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工程項目財務(wù)管理10篇【熱】
工程項目財務(wù)管理1
【摘要】在長(cháng)輸管道工程項目的管理工作中，財務(wù)管理是其中一個(gè)相對薄弱的環(huán)節，因此對天然氣企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了一定程度的負面影響。重視項目全過(guò)程財務(wù)管理，高效應用建設資金，控制和降低基建項目成本，提高投資效益，是天然氣企業(yè)財務(wù)管理目前面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。
【關(guān)鍵詞】天然氣長(cháng)輸管道工程項目；財務(wù)管理；問(wèn)題
社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展與能源的支持息息相關(guān)，能源是一種非常重要的物資基礎，不管是對于工業(yè)生產(chǎn)亦或是對人類(lèi)的生活都提供了很大的幫助。目前，世界能源的主要來(lái)源是煤、石油和天然氣。而天然氣能源對大氣污染較小，因此為落實(shí)國務(wù)院《大氣污染防治行動(dòng)計劃》，浙江省提出實(shí)施天然氣“縣縣通”專(zhuān)項行動(dòng)計劃，加快天然氣管網(wǎng)基礎設施建設，到20xx年共建成省級天然氣管道項目22個(gè)，線(xiàn)路總長(cháng)1704公里，總投資預計200億元左右，基本實(shí)現全省天然氣管網(wǎng)“縣縣通”目標任務(wù)。面對這樣龐大的天然氣管網(wǎng)基礎設施建設，如何做好天然氣工程項目全過(guò)程財務(wù)管理是擺在我們面前的一個(gè)重要課題。
一、天然氣長(cháng)輸管道工程項目全過(guò)程財務(wù)管理概述
天然氣長(cháng)輸管道工程全過(guò)程管理主要是指天然氣長(cháng)輸管道工程建設過(guò)程中一般需要經(jīng)歷的所有環(huán)節，是工程價(jià)值鏈、資金流轉換為天然氣管道資產(chǎn)形態(tài)的全流程，基本上能夠劃分成以下幾個(gè)階段：規劃可研及投資計劃、初步設計、招投標、工程實(shí)施、竣工驗收、竣工結算、竣工決算以及工程后評價(jià)8個(gè)階段。
天然氣長(cháng)輸管道工程全過(guò)程財務(wù)管理主要是指包含前期費用管理、財務(wù)預算管理、資金籌集管理、工程物資釆購、項目成本控制、工程預算和資產(chǎn)交付、竣工財務(wù)決算等全過(guò)程的財務(wù)管理。它是建設項目管理的關(guān)鍵構成要素，在項目建設資金的組織、監督、調節等方面的關(guān)系處理上具有非常重要的作用。
二、天然氣長(cháng)輸管道工程項目全過(guò)程財務(wù)管理存在的問(wèn)題
天然氣長(cháng)輸管道工程項目的財務(wù)管理目前存在一些需要關(guān)注和解決的問(wèn)題。
1.合同管理方面的問(wèn)題
業(yè)務(wù)部門(mén)是工程合同的管理單位，然而其對合同的重視程度不足，簽訂的時(shí)候不夠嚴謹，從而造成資金來(lái)源可能產(chǎn)生問(wèn)題，沒(méi)辦法依照規定支付相應款項，從而給企業(yè)形象與利益造成很大的負面影響，產(chǎn)生不必要的.糾紛等。
2.稅務(wù)管理方面的問(wèn)題
天然氣長(cháng)輸管道工程項目供應商及材料種類(lèi)眾多，而我國20xx年全面推行“營(yíng)改增”后，在天然氣長(cháng)輸管道工程項目投資中占比較大的建安費用，也涉及到增值稅問(wèn)題，對稅務(wù)管理提出了更高的要求。
3.資金管理方面的問(wèn)題
在項目實(shí)施過(guò)程里財務(wù)部門(mén)因為權限與責任不明確，參與工程施工的積極性不高，財務(wù)部門(mén)在預算調整、材料釆購、成本核算以及經(jīng)費使用支付管理等工作中沒(méi)有將其應有的事中控制和監督的作用充分發(fā)揮出來(lái)，從而導致項目成本的大幅增加，導致資金被極大的浪費。
4.概預算管理方面的問(wèn)題
