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審計事務(wù)所心得體會(huì )
在平日里，心中難免會(huì )有一些新的想法，可以將其記錄在心得體會(huì )中，它可以幫助我們了解自己的這段時(shí)間的學(xué)習、工作生活狀態(tài)。那么要如何寫(xiě)呢？下面是小編為大家收集的審計事務(wù)所心得體會(huì )，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
審計事務(wù)所心得體會(huì )1
第一部分：概論
進(jìn)入審計行業(yè)將近兩年,輾轉在3個(gè)事務(wù)所待過(guò),也就接觸過(guò)3個(gè)事務(wù)所的底稿,給人一個(gè)總的印象就是模板有所不同,萬(wàn)變不離其宗。每個(gè)所的底稿模板都各有其特色，但實(shí)際的審計程序卻是高度一致的，不一致也不行，準則規定了的呢。
說(shuō)到編制底稿，首先要搞清楚編制底稿的目的。個(gè)人認為，編制底稿其實(shí)就是記錄自己所做的審計工作給別人看，給質(zhì)控、合伙人、注協(xié)檢查組看，反正就是給沒(méi)有在現場(chǎng)審計的人看。如果他們看得懂、看得清楚順暢，覺(jué)得程序做到位了、問(wèn)題說(shuō)清楚了、可以確定報告上的數字了，那就OK了。
就財報審計底稿說(shuō)，編制目的就是要說(shuō)清楚財務(wù)報表上的數字是怎么來(lái)的，其實(shí)就是一個(gè)證明的過(guò)程，證明的方法就是你所實(shí)施的審計程序。既然是證明過(guò)程，那就需要證明鏈條連貫，所以你看各科目實(shí)質(zhì)性底稿基本都按照總表明細表對明細表各數字的檢查這么一個(gè)程序來(lái)的。但對明細表各數字的檢查我們不可能做到每個(gè)發(fā)生額、余額都去檢查一遍，這就需要對內控的信賴(lài)、重要性、審計抽樣這三個(gè)超級有用的武器了。
既然底稿編制是一個(gè)證明過(guò)程，那也就涉及到獲取證據的效力問(wèn)題�？傮w來(lái)說(shuō)，那就是外部證據效力大于內部證據效力、紙質(zhì)證據效力大于電子資料證據效力這么一個(gè)原則。所以對銀行存款余額我們需要銀行對賬單、詢(xún)證函來(lái)佐證，對應收賬款我們需要外部單位的詢(xún)證函來(lái)佐證，講的就是一個(gè)證據效力問(wèn)題。外部單位的一句話(huà)確認，勝過(guò)企業(yè)內部人員的千萬(wàn)句解釋。
第二部分：總體審計流程
說(shuō)了底稿編制總的原則，接下來(lái)要說(shuō)說(shuō)具體的底稿構成及編制方法了。根據現在推行的風(fēng)險導向性審計方法，一個(gè)項目的底程序可分為初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、風(fēng)險評估與計劃、進(jìn)一步審計程序、其他項目審計程序、業(yè)務(wù)完成階段五部分，每部分底稿各事務(wù)所都會(huì )有模板，基本做了哪些程序把相應的表填好就是了。所以與其說(shuō)底稿怎么做，不如說(shuō)審計要走哪些程序。當然如果你按照模板都不會(huì )填，那我也只能呵呵了。
1.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)
初步業(yè)務(wù)活動(dòng)就是記錄的簽審計業(yè)務(wù)約定書(shū)之前所做的事情，大體上就是三件事：一是初步評估這個(gè)項目的風(fēng)險，看值不值得去做;二是評估一下審計人員的獨立性，看違不違背準則關(guān)于職業(yè)道德方面的硬性要求;三是評估審計人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，看能不能做下來(lái)。這三點(diǎn)評估下來(lái)OK了，那就可以簽審計業(yè)務(wù)約定書(shū)了。
2.風(fēng)險評估與計劃
這部分程序是根據風(fēng)險導向審計的要求來(lái)做的，據說(shuō)以前的審計都沒(méi)有這個(gè)程序的。但國內總體來(lái)說(shuō)風(fēng)險導向做得不夠好，基本還是按照賬項基礎審計來(lái)做的，所以這部分底稿最可能會(huì )淪為紙面上的東西，很多都是后補的。認真去做的肯定也有，如果認真去做風(fēng)險評估，那你將學(xué)到很多的東西，諸如行業(yè)前沿資訊、企業(yè)管理知識、高大上的內控等等。
這部分底稿分為了解、評估、計劃三部分。
1、了解。了解就是兩大部分：外部環(huán)境、內部環(huán)境。外部環(huán)境的了解其實(shí)就是pEST分析，政治環(huán)境、法律環(huán)境、宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)整體景氣度等等。內部環(huán)境的了解主要是：?jiǎn)挝坏男再|(zhì)、戰略目標、行業(yè)類(lèi)的競爭地位、財務(wù)業(yè)績(jì)、會(huì )計政策、內部控制等。這其中內部控制又是最重要的，所以底稿設置中對內控的了解都是單列的。
對內控的了解又分為整體、微觀(guān)兩個(gè)層面。內部控制五要素分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、對控制的監督。整體層面了解主要是企業(yè)控制環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、對控制的監督4個(gè)方面，屬于大而化之的一類(lèi);微觀(guān)層面的了解也叫業(yè)務(wù)層面的了解，只要就是了解控制活動(dòng)，也就是幾大循環(huán)的控制點(diǎn)以及執行情況。在對內控的了解中，微觀(guān)層面的了解算是重點(diǎn)。
2、評估。評估是根據了解的基本情況，運用審計經(jīng)驗、專(zhuān)業(yè)判斷能力這些內控來(lái)認識企業(yè)財務(wù)報告的風(fēng)險點(diǎn)在哪里，以便有針對性的作出審計計劃。
3、計劃。計劃就是根據確定的重要性水平、各科目評估的風(fēng)險制定的審計計劃，分為總體審計策略與具體審計計劃�？傮w審計策略就是總體上我們應該怎么做，也就是確定審計范圍、重要性水平、時(shí)間人員安排、重要的審計項目等等;具體審計計劃就是具體到各科目怎么做，各循環(huán)的控制測試搞不搞、各科目怎么做等等。
計劃階段有個(gè)重點(diǎn)就是確定重要性水平，一般我們都要確定4個(gè)數據：整體重要性水平、實(shí)際執行重要性水平、可容忍錯報、微小錯報臨界值。整體重要性水平根據資產(chǎn)總額、收入總額、利潤總額等指標計算，根據企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)確定指標與比例;實(shí)際執行的重要性水平就是在整體重要性水平上打個(gè)折，因為考慮了審計風(fēng)險，并不是所有的錯報你都會(huì )找出來(lái)的;可容忍錯報就是我們在認定層次最多可以容忍企業(yè)出多少錯誤，也是在整體重要性水平上打個(gè)折，同樣是考慮了審計風(fēng)險;微小錯報臨界值就是說(shuō)小于這個(gè)數字的錯報我們可以不管，都不用統計進(jìn)錯報總額里去。
