科目;從銀行提取款項或以銀行存款支付款項時(shí)，借記“庫存現金”、“應付賬款”等科目，貸記“銀行存款”科目。

「例」2007年1月5日，甲企業(yè)接到銀行通知，收到乙公司欠貨款200 000元。根據上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應做如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款 200 000

貸：應收賬款——乙公司 200 000

「例」2007年1月6日，甲企業(yè)以銀行存款支付欠丙公司貨款500 000元。根據上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)應做如下賬務(wù)處理：

借：應付賬款——丙公司 500 000

貸：銀行存款 500 000

②企業(yè)發(fā)生的存款利息，應根據銀行通知及時(shí)編制收款憑證，借記“銀行存款”科目，貸記“財務(wù)費用”科目。

「例」2007年2月1日，接到銀行通知，上月銀行存款利息收入3 800元。根據上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)應做如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款 3 800

貸：財務(wù)費用 3 800

4.銀行存款余額調節表

為了防止記賬發(fā)生差錯，正確掌握銀行存款實(shí)際數額，企業(yè)應定期與銀行核對賬目(至少每月核對一次)，對銀行存款進(jìn)行清查。

銀行存款清查的方法，是企業(yè)定期將銀行存款日記賬的記錄同開(kāi)戶(hù)銀行傳來(lái)的對賬單進(jìn)行核對。企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行對賬單核對時(shí)，首先要剔除未達賬項的影響。所謂未達賬項，是指由于企業(yè)與銀行取得有關(guān)憑證的時(shí)間不同而發(fā)生的雙方記賬時(shí)間不同，即發(fā)生的一方已入賬，而另一方尚未入賬的事項。企業(yè)與銀行之間的未達賬項有以下四種情況：

(1)企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬。如企業(yè)已將銷(xiāo)售產(chǎn)品收到的支票送存銀行，但對賬前銀行尚未入賬。

(2)企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬。如企業(yè)開(kāi)出支票購貨，并已根據支票存根入賬，但銀行因尚未接到支票而未入賬。

(3)銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬。如銀行收到外單位用托收承付結算方式購貨所支付的款項并入賬，但企業(yè)因尚未收到銀行通知而未入賬。

(4)銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬。如銀行已經(jīng)代企業(yè)支付了水電費，但企業(yè)因尚未收到憑證而未入賬。

上述(1)和(4)兩種情況，會(huì )使得企業(yè)賬面的存款余額大于銀行對賬單的存款余額;(2)和(3)兩種情況，會(huì )使企業(yè)賬面的存款余額小于銀行對賬單的存款余額。

為了排除未達賬項的影響，檢查雙方賬目是否有誤，企業(yè)需要編制“銀行存款余額調節表”進(jìn)行檢查核對。

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