天然氣長(cháng)輸管道工程項目財務(wù)管理對于成本的控制過(guò)于依賴(lài)于概預算，而很多概預算的編制并不合理，存在很多問(wèn)題與不足，所以，必然會(huì )產(chǎn)生很大的浪費。
5.決算方面的問(wèn)題
項目沒(méi)有按照相關(guān)規定展開(kāi)工程結算，沒(méi)辦法正確歸集項目的建設成本，以及其他相關(guān)的費用，造成決算報告的編制不及時(shí)并且不符合要求，從而給工程竣工后移交的資產(chǎn)的管理帶來(lái)很多問(wèn)題。
三、加強天然氣長(cháng)輸管道工程項目全過(guò)程財務(wù)管理的主要對策
1.企業(yè)工程建設項目合同管理
財務(wù)人員應當積極參與到工程合同的商議和簽訂。工程合同不僅能夠促使施工單位得到規范，亦能夠讓建設單位的經(jīng)濟行為得到有效的規范，不僅將建設單位與施工單位的權利和義務(wù)作出明確的規定，還明確了雙方的經(jīng)濟責任。如：履約保證金應該是多少，工程預付款的額度是多少等等，此均為財務(wù)工作者應該重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。建設單位的財務(wù)部門(mén)是甲乙雙方執行合同的監督部門(mén)，同時(shí)也是甲乙雙方履約經(jīng)濟責任的執行者。最大程度發(fā)揮天然氣企業(yè)財務(wù)監管的杠桿作用，在對于工程款與有關(guān)費用加以支付的時(shí)候，財務(wù)部門(mén)應當對支付款的各項手續和程序是否完備進(jìn)行嚴格的監督。針對合同里明確規定的經(jīng)濟責任，財務(wù)人員應該嚴加執行。如：結算款的支付、質(zhì)保金應留多少，均應該根據合同加以處理，從而有效防范風(fēng)險的出現。
2.企業(yè)工程建設項目稅務(wù)管理
在對于項目概算進(jìn)行編制的時(shí)候應當充分考慮到增值稅抵扣的影響，在投資總額里將增值稅抵扣數額單獨加以列示；因為稅率的差異，對于某些合同內容，例如建安、設備、設計等，不僅應該充分考慮到業(yè)務(wù)操作的方便性，還應該充分考慮到采取何種方式來(lái)促使進(jìn)項稅得到最大的抵扣，從而降低投入的成本，促使相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險得到有效規避；完善合同里相關(guān)稅務(wù)條款約定，要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對于增值稅專(zhuān)用發(fā)票嚴格加以管理，有效防范稅務(wù)風(fēng)險的出現，依據相關(guān)稅收法規盡可能加以抵扣，除此之外，“營(yíng)改增”政策規定取得建安費用的增值稅需要分成兩年來(lái)進(jìn)行抵扣，所以還需要加強對于進(jìn)項稅的明細核算。
3.企業(yè)工程建設項目資金管理
財務(wù)部門(mén)應當把資金計劃和業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密聯(lián)系在一起，對于資金加以科學(xué)合理的調度，促使其保持平衡。每月末，召開(kāi)月度資金平衡例會(huì )，依據合同中的相關(guān)規定和項目進(jìn)度對于項目下月資金支出方案加以編制，對于項目使用資金進(jìn)行嚴格的審核。對各項目月度、年度資金計劃完成率分別展開(kāi)考核，從而促使資本性支出資金計劃的準確性得到明顯的提升。統籌安排基建項目用款，讓資金得到最大程度的應用。另外，對于牽涉到外幣業(yè)務(wù)的項目，還應該對于利率、匯率變化，制訂外幣風(fēng)險管理預案，最大程度減少因為外幣匯率、利率變動(dòng)而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。
4.企業(yè)工程建設項目概預算管理