3.進(jìn)一步審計程序
進(jìn)一步審計程序就是根據具體審計計劃來(lái)做事情，分為控制測試與實(shí)質(zhì)性程序。
控制測試就是抽取足夠的樣本，看看各個(gè)控制點(diǎn)是不是都實(shí)施了的，我們能做的一般也就是看該有的資料有沒(méi)有、該有的簽字簽沒(méi)有。如果控制測試的結果印證了我們的風(fēng)險評估結果，那就OK，一切按計劃來(lái)實(shí)施;如果推翻了我們的風(fēng)險評估結果，比如評估覺(jué)得這個(gè)循環(huán)風(fēng)險低，結果是高風(fēng)險，那就要修改審計計劃了，可能本來(lái)計劃隨便查一下的現在要詳細查一下了。
實(shí)質(zhì)性審計程序就是各科目具體怎么做了，這部分底稿就是所有底稿中的重中之重。(后面詳述)
4.其他項目審計程序
在實(shí)際審計中，其他項目審計程序主要是：舞弊風(fēng)險評估，持續經(jīng)營(yíng)能力評估，或有事項、期后事項的檢查等等。主要是評估一下有沒(méi)有這樣的事實(shí)，對審計報告有沒(méi)有影響，有多大影響。
5.業(yè)務(wù)完成類(lèi)底稿
業(yè)務(wù)完成類(lèi)底稿就是說(shuō)現場(chǎng)基本做完了，該匯總的匯一下總，該確認的確認一下，開(kāi)個(gè)總結會(huì );然后撤場(chǎng)，走內部流程復核底稿、出報告。報告當然還需要與被審計單位交流，得到他們的認可。
第三部分：實(shí)質(zhì)性審計程序
總體上說(shuō)了各流程的審計程序與重點(diǎn)，現在來(lái)具體說(shuō)一下各科目的實(shí)質(zhì)性審計程序。我們在現場(chǎng)具體做的，也就是這一塊了。除了每個(gè)科目都必須有的憑證檢查，期間性強的科目必須有的截止性測試外，各個(gè)科目重點(diǎn)應該關(guān)注那些地方呢，下面就按順序簡(jiǎn)單總結一下各主要科目的重點(diǎn)關(guān)注地方。
1.資產(chǎn)類(lèi)
(一)貨幣資金
一般的審計，貨幣資金分為現金與銀行存款兩部分，我們主要檢查其期末余額是不是真的、銀行存款有沒(méi)有異常情況，至于有無(wú)賬外資金(小金庫)基本不是常規審計能夠關(guān)注到的，當然如果有線(xiàn)索發(fā)現了那就更好了啊。
1、檢查余額的真實(shí)性
現金的記錄因為沒(méi)有第三方的佐證，所以只能靠現場(chǎng)監盤(pán)來(lái)核對，這個(gè)程序是必須要做的。
銀行存款余額的真實(shí)性就可以用銀行方面的證據來(lái)佐證。銀行存款余額由銀行賬戶(hù)、每個(gè)賬戶(hù)的余額兩部分構成，我們的審計程序也就按這兩部分來(lái)實(shí)施。對于銀行賬戶(hù)，到企業(yè)基本戶(hù)開(kāi)戶(hù)行打一個(gè)開(kāi)戶(hù)清單，上面會(huì )有以企業(yè)名義開(kāi)具的所有銀行戶(hù)頭，對照檢查企業(yè)賬上的銀行賬戶(hù)，看有沒(méi)有遺漏或多出。對于賬戶(hù)余額要分兩部走，首先是查看銀行對賬單上的余額，如有差異則讓企業(yè)提供余額調節表，你再檢查余額調節表上的事項是不是真實(shí)發(fā)生，考慮該不該調整一下;下一步就對賬單的余額向銀行函證，主要是為了防止企業(yè)偽造對賬單。
2、檢查銀行存款有沒(méi)有異常
對于銀行存款來(lái)說(shuō)，因為記賬是按照收付實(shí)現制原則來(lái)的，只有實(shí)際收支時(shí)才會(huì )做賬，期末余額出問(wèn)題的概率不是很大，除非財務(wù)人員與銀行員工串通可以偽造對賬單與詢(xún)證函;其最大的.風(fēng)險還是在于權利與義務(wù)，也就是說(shuō)賬戶(hù)里面的錢(qián)到底企業(yè)能不能夠自由使用，有沒(méi)有抵押、質(zhì)押、凍結等情況，銀行有沒(méi)有最低存款數額的要求等等。
對這部分的審計主要有檢查銀行存單、銀行函證兩個(gè)手段。企業(yè)對于已經(jīng)抵押、質(zhì)押的定期存單，原件肯定是不在他們手上的，所以檢查時(shí)一定要看原件，如果拿不出原件又說(shuō)沒(méi)有抵押質(zhì)押，那背后基本就會(huì )有故事;當然函證時(shí)如果銀行告訴了你哪些存款已經(jīng)抵押、質(zhì)押了那就更好了啊。
檢查定額存單還有一個(gè)作用是認定銀行存款的現金等價(jià)物身份，那些3個(gè)月及以上的定期存款就不算現金及現金等價(jià)物了。
對于貨幣資金的審計，個(gè)人覺(jué)得截止性測試都不是很重要，因為它是實(shí)際收支時(shí)做賬的，人為調節期間的可能性很小，就算付的是以前以后年度的款，它還是應該記錄在賬上的，只是對方科目的擺放問(wèn)題。貨幣資金截止性測試主要還是為其他科目審計提供線(xiàn)索吧。
(二)應收賬款及壞賬準備
這部分主要審計的是應收賬款的存在性，以及壞賬準備的完整性。
1、應收賬款的存在性審計
應收賬款主要核算企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)部分應該從客戶(hù)處收的錢(qián)，審計最直接的方法有兩種，一是看期后的收款情況，一是發(fā)詢(xún)證函。
對于應收款項的存在與計價(jià)，其實(shí)最直接的說(shuō)服力就是期后客戶(hù)付款了，那期末余額基本也就確認了啊。但基本各個(gè)事務(wù)所的底稿模板都沒(méi)有這一塊的單獨檢查，個(gè)人覺(jué)得，如果期后可以確認支付了期末時(shí)的款項，那也就沒(méi)有必要發(fā)詢(xún)證函了。
我們用得最多的方法還是發(fā)詢(xún)證函，以企業(yè)的名義給客戶(hù)發(fā)詢(xún)證函，讓客戶(hù)直接回函到事務(wù)所，然后事務(wù)所再檢查其中的差異，能夠有證據說(shuō)清楚的就認了;對于沒(méi)有收到回函的，那就要搞替代測試。但現實(shí)情況是現場(chǎng)就那么幾天，很多時(shí)候還是在外地，你根本就不可能在現場(chǎng)拿到詢(xún)證函，于是就有個(gè)變通法則，在現場(chǎng)對發(fā)函的客戶(hù)統統先做替代測試，之后回函了再調整吧。
對于發(fā)函的對象我們一般都是選取余額較大的客戶(hù)，當然那些可以看出交易量特別大而余額又很小的客戶(hù)最好也發(fā)函確認一下;至于發(fā)函金額必須要達到期末余額多少比例、替代測試的借貸方金額要占到發(fā)生額多大比例貌似沒(méi)有具體規定，有的事務(wù)所要求必須達到某個(gè)比例，也只是所內質(zhì)量控制的要求而已。
2、壞賬準備的完整性審計
