金融資產(chǎn)總結
總結是事后對某一時(shí)期、某一項目或某些工作進(jìn)行回顧和分析，從而做出帶有規律性的結論，它可以幫助我們有尋找學(xué)習和工作中的規律，因此好好準備一份總結吧。但是卻發(fā)現不知道該寫(xiě)些什么，下面是小編為大家收集的金融資產(chǎn)總結，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。
1、交易性金融資產(chǎn)：企業(yè)以交易為目的而持有的股權投資、債券投資、基金投資和權證投資。采用公允價(jià)值計量，對其持有期間公允價(jià)值的變化計入當期損益。
1）取得
借：交易性金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值
應收股利或利息（已宣告尚未領(lǐng)�。┐还衫蚶⑼顿Y收益費用貸：銀行存款2）公允價(jià)值的變動(dòng)
借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)與賬面余額？對比
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益以上是指增加，若減少則相反3）出售借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)成本
公允價(jià)值變動(dòng)投資收益（作為差額，可能在借方）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：投資收益（可能相反）
分錄最后公允價(jià)值變動(dòng)損益賬戶(hù)為零2、持有至到期投資：到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金
融資產(chǎn)，如企業(yè)購入的固定利率國債、浮動(dòng)率企業(yè)債券等。
如果因市場(chǎng)發(fā)生變化，企業(yè)計劃將持有的“持有至到期投資”出售，則應將“持有至到期投資”轉為“可供出售金融資產(chǎn)”。
按取得該投資的公允價(jià)值與相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。
1）取得
借：持有至到期投資成本面值
應收利息（視情況而定）貸：銀行存款
持有至到期投資利息調整差額，包括費用2）利息收入等
借：應收利息面值×票面利率（現金流入）
持有至到期投資利息調整差額
貸：投資收益攤余成本×實(shí)際利率收回本息時(shí)借：銀行存款
貸：持有至到期投資成本應收利息
“持有至到期投資利息調整”到最后為零
借：持有至到期投資應計利息面值×票面利率
利息調整差額
貸：投資收益攤余成本×實(shí)際利率3）轉換
借：可供出售金融資產(chǎn)成本
貸：持有至到期投資成本
應計利息利息調整
資本公積其他資本公積貸或借方4）期末減值借：資產(chǎn)減值損失
貸：持有至到期投資減值準備借：持有至到期投資（已減值）
貸：持有至到期投資（成本、利息調整）若已計提減值準備的以后又恢復的借：持有至到期投資減值準備
貸：資產(chǎn)減值損失
借：持有至到期投資（成本、利息調整）貸：持有至到期投資（已減值）
債券的實(shí)際利率，又稱(chēng)市場(chǎng)利率，是指債權發(fā)行時(shí)與債權期限、風(fēng)險相仿的證券市場(chǎng)上通行的借貸資本的利率，是債券投資者投資債券所愿意接受的最低投資收益率。
實(shí)際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負債在預期存續期間或適用的更短期間內的未來(lái)現金流量，折現為該金融資產(chǎn)或金融負債當前賬面價(jià)值所使用的利率。
債券的名義利率高于實(shí)際利率，意味著(zhù)債券發(fā)行單位未來(lái)實(shí)際支付的利息將高于市場(chǎng)利率計算的利息，此時(shí)，債券發(fā)行單位會(huì )按高于債券票面價(jià)值的價(jià)格（溢價(jià)）發(fā)行債券。實(shí)際利率：
1、分期付息、到期還本的債券，根據“攤余成本（債券面值+利息調整額）=債券到期應收本金按實(shí)際利率計算的復利現值+各期收取的債券利息按實(shí)際利率計算的年金現值”
2、到期一次還本付息的債券，根據“攤余成本（債券面值+利息調整額）=債券到期應收本金、利息按實(shí)際利率計算的復利現值”
攤余成本=初始確認金額（按取得投資的公允價(jià)值與相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額）－已償還的本金±累計攤銷(xiāo)額－已發(fā)生的減值損失
實(shí)際利率的算法：1)進(jìn)行測試，按票面利率的相鄰的兩個(gè)百分數測試。2）根據插入法計算實(shí)際利率。對于一次還本付息的可以直接設未知數求解。計息日期起初攤余成本A實(shí)際利息收入B現金流入C最后一步會(huì )有差額調整，之前小數點(diǎn)引起攤余成本D=A+B－C（初始成本+實(shí)際取得的利息=面值+票面利率取得的利息）3、可供出售金融資產(chǎn)：企業(yè)初始確認時(shí)即被指定為可供出售金融資產(chǎn)，以及沒(méi)有被劃分為以公允價(jià)值計量且
其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產(chǎn)。
1）債券投資
借：可供出售金融資產(chǎn)成本面值應收利息或可供出售金融資產(chǎn)應計利息貸：銀行存款
可供出售金融資產(chǎn)利息調整其他基本類(lèi)似于持有至到期投資
2）股票（基金）投資：以其公允價(jià)值與交易費用之和作為初始確認金額。借：可供出售金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值和交易費用之和
應收股利貸：銀行存款公允價(jià)值增加
借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積其他資本公積降低則相反出售
借：銀行存款
貸：可供出售金融資產(chǎn)成本
公允價(jià)值變動(dòng)投資收益差額借：資本公積其他資本公積
貸：投資收益可能相反減值
借：資產(chǎn)減值損失
貸：資本公積其他資本公積
可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)
�。ń鹑谫Y產(chǎn)中債券的減值損失相對于期初的攤余成本？）
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