對于項目概預算的編制設計是工程建設的開(kāi)端，在對其進(jìn)行編制以前，有關(guān)工作人員應該搜集大量的資料，對于工程的地形地質(zhì)狀況、水文地質(zhì)條件、工藝設備選型等有全面深入的了解。工程概預算管理工作應該著(zhù)眼全局，從大局出發(fā)，在概預算過(guò)程里持續提高管理水平。在工程動(dòng)工以前，單位應當將所有工作人員的主觀(guān)能動(dòng)性最大程度調動(dòng)出來(lái)，把所有任務(wù)與責任真正落實(shí)到實(shí)處，選擇能夠實(shí)現工程整體最優(yōu)化的工程施工方案。建設單位應該對于招投標工作的程序加以規范，認真組織專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行概預算及定額研究。要進(jìn)行工程造價(jià)分析和優(yōu)化計價(jià)方法，科學(xué)選擇使用評標辦法，進(jìn)而把工程概預算工作落實(shí)到位。
5.企業(yè)工程建設項目決算管理
項目初驗結束之后，應該及時(shí)展開(kāi)決算管理工作。財務(wù)管理人員應當對于結算資金進(jìn)行清理。決算需要反映工程項目資金來(lái)源中外部融資及自籌金額以及交付使用的資產(chǎn)價(jià)值，同時(shí)，還要反映基建項目的規模大小、完成的工作量、耗材使用量情況及其他主要經(jīng)濟指標。編制決算需要堅持實(shí)事求是的原則，確保編制的準確性與可靠性。財務(wù)部門(mén)在編制工程決算報告的時(shí)候，應對于計入資產(chǎn)價(jià)值的其他費用支出展開(kāi)深入剖析、合理進(jìn)行分攤。在編制完項目決算報告之后，委托具有一定資質(zhì)的中介機構對其展開(kāi)審計。
加強對于項目決算的過(guò)程管理，與項目管理部門(mén)建立工程投產(chǎn)信息互動(dòng)及溝通機制。項目管理部門(mén)每間隔一定的時(shí)間把項目的投產(chǎn)時(shí)間、投產(chǎn)狀態(tài)等有關(guān)信息呈報至財務(wù)部門(mén)，財務(wù)部門(mén)也應在項目建設過(guò)程中主動(dòng)收集項目決算所需的各項資料，包括項目立項、設計、概算、工程量結算等證明文件。結合天然氣長(cháng)輸管道工程項目特點(diǎn)，應抓住合同和物資兩個(gè)重點(diǎn)，過(guò)程中即按項目分別建立合同臺賬和物資出入庫臺賬，詳細記錄每個(gè)合同結算金額、發(fā)票金額、已付款和應付款、物資設備出入庫清單等內容，同時(shí)為了能夠實(shí)現追根溯源，應建立與會(huì )計憑證相關(guān)聯(lián)的信息，這樣才能保證項目完工后及時(shí)完成竣工決算。
四、總結
近些年，天然氣企業(yè)開(kāi)始愈來(lái)愈關(guān)注成本控制，特別是基建與生產(chǎn)并存的企業(yè)，一方面采取各種手段來(lái)降低生產(chǎn)運營(yíng)成本；另一方面亦需要實(shí)施相關(guān)手段來(lái)對于建設成本加以有效把控，從而有效降低成本，實(shí)現經(jīng)濟效益的最大化，促使天然氣企業(yè)的區域競爭力大幅上升。當前，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)方面的財務(wù)管理已經(jīng)處于一個(gè)較為成熟的階段，怎樣提高基建財務(wù)管理水平是一個(gè)需要展開(kāi)深入探究的課題，本文通過(guò)對天然氣長(cháng)輸管道工程項目全過(guò)程財務(wù)管理問(wèn)題的研究，闡述了其目前存在的問(wèn)題，并提出解決的對策，希望本文的一些觀(guān)點(diǎn)能夠給天然氣長(cháng)輸管道工程項目全過(guò)程財務(wù)管理問(wèn)題的解決提供一點(diǎn)參考價(jià)值，從而促進(jìn)天然氣企業(yè)的發(fā)展。
參考文獻：
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作者簡(jiǎn)介：夏善輝（1984—），男，安徽省明光市人，民族：漢，職稱(chēng)：中級，學(xué)歷：大學(xué)本科。
工程項目財務(wù)管理2
一、建筑工程項目的財務(wù)管理風(fēng)險
1.投標階段