壞賬準備的完整性審計有兩個(gè)基礎，一是企業(yè)的應收賬款賬齡，一是企業(yè)的壞賬計提政策。我們審計最好不要對企業(yè)的會(huì )計政策說(shuō)三道四，除非它真的太離譜了，壞賬計提、固定資產(chǎn)折舊這些政策就按照企業(yè)現有的來(lái)，它要變更，復核程序就可以了，這方面形成爭論是很不明智的。
對于賬齡，個(gè)人覺(jué)得應該是客戶(hù)超出信用期的時(shí)間段，因為在信用期之內都屬于正常的情況，雙方協(xié)商確定了信用期，期間在法律上企業(yè)都還沒(méi)有主張這筆債權的權力呢�；蛟S是因為這么做的工作量比較大吧，反正我遇到的企業(yè)沒(méi)有一個(gè)是按信用期來(lái)分賬齡的，都是直接根據記賬日期來(lái)算。企業(yè)付款也都沒(méi)有按照實(shí)際支付的某筆交易款來(lái)對應計算，而是完全按照簡(jiǎn)單的結舊掛新原則來(lái)算賬齡，所以有時(shí)表面上賬齡在1年之內，其實(shí)可能包含著(zhù)是N年前的一筆糾紛款項，根本沒(méi)有收回的可能了。對于賬齡計算，基本上我們簡(jiǎn)單復核沒(méi)有發(fā)現大的異常也就用企業(yè)的數據了。
企業(yè)的壞賬計提政策可能很復雜，要區分一些單項重大單獨計提、單項不重大單獨計提、按組合賬齡計提等等，基本上這方面的分類(lèi)也就隨企業(yè)了，審計人員不要沒(méi)事干去提出異議。
(三)其他應收款及壞賬準備
其他應收款核算的內容比應收賬款豐富得多，它跟其他應付款一樣，都是一個(gè)框，亂七八糟的東西都往里面放。但它有個(gè)特色就是，發(fā)生的筆數少，幾乎每個(gè)余額都可以取得一個(gè)單獨的說(shuō)法。對于這部分的審計跟應收賬款一樣，還是檢查其存在性，以及壞賬準備的完整性，方法主要還是發(fā)函證。
根據其特色，我們還要關(guān)注每個(gè)客戶(hù)的余額性質(zhì)是什么，再分析其存在的合理性。就我的所見(jiàn)所聞，其他應收款里面主要存在：?jiǎn)T工借支的備用金、一些不常見(jiàn)業(yè)務(wù)的往來(lái)款、關(guān)聯(lián)方之間的一些說(shuō)不清道不明的東西。
對于員工備用金，還要看看是不是借了很久不沖賬，是不是應該預提費用，或者確實(shí)收不回來(lái)需要記損失了。對于關(guān)聯(lián)方之間的非業(yè)務(wù)性質(zhì)的往來(lái)要當心，看看有沒(méi)有長(cháng)期被占用資金的情況，有時(shí)該披露的還是要披露。
(四)預付賬款
對于預付賬款的審計，主要還是看他的存在性與計價(jià)，審計方法也和應收賬款差不多，主要也就是發(fā)函證。
預付賬款核算的是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)購進(jìn)貨物或原材料時(shí)預付的貨款，其存在的原因在于賣(mài)方的強勢，他不屑于貨到付款，更不考慮賒銷(xiāo)，那買(mǎi)方只有預付一部分貨款他才會(huì )組織給你發(fā)貨。所以如果在買(mǎi)方市場(chǎng)的情況下出現預付款，那本身就是不正常的現象，需要關(guān)注一下是不是有利益輸送等舞弊情況。
根據預付賬款的性質(zhì)，它的賬齡一定不會(huì )太長(cháng)，一般也就付款與到貨這么幾個(gè)月時(shí)間，如果賬齡太長(cháng)，那就需要進(jìn)一步關(guān)注了。如果與應付賬款對掛了，那就要抵消;如果發(fā)生糾紛了，那就要評估收回的可能性有多大。
(五)存貨
存貨是一個(gè)很神奇的科目，不同的企業(yè)有著(zhù)不同的重要性，有的企業(yè)壓根兒沒(méi)有存貨，簡(jiǎn)單的商貿企業(yè)就是買(mǎi)進(jìn)賣(mài)出的核算，施工企業(yè)就是那些工程施工余額大于工程結算余額的項目?jì)煽颇恐g的差額，典型的制造業(yè)還要把生產(chǎn)成本、制造費用等科目包含進(jìn)去。存貨科目主要檢查其存在性、計價(jià)和分攤，以及跌價(jià)準備的完整性。
1、存貨的基本審計程序
存貨基本分為原材料、在產(chǎn)品、庫存商品等科目，至于那些過(guò)渡科目先就不說(shuō)了。這幾個(gè)科目主要特征就是都符合等式：余額=數量*單價(jià)。我們檢查存貨，也就按照數量和單價(jià)兩條線(xiàn)來(lái)查;數量靠監盤(pán)、單價(jià)靠計價(jià)測試。
對于上市公司的審計，存貨的監盤(pán)程序必須得有。但我們做的一般性企業(yè)審計，監盤(pán)程序一般也都沒(méi)有做，用企業(yè)自己的盤(pán)點(diǎn)報告來(lái)核對一下就算數了;監盤(pán)不做，但抽盤(pán)程序必須得有，除非它的存貨本身少得可憐。抽盤(pán)也就是我們根據存貨庫存明細選一些項目，你可以選大額的，也可以選入得多出得也多的，也可以隨機抽這么一些，選好后就去倉庫里面點(diǎn)數;也順便在倉庫里隨便挑幾樣貨物，看看庫存明細上有沒(méi)有，這樣順差逆查就都做了。
存貨的計價(jià)測試那是必須得做的，不過(guò)現在都是系統自動(dòng)計價(jià)，企業(yè)操作失誤或者人為造假的可能性都比較小，這部分檢查越來(lái)越有走過(guò)場(chǎng)的嫌疑。對于制造企業(yè)，各在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本費用的分攤，制造費用在各產(chǎn)品之間的分攤也都是系統自動(dòng)完成的，我們主要還是檢查一下系統的設置，這又屬于系統審計的范疇了。
2、制造企業(yè)生產(chǎn)成本的檢查
對于制造企業(yè)，存貨中除了原材料的計價(jià)是外購確定的，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的計價(jià)都是按照生產(chǎn)成本再根據一定的分配方法分攤到各產(chǎn)品的，所以我們還要檢查成產(chǎn)成本的存在性。而生產(chǎn)成本中風(fēng)險最高的又是制造費用，制造費用也是一個(gè)框，企業(yè)很多亂七八糟的東西都往里放，就因為它比較隱蔽不顯眼，而且一次混過(guò)去之后就固化到存貨的價(jià)值里了，沒(méi)人會(huì )再去關(guān)注。
生產(chǎn)成本的檢查主要就是分析一下各項成本的波動(dòng)情況，然后根據異常情況檢查憑證，看看是不是真實(shí)發(fā)生，該不該計入制造費用。
3、存貨跌價(jià)準備檢查
存貨一定要檢查跌價(jià)準備的,特別是現在經(jīng)濟環(huán)境下的制造型企業(yè)。由于總體上制造業(yè)不景氣，很多企業(yè)開(kāi)工不足，巨大的人力成本、固定資產(chǎn)折舊分攤在了有限的產(chǎn)品上，造成存貨計價(jià)過(guò)高;而市場(chǎng)交易反而不景氣，銷(xiāo)售價(jià)格卻在一路走低，于是跌價(jià)準備的計提也就越來(lái)越凸顯出來(lái)了。
以庫存商品為例，每種產(chǎn)品有個(gè)賬上單價(jià)A;也有個(gè)市場(chǎng)售價(jià)B，還有銷(xiāo)售時(shí)的費用與稅收等C，銷(xiāo)售時(shí)企業(yè)能夠到手的錢(qián)就是B-C，那就看看A與(B-C)哪個(gè)大，A大則要計提跌價(jià)準備了，計提數便是A與(B-C)之間的差額。如果是原材料、半成品，那就還有一個(gè)加工成產(chǎn)品品還要發(fā)生的費用D，那就成了A與(B-C-D)來(lái)比較了。公式很簡(jiǎn)單，關(guān)鍵是除了A我們能夠真實(shí)確定外，B、C、D這些東西都不是我們審計人員知曉的，還得企業(yè)去評估。所以計提跌價(jià)準備就是審計與企業(yè)之間的博弈。
企業(yè)一般都不想計提跌價(jià)準備，但審計人員為了控制風(fēng)險一般又要求計提跌價(jià)準備，最終結果一般就是相互妥協(xié)，在雙方都能夠承受的范圍內計提一個(gè)數，然后倒推出B、C、D等數據。為了保險起見(jiàn)，還要銷(xiāo)售部、生產(chǎn)部出一個(gè)確認書(shū)，表示經(jīng)過(guò)他們的詢(xún)價(jià)、或者分析，B、C、D這些數據是合理的。
(六)固定資產(chǎn)
對于固定資產(chǎn)，我們主要的審計程序就是檢查新增減少情況、盤(pán)點(diǎn)、檢查權證、復核折舊及分攤、復核減值準備等。
對于一般正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，固定資產(chǎn)基本上都是以前年度累計下來(lái)的，新增與減少都比較少。以前年度已經(jīng)存在的，我們也就信賴(lài)以前審計師的確認結果了;所以一般也就是檢查本年度新增、減少的固定資產(chǎn)，看看購置入賬是否金額相符、在建工程轉固是不是達到了條件、報廢處理是不是真實(shí)合理。
對于固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在、是否真實(shí)為企業(yè)所擁有，最直接的審計方法就是現場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)，房子、土地、車(chē)子這些有權證的拿出來(lái)比對。盤(pán)點(diǎn)還有一個(gè)作用就是看看有沒(méi)有利用率嚴重不足、閑置、廢棄的固定資產(chǎn)，因為這時(shí)候應該考慮計提減值準備了。檢查權證還有一個(gè)作用就是看看有沒(méi)有質(zhì)押、抵押等情況，一般有這種情況時(shí)企業(yè)是拿不出原件的。
對于固定資產(chǎn)的折舊政策這一塊，跟應收賬款的壞賬準備政策一樣，我們最好不要對企業(yè)的政策說(shuō)三道四，只要他們折舊政策不是太離譜，又是經(jīng)過(guò)程序審批了的，就按他們的來(lái)�，F在幾乎也都是系統自動(dòng)計提折舊了，出錯的幾率很小，除非人員手工錄入的時(shí)候出錯;但復核折舊這個(gè)程序也是要搞的，萬(wàn)一就發(fā)現了他們的操作失誤呢。折舊這一塊還要復核一下是不是都分攤到各項成本費用中去了。
固定資產(chǎn)的減值準備計提也像存貨的跌價(jià)準備計提一樣，是審計人員與企業(yè)博弈的結果。企業(yè)天然的不想計提減值準備;對于審計人員，如果不是確實(shí)存在閑置、嚴重開(kāi)工不足等情況，一般也不會(huì )苛刻的要求企業(yè)計提減值準備。
(七)在建工程
在建工程核算的是企業(yè)正在建造，還沒(méi)有轉為固定資產(chǎn)的那部分資產(chǎn)，主要審計它發(fā)生的真實(shí)性、是否達到轉固條件。
在建工程發(fā)生的真實(shí)性審計，第一就是盤(pán)點(diǎn)，看看這些在建工程是不是都存在，完工進(jìn)度大體如何;第二就是檢查憑證，看看設備款、材料款、工程款支付是不是都是真實(shí)合理的。
在建工程是否達到了轉固條件，在盤(pán)點(diǎn)的時(shí)候就可以看出來(lái)，看看是不是在生產(chǎn)、使用啊，但這也是審計人員與企業(yè)博弈的地方所在。對于大型的辦公樓、廠(chǎng)房的建造，一旦轉固則需要計提大額的折舊，如果企業(yè)效益不好的話(huà)，很可能就傾向于推遲轉固。特別是某些產(chǎn)能過(guò)剩的企業(yè)，前幾年產(chǎn)能擴張時(shí)新修的廠(chǎng)房設施等，到現在達到可使用狀態(tài)了，甚至企業(yè)都在使用了，但不想轉固，就找些還在試運行、沒(méi)有竣工驗收等借口。審計人員遇到這樣的情況，唯有上報領(lǐng)導等候指示了。
2.負債類(lèi)
(一)應付賬款
對于應付賬款，我們主要關(guān)注的是其完整性，也就是說(shuō)重點(diǎn)查一下企業(yè)有沒(méi)有少計自己對外的負債;主要的審計方法是發(fā)函證，結合存貨監盤(pán)、截止性測試來(lái)尋找有無(wú)漏記的筆數。
對于應付賬款的發(fā)函，根據審計的目的，通常也就不找那些期末余額大的客戶(hù)發(fā)了，應該找那些發(fā)生額大而期末余額小的客戶(hù)，或者今年與去年比變動(dòng)幅度太大的客戶(hù)來(lái)發(fā)函。因為前者本身少計的可能性就小，后兩者才是主要的風(fēng)險所在。但有的事務(wù)所有指標要求，發(fā)函金額要達到余額的多少百分比，也就誘導大家選大余額的客戶(hù)發(fā)，這是不可取的，跟風(fēng)險導向有點(diǎn)相違背。
還有就是結合存貨來(lái)看，如果存貨盤(pán)點(diǎn)或者截止性測試，發(fā)現實(shí)際庫存比賬上多出了那么一筆，一般情況就是存貨入庫了，但是發(fā)票沒(méi)到，企業(yè)還沒(méi)有暫估入賬，這時(shí)對這筆貨物就要暫估入賬，同時(shí)增計存貨與應付賬款。
(二)預收賬款
預收賬款給人的感覺(jué)是只有在賣(mài)方市場(chǎng)的情況下才可能出現，因為產(chǎn)品緊俏嘛，賣(mài)貨的議價(jià)能力高，必須收到部分貨款我才給你發(fā)貨，甚至我才組織生產(chǎn);還有就是產(chǎn)品生產(chǎn)周期很長(cháng)，按行業(yè)慣例得先收一筆錢(qián)。
所以預收賬款的賬齡一般也都不會(huì )太長(cháng)，對于太長(cháng)的那就要關(guān)注一下是不是出現了法律糾紛，企業(yè)還需不需要歸還這筆錢(qián)。還有就是關(guān)注一下同一筆交易的預收賬款和應收賬款是不是存在對掛的情況，有的話(huà)就得相互抵消掉。
對于大額的預收賬款，檢查一下銷(xiāo)售合同，看是不是有關(guān)于預收賬款的規定。有的不靠譜的企業(yè)可能是借客戶(hù)的錢(qián)在生產(chǎn)，合同上還規定了結算時(shí)扣除相關(guān)借款利息，那這時(shí)入預收賬款肯定就不合適。
(三)其他應付款
跟其他應收款一樣，其他應付款也是個(gè)五花八門(mén)的東西，什么亂七八糟的都可以往里面放。正因其特殊性，其他應付款的每個(gè)項目余額基本都可以得到一個(gè)獨立的解釋?zhuān)绻忉尣煌蔷鸵话阌袉?wèn)題。比如代扣代繳的員工社保，那一般也就是最后一個(gè)月的代扣數，如果不止的話(huà)，那企業(yè)的持續經(jīng)營(yíng)能力就要考慮一下了;比如資金拆借，那必然會(huì )對應到某一筆合同，直接檢查合同就行了。
(四)應付職工薪酬
對于應付職工薪酬，我們的直觀(guān)印象就是這個(gè)科目期末余額不會(huì )很大，正常情況下也就是一個(gè)月的工資、社保+預提的年終獎，甚至于期末余額為0。反正就是說(shuō)期末余額肯定有一個(gè)明確的解釋?zhuān)绻忉尦隽宋覀兊念A期，那基本就有問(wèn)題了。比如說(shuō)企業(yè)幾個(gè)月不發(fā)工資、不交社保，那是不是就應該考慮一下他的持續經(jīng)營(yíng)能力了呢?
對于應付職工薪酬，我遇到的糾結就是那個(gè)計提測算問(wèn)題，因為許多企業(yè)都不按照法律規定來(lái)給員工交社保、公積金，基本都是按照社保局規定的最低那一檔來(lái)計提，這就造成養老保險、醫療保險、住房公積金這幾個(gè)計提基數都不一樣，而且永遠跟工資差很多。最開(kāi)始編底稿時(shí)傻傻的按照工資走，結果差異一大堆，寫(xiě)個(gè)原因就說(shuō)企業(yè)少計提了多多少少，弄得很顯眼;后來(lái)學(xué)聰明了，直接按照企業(yè)的計提基數寫(xiě)，幾乎沒(méi)有差異，再寫(xiě)個(gè)說(shuō)明企業(yè)未按照實(shí)際工資標準計提，這下就不顯眼了，因為沒(méi)差異嘛，至于說(shuō)明，基本沒(méi)有人去關(guān)注了。
(五)應交稅金
對于應交稅金，一般的企業(yè)這個(gè)科目風(fēng)險不高，我們主要也就是做一下測算工作，看看增值稅跟購貨、銷(xiāo)貨的量匹不匹配;看看其它稅種的計提正不正確，企業(yè)在這上面出錯的幾率不是很大。
有個(gè)問(wèn)題就是很多企業(yè)在年末計提企業(yè)所得稅時(shí)比較粗糙，因為還沒(méi)有到匯算清繳的時(shí)候嘛，這個(gè)時(shí)候提多提少稅局是不會(huì )為難他們的，于是他們也就不上心了。而審計人員又要按要求來(lái)做測算，還不能借鑒企業(yè)的工作，白白多費很多精神。
還有個(gè)問(wèn)題就是增值稅進(jìn)項轉出的問(wèn)題，我們很難找出應該轉出而未轉出的那部分，做存貨科目的、做費用科目的基本都不會(huì )去有意識的考慮這個(gè)問(wèn)題。稅這個(gè)問(wèn)題有稅務(wù)局緊盯著(zhù)呢，我們也就不要那么傷神，非得把企業(yè)查一個(gè)底朝天的，沒(méi)發(fā)現大問(wèn)題也就算了。
3.損益類(lèi)
(一)營(yíng)業(yè)收入
對于營(yíng)業(yè)收入，我始終認為要查出人為舞弊多記收入是很難的，因為企業(yè)要舞弊肯定就會(huì )做全套，合同、發(fā)票、提貨單、出庫單、入庫單什么的都會(huì )有，僅僅從憑證上檢查看不出來(lái)問(wèn)題。這個(gè)科目我們主要還是做分析性程序，輔以合同、憑證檢查，再順查逆查的做一下截止性測試。
1、收入的確認
說(shuō)到收入，那肯定就要說(shuō)一下收入的確認，大的原則就是商品所有權上面的主要風(fēng)險與報酬已經(jīng)轉移給了購貨方才能確認收入。根據這個(gè)原則，如果規定了收貨確認才算交付，那你發(fā)貨時(shí)就不能計收入;如果規定了購貨方還有一個(gè)退貨期限，那退貨截止期沒(méi)到也就不能計收入。這些原則跟現實(shí)脫軌比較大，因為中國的很多企業(yè)做賬還是為了應付稅局的，他們只認一個(gè)簡(jiǎn)單的理，我開(kāi)票了就計收入(當然也不是開(kāi)飛票，還是有合同、出庫單、運輸單等佐證的)，而會(huì )計準則中收入確認的原則就沒(méi)有發(fā)票的半毛錢(qián)關(guān)系。
魯迅就曾說(shuō)過(guò)，中國的很多陋習就因為從來(lái)如此、大家都如此兩個(gè)殺手锏而存活著(zhù)，沒(méi)什么道理可講。想想其實(shí)也就通了，對于收入的確認其實(shí)也沒(méi)有什么道理可講，那就依企業(yè)吧。
2、收入的分析性程序
收入的分析主要就是看看主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售額、成本、毛利率等指標與去年相比有多大的變化幅度;細致一點(diǎn)還要看各月的數據之間有什么重大的變化幅度，各月的數據與去年同期有什么重大的變化幅度。
對于變化幅度要能夠給予合理的解釋?zhuān)⒉皇钦f(shuō)變化幅度不大就沒(méi)問(wèn)題。如果今年市場(chǎng)萎縮，競爭激烈，企業(yè)本身又沒(méi)有占到很大的市場(chǎng)份額，而銷(xiāo)售量居然沒(méi)有什么變化，銷(xiāo)售價(jià)格反而還有所提高，那就說(shuō)不過(guò)去了啊;比如銷(xiāo)售不振，開(kāi)工不足，成本增大，你的產(chǎn)品毛利率居然還沒(méi)有什么變化，那也說(shuō)不過(guò)去啊。所以變化幅度不是越平穩越好，而是要跟行業(yè)景氣度相關(guān)，那種逆勢而上的例子畢竟很少。
3、合同、憑證檢查
如果經(jīng)過(guò)分析發(fā)現某些月份收入可能有問(wèn)題，那我們就針對性的去查一下相關(guān)的合同、憑證。如果企業(yè)做得很好，該有的都有，邏輯上也沒(méi)有不通的地方，我們也就只有盡人事知天命了，審計人員不是神仙，不可能把什么都查得出來(lái)啊。
4、截止性測試
營(yíng)業(yè)收入的截止性測試跟別的科目不一樣，它分為順查、逆查兩種，一種是從出庫單查到財務(wù)賬，一種是從財務(wù)賬查到出庫單，把完整性、發(fā)生性都查了一下。
(二)營(yíng)業(yè)成本
成本跟收入有一定的聯(lián)動(dòng)性、對應性。一般的銷(xiāo)貨企業(yè)，收入、成本同時(shí)確認，一一對應，所以每個(gè)產(chǎn)品的收入、成本都會(huì )很配比。我們檢查成本主要還是分析合理性，看看主要產(chǎn)品年度、月度變動(dòng)幅度有多大，能否給出具體的解釋;檢查憑證都可以放棄了，后面也就一張出庫單，看不出什么問(wèn)題，我們要檢查的是成本跟出庫商品的對應關(guān)系，企業(yè)如果基礎工作做得好的話(huà)基本都可以把產(chǎn)品出庫與結轉成本一一對應起來(lái)的。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本還有一張倒扎表，幾乎每個(gè)事務(wù)所的底稿模板都有這一項，但很多時(shí)候我們基本不做。有的企業(yè)因為核算的原因，很多數據不能直接從賬上來(lái)，有時(shí)就得花很多時(shí)間去找數據，增加了工作量;就算最終花時(shí)間做出來(lái)了，對于審計結果也沒(méi)什么用，不外乎又一次有力的證明了有借必有貸，借貸必相等這一真理，因為現在系統做賬，只要做賬時(shí)能夠通過(guò)，那它肯定就是平的。
(三)期間費用
對于期間費用的審計，主要手段也就是分析變動(dòng)率、抽查憑證了。分析一下各項費用年度、月度的變動(dòng)幅度，看有沒(méi)有異常;再根據異常檢查相應的憑證，看是不是真實(shí)發(fā)生，有沒(méi)有錯記科目什么的。
再就是做好截止性測試，看有沒(méi)有跨期費用的存在。這部分沒(méi)什么可以展開(kāi)說(shuō)的。
審計事務(wù)所心得體會(huì )2
20xx年進(jìn)行了審計工作，主要是對公司經(jīng)營(yíng)情況報告（資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表、股東權益變動(dòng)表以及財務(wù)報表附注）進(jìn)行審計評價(jià)，出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告，同時(shí)對募集資金的使用情況，控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用資金情況出具鑒證報告以及對公司內部控制制度進(jìn)行了檢查。在會(huì )計師事務(wù)所審計期間，董事會(huì )審計委員與會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行了充分的溝通，圓滿(mǎn)完成公司20xx審計工作�，F將會(huì )計師事務(wù)所
20xx的審計情況總結如下：
一、審計工作基本情況
20xx年12月4日，會(huì )計師事務(wù)所、財務(wù)部、證券部就公司20xx審計事項進(jìn)行了現場(chǎng)溝通，并將溝通情況及初步審計計劃提交董事會(huì )審計委員會(huì )；審計委員會(huì )分別20xx年2月22日和4月15召開(kāi)會(huì )議審議報告相關(guān)議題；分別于
20xx年4月1日和4月21日進(jìn)行了進(jìn)場(chǎng)后及審計報告定稿前的現場(chǎng)審計溝通工作；根據會(huì )計師事務(wù)所審計小組的審計時(shí)間安排，審計小組按約定時(shí)限內完成了所有審計程序，取得了充分適當的審計證據，并向審計委員會(huì )提交了無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告。
二、年審會(huì )計師遵守職業(yè)道德基本原則情況
1、獨立性
廣東xxxx會(huì )計師事務(wù)所有限公司所有職員未在本公司任職，并未獲取除法定審計必要費用外的任何現金及其他任何形式經(jīng)濟利益；會(huì )計師事務(wù)所與本公珠海xxxx電氣股份有限公司審計工作的總結報告司之間不存在直接或者間接的相互投資情況，也不存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系；會(huì )計師事務(wù)所對公司的`審計業(yè)務(wù)不存在自我評價(jià)，審計小組成員和公司決策層之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。
在本次審計工作中會(huì )計師事務(wù)所及審計成員始終保持了形式上和實(shí)質(zhì)上的雙重獨立，遵守了職業(yè)道德基本原則中關(guān)于保持獨立性的要求。
2、專(zhuān)業(yè)勝任能力
審計小組共由9人組成，具有注冊會(huì )計師職稱(chēng)5人，其中副主任會(huì )計師3人、部門(mén)經(jīng)理1人、項目經(jīng)理1人、審計員3人、助理審計員1人，組成人員具有承辦本次審計業(yè)務(wù)所必需的專(zhuān)業(yè)知識和相關(guān)的職業(yè)證書(shū)，能夠勝任本次審計工作，同時(shí)也能保持應有的關(guān)注和職業(yè)謹慎性。
3、嚴守職業(yè)道德
審計工作中，事務(wù)所及時(shí)與公司獨立董事、董事會(huì )審計委員會(huì )就公司審計工作安排進(jìn)行制定、溝通、確認，與公司獨立董事共同重點(diǎn)關(guān)注審計工作中的成員的構成，審計計劃、風(fēng)險判斷、風(fēng)險及舞弊的測試和評價(jià)方法等相關(guān)問(wèn)題，認真接受公司董事會(huì )委員會(huì )的督促，保證了公司報告的真實(shí)、準確、完整和及時(shí)，保證了公司信息披露的高質(zhì)量性。
三、審計計劃、審計程序及出具審計報告意見(jiàn)情況
1、精心編制審計工作計劃
在本審計過(guò)程中，審計小組通過(guò)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)制定了具體的審計計劃，為完成審計任務(wù)和減小審計風(fēng)險做了充分的準備。
2、嚴格執行審計程序
審計小組在根據公司的內部控制的完整性、設計的合理性和運行的有效性進(jìn)行評價(jià)的基礎上確定需重點(diǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測試程序。珠海xxxx電氣股份有限公司審計工作的總結報告序。在實(shí)質(zhì)性測試審計程序中審計人員執行了檢查、函證、計算、監盤(pán)、分析性復核等審計程序，為各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額的列報獲取了充分必要的審計證據。
3、真實(shí)完整的審計報告
審計小組在本審計中按照中國注冊會(huì )計師審計準則的要求執行了恰當的審計程序，為發(fā)表審計意見(jiàn)獲取了充分、適當的審計證據。會(huì )計師事務(wù)所對公司財務(wù)報表發(fā)表的無(wú)保留審計意見(jiàn)是在獲取充分、適當的審計證據的基礎做出的。
四、會(huì )計師事務(wù)所年審過(guò)程中的建議和公司的改進(jìn)情況
會(huì )計師事務(wù)所審計過(guò)程中，審計小組從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，對本公司提出了改進(jìn)意見(jiàn)。公司對其提出的改進(jìn)意見(jiàn)已經(jīng)采納，并已實(shí)施改進(jìn)。
五、結論性總結
廣東xxx會(huì )計師事務(wù)所有限公司已連續為本公司提供審計服務(wù)工作六年，公司未被出具否定或無(wú)法保留意見(jiàn)的審計報告，歷年審計報告均公正的反映了公司的真實(shí)信息。
廣東xxx會(huì )計師事務(wù)所有限公司年審注冊會(huì )計師已嚴格按照中國注冊會(huì )計師獨立審計準則的規定執行了審計工作，審計時(shí)間充分，審計人員配置合理、執業(yè)水平勝任，出具的審計報表能夠充分反映公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量，出具的審計結論符合公司的實(shí)際情況。
審計事務(wù)所心得體會(huì )3
今年在集團公司的正確領(lǐng)導下，審計部嚴格遵守國家各項法律、法規，認真履行集團的《內部審計管理制度》。根據集團公司20xx工作的總體要求和審計計劃，內部審計工作以集團公司企業(yè)管理年為中心，加強企業(yè)精細化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責，較好地完成了全年審計工作計劃和領(lǐng)導交辦的審計任務(wù)，現就20xx審計工作總結如下:
一、完成主要工作
20xx年共完成審計項目97項，其中財務(wù)收支及預算執行狀況審計12項，專(zhuān)項經(jīng)營(yíng)考核審計1項，任期經(jīng)濟職責審計2項，投資企業(yè)財務(wù)收支與資產(chǎn)負債審計3項，基建工程項目預算審計38項，基建工程項目結算審計41項，為完善集團經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟效益做出了貢獻。
1、預算執行審計與財務(wù)收支審計并軌同行
預算執行結合財務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計，在進(jìn)行預算執行的過(guò)程審核時(shí)，針對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內控制度執行、內控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，針對審計報告的存在問(wèn)題，提出相關(guān)推薦，指導整改。20xx完成上財務(wù)收支與預算執行審計12項，發(fā)現問(wèn)題41項，提出推薦36項。10-11月份審計部對審計發(fā)現問(wèn)題的整改狀況與逾期應收賬款催收進(jìn)行審計回訪(fǎng)，個(gè)性是針對整改不到位單位，提出指導性意見(jiàn)并敦促其切實(shí)執行。透過(guò)審計，嚴肅了集團公司財務(wù)管理制度與財經(jīng)紀律，為下一年預算執行儲備了動(dòng)力。
2、開(kāi)展專(zhuān)項經(jīng)營(yíng)考核審計
20xx年7月，公司為扭轉xx汽車(chē)租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營(yíng)考核職責書(shū)。為配合集團經(jīng)營(yíng)管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營(yíng)狀況，與相關(guān)單位反復磋商，報請主管領(lǐng)導審核，最終確認xx汽車(chē)租賃公司的經(jīng)營(yíng)績(jì)效考核結果，維護公司經(jīng)營(yíng)考核嚴肅性，同時(shí)也肯定了二級企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營(yíng)成果。
3、完善投資企業(yè)審計，帶給投資評估依據
為評價(jià)對外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據集團公司領(lǐng)導安排對投資企業(yè)進(jìn)行審計，對20xx省深汕、粵深、太壹等三家公司財務(wù)收支與資產(chǎn)負債審計，深入、綜合評價(jià)投資公司的管理效益。個(gè)性是太壹公司經(jīng)營(yíng)合同到期，需對今后一段時(shí)間進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預測，為投資決策帶給依據。
4、加強離任審計，帶給人事管理參考
20xx年，寶xx原總經(jīng)理、新xx湖副總經(jīng)理崗位變動(dòng)，根據集團公司安排進(jìn)行離任審計，對其任期內經(jīng)營(yíng)目標的完成、經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評價(jià)，為集團人事考核帶給參考。
5、完善基建工程審計
20xx年，基建工程項目多，現場(chǎng)監管頻繁、預結算審計任務(wù)繁重。工程審計人員深入工程項目現場(chǎng)，開(kāi)展現場(chǎng)工程監督、材料審計等，糾正相關(guān)部門(mén)流程方面存在錯誤，做到實(shí)施事前項目審查、事中監督管理和事后造價(jià)控制的系統化工程審計模式。20xx年完成基建工程項目預算審計38項，預算金額843.44萬(wàn)元，核減金額286.84萬(wàn)元；基建工程項目結算審計40項，結算報審金額1，392.40萬(wàn)元，核減金額384.39萬(wàn)元。
根據集團公司要求，對工程結算超過(guò)百萬(wàn)的基建項目，引進(jìn)外部腦力與市場(chǎng)信息，公平、公正進(jìn)行工程結算審核。20xx年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價(jià)審核1項，結算報審金額228.13萬(wàn)元，核減金額119.93萬(wàn)元。為集團降低了工程造價(jià)，節省超多的資金。
二、主要工作體會(huì )
1、集團領(lǐng)導重視，是推動(dòng)內部審計工作的關(guān)鍵
20xx在集團公司主管領(lǐng)導的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業(yè)借調財務(wù)部長(cháng)等業(yè)務(wù)能手來(lái)支援，二級企業(yè)財務(wù)部長(cháng)熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計工作進(jìn)展帶來(lái)必須便利，推動(dòng)審計工作順利完成。
2、加強過(guò)程管控，提升內審質(zhì)量
質(zhì)量是內部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個(gè)層面入手，全面提升內部審計工作質(zhì)量。
在管理標準化方面，審計部在審計管理、內部控制、風(fēng)險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細規定審計計劃制定、方案設計、證據收集、底稿日志編寫(xiě)、報告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標準體系，逐步構成一整套行之有效的內部審計制度體系。
在信息化方面，隨著(zhù)企業(yè)ERP系統上線(xiàn)運行，ERP系統豐富的信息量和強大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計工作。審計人員用心學(xué)習ERP流程操作、深化ERP審計系統應用，著(zhù)手開(kāi)展ERP環(huán)境下的項目審計工作。
3、延伸審計項目，合并審計目的`，注重審計存在問(wèn)題整改落實(shí)
20xx年，由于審計人手不足，我們將預算執行結合財務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計，在進(jìn)行預算執行的過(guò)程審核時(shí)，針對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內控制度執行、內控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導整改。
三、存在問(wèn)題與今后打算
1、存在問(wèn)題
由于目前審計部?jì)H有財務(wù)審計2人，工程審計1人，疲于應付近30家孫子公司財務(wù)收支與預算審計等及超多基建項目施工預、結算審計，審計力量難以精細到效益審計、經(jīng)濟職責審計、內控評審等中去，對集團管理精細化的貢獻力量有限。
集團母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復、超預算、結算不清晰等現象。
2、今后打算
堅持學(xué)習，提高專(zhuān)業(yè)知識與專(zhuān)業(yè)應用潛力。針對集團公司審計人員與借調助審人員都是從財務(wù)轉崗而來(lái)，審計專(zhuān)業(yè)知識相對薄弱，審計技巧、審計溝通等專(zhuān)業(yè)潛力有所欠缺，審計人員一邊參加深圳市內審協(xié)會(huì )組織的相關(guān)培訓，一邊和協(xié)會(huì )內的企業(yè)同行學(xué)習與交流，在實(shí)踐中用心探索，積累經(jīng)驗。堅持不懈學(xué)習，提高專(zhuān)業(yè)知識與專(zhuān)業(yè)潛力，為集團審計工作發(fā)展積攢力量。
20xx年在集團公司的領(lǐng)導和支持下，審計工作克服很多困難并取得一些成績(jì)，但內審工作目前仍局限與財務(wù)、工程審計，管理類(lèi)審計涉入不多，內審監督的深度與廣度有待加強，根據審計工作發(fā)展需要不斷審計創(chuàng )新，完善審計方法，豐富審計手段，使審計工作在集團內部控制、監督管理方面發(fā)揮應有作用。
審計事務(wù)所心得體會(huì )4
時(shí)光荏苒，轉眼間已從事審計工作近三年。認真回顧總結這充實(shí)而緊張的三年，感受頗深，所獲良多。與剛剛進(jìn)公司的那一年有所不同，逐漸褪去了了剛開(kāi)始的青澀與無(wú)知，在過(guò)去的.一年我在進(jìn)一步體會(huì )到了作為一名審計人員的辛苦與踏實(shí)，在實(shí)踐過(guò)程中更深刻地體會(huì )到了理論知識的重要性，以及將理論運用于實(shí)際的必要性；
在過(guò)去的一年中我主要參與了江蘇德納化學(xué)股份有限公司的三年一期申報審計和江蘇銀河電子股份有限公司、江蘇良晉電子商務(wù)股份有限公司的上市公司年報審計。從企業(yè)財務(wù)人員的配合程度、審計工作的執行進(jìn)度以及企業(yè)財務(wù)人員對于審計工作的了解程度，這幾個(gè)項目給人的感覺(jué)都是完全不同的，在參與這幾個(gè)項目的過(guò)程中也讓我更多地學(xué)習和思考了審計工作。
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一、強化業(yè)務(wù)技能，創(chuàng )造業(yè)務(wù)佳績(jì)——虛心學(xué)習，多做多問(wèn)，多思多想的重要性
在參與IPO三年申報審計的項目中，我深切地體會(huì )到，審計工作是一項專(zhuān)業(yè)性、實(shí)踐性、技術(shù)性很強的工作。尤其面對今天這樣愈來(lái)愈復雜的經(jīng)濟結構與審計環(huán)境、社會(huì )對審計的期望和愈來(lái)愈深入發(fā)展的審計質(zhì)量要求與技術(shù)更新，以及監管部門(mén)對于審計的監管力度，要想把審計工作做好，獲得較好的成果，不僅要有較好的品格，而且需要過(guò)硬的業(yè)務(wù)本領(lǐng)。作為一名現場(chǎng)的審計人員，加強理論及業(yè)務(wù)學(xué)習是取得本職工作成果的重要方法，更重要的是要將理論運用于實(shí)際業(yè)務(wù)過(guò)程中去。作為一個(gè)入職年限尚短的員工，對于審計這項工作的了解猶如冰山一角，在工作過(guò)程中必須學(xué)會(huì )多做多問(wèn)、虛心學(xué)習，而審計現場(chǎng)就是一個(gè)最真實(shí)的學(xué)以致用的地方，是一個(gè)理論與現實(shí)完美結合的學(xué)習課堂，在這個(gè)課堂里不能害羞、不能不好意思，要學(xué)會(huì )“厚臉皮”才能學(xué)到更多，成長(cháng)更快，最重要的是要學(xué)會(huì )刨根問(wèn)底，精益求精，不能不懂裝懂，這樣才能讓學(xué)到的東西在腦袋里根深蒂固，以后才能學(xué)以致用，否則只會(huì )誤人誤己。
二、團隊精神、合作精神——不能讓一人落單
審計工作是一項非常細致嚴謹的工作，對這份工作我始終懷著(zhù)端正的心態(tài)的面對，尤其是團隊協(xié)同工作時(shí)，我積極向同事學(xué)習，對分配到的任務(wù)，盡力做好，與組內同事的節奏保持一致，跟上項目進(jìn)度，遇到問(wèn)題及時(shí)與團隊成員溝通。通過(guò)這段時(shí)間的工作與學(xué)習，我認識到每個(gè)項目組成員在整個(gè)項目中所擔負的責任，自己的責任感也在不斷增強，團隊協(xié)作能力也得到了提高。
三、履行職責，圓滿(mǎn)完成各項工作任務(wù)——細心、耐心、恒心，堅持才會(huì )勝利
一年來(lái)，雖然我主要只參與了三個(gè)項目，但是我不僅參加了現場(chǎng)的底稿編制，還包括后期跟進(jìn)復核意見(jiàn)，統計報告所需信息，粘貼報告、整理更新底稿等等后續工作。我發(fā)現審計工作中必須嚴格依照法定的審計程序，嚴格執行各項審計規范和準則，在確保程序、規避風(fēng)險的'基礎上，才能談到創(chuàng )新審計思路，但是對于IPO項目，現場(chǎng)審計的時(shí)候會(huì )發(fā)想，想要嚴格按照準則的要求執行審計程序，會(huì )面臨各種困難，比如，函證樣本量大，數據源分散，數據整理工作量大，銷(xiāo)售規模大但是客戶(hù)分散，銷(xiāo)售客戶(hù)強勢，收入確認依據缺乏等等問(wèn)題，這就要求審計人員必須要細心還要有耐心，不能急功求利。
在過(guò)去的一年中我的工作壓力可以說(shuō)是近三年來(lái)最大，同時(shí)我也看到了很多一起進(jìn)來(lái)的同事離職，尋找其他的工作，現在的我覺(jué)得壓力也是另一種形態(tài)的動(dòng)力，工作的壓力磨平了暴躁的性子，鍛煉了耐心，同時(shí)能學(xué)到很多意想不到的東西，在今后的工作中，我會(huì )堅持自己的路，誠懇的接受領(lǐng)導和同事對我提出的批評和建議。同時(shí)，發(fā)揚成績(jì)、克服不足，提高工作效率，使自己所從事的工作在新的一年中再上新臺階。
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