目前,我國建筑市場(chǎng)的競爭較為激烈,存在較多不規范操作的陋習,部分企業(yè)為了在項目投標上占有優(yōu)勢,其標價(jià)往往壓得較低,不斷縮小利潤空間。還有就是部分企業(yè)自身投標預測存在錯誤,在方案決策上存在較大的漏洞問(wèn)題或資金預算錯誤,這些都會(huì )影響到項目工程的施工利潤,給施工企業(yè)的財務(wù)管理帶來(lái)巨大的風(fēng)險問(wèn)題。另外,建筑業(yè)主出于資金與施工質(zhì)量保障等層面的考量,一般要求施工企業(yè)先期墊付一定的施工資金,同時(shí)還要求交付一定的履約、工程質(zhì)量等保證金。在這些財務(wù)壓力下,施工企業(yè)財務(wù)管理稍有不慎都會(huì )導致虧損問(wèn)題的出現,甚至部分項目在中標承接后,其虧損已經(jīng)屬于必然問(wèn)題,給企業(yè)的財務(wù)管理帶來(lái)巨大的風(fēng)險問(wèn)題。
2.施工過(guò)程
在建筑工程施工的過(guò)程中,施工企業(yè)往往需要把相關(guān)項目進(jìn)行分包或選擇相關(guān)協(xié)作單位。這時(shí),如果相關(guān)分包單位與協(xié)作單位無(wú)法按照施工方案進(jìn)行施工,導致工程延期、機械設備消耗過(guò)大以及施工質(zhì)量無(wú)法滿(mǎn)足要求等問(wèn)題出現時(shí),往往會(huì )導致實(shí)際效益和預期收益出現較大的差距。另外,部分企業(yè)的成本控制上存在較大的問(wèn)題,對于施工過(guò)程中的.人工費、材料費、機械損耗與維修費以及管理費等無(wú)法全面預算控制,導致施工成本超出預算范圍,使施工企業(yè)的虧損問(wèn)題較為嚴重。而企業(yè)在財務(wù)核算工作上,對于合法票據歸集不全、賬務(wù)操作處理失誤等問(wèn)題也造成流轉環(huán)節的增加,使企業(yè)的納稅調整增加,不利于企業(yè)稅收有效籌劃。
3.工程竣工過(guò)程
在建筑工程上,無(wú)法根據項目預期完成竣工驗收辦理、竣工決算編制等問(wèn)題時(shí),都會(huì )導致建筑工程財務(wù)結算工作嚴重滯后,進(jìn)而無(wú)法按照合同及時(shí)收回項目結算尾款,使企業(yè)的資金貸款利息無(wú)故提升。同時(shí)由于項目保修根據竣工交付開(kāi)始算起,如果無(wú)法按時(shí)辦理竣工驗收時(shí),將會(huì )延長(cháng)項目保修時(shí)間,進(jìn)而有可能增加工程保修費用,提高企業(yè)成本的支出,給企業(yè)的財務(wù)管理帶來(lái)巨大的潛在性風(fēng)險問(wèn)題。
二、建筑工程項目財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)規避措施
1.加強投標的財務(wù)有效管理工作
一般情況下,企業(yè)能否在項目投標上脫穎而出,關(guān)鍵是看其投標方案的編制是否合理,標價(jià)是否在項目業(yè)主計劃承受范圍內。因此,施工企業(yè)在進(jìn)行投標工作前,要針對自身情況進(jìn)行預算預測,給出一個(gè)較為合理的標價(jià)。而在投標方案中,對于整個(gè)項目的施工組織方案、施工成本、材料選購與應用、調度生產(chǎn)以及工期計劃等要詳細列舉。然后財務(wù)部門(mén)在掌握標價(jià)與相關(guān)計劃方案的前提下,有針對性的制定出資金預算方案與成本費用開(kāi)支管理計劃,針對不同時(shí)期與項目計算出實(shí)際施工成本,使人、材、機等成本費用支出控制在預算范圍上,真實(shí)反映出項目的盈虧情況。另外,還要做好財務(wù)資料的記錄與保持入檔工作,為項目的稅務(wù)稽查與會(huì )計審計等工作提供一手資料。
2.加強法律法規的運用
法律法規作為市場(chǎng)規范前提條件,企業(yè)在進(jìn)行項目施工時(shí),一定要熟練掌握有關(guān)內容,為自身的利益提供重要保障。例如,對于分包項目與協(xié)作項目,企業(yè)與各單位要做好合同的簽署工作,明確雙方的責任與權力,避免后期糾紛給企業(yè)帶來(lái)財務(wù)風(fēng)險問(wèn)題。另外,企業(yè)與其他公司或單位存在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí),財務(wù)人員要充分考慮相關(guān)業(yè)務(wù)與我國法律法規體系的關(guān)系,其中如果存在優(yōu)惠政策時(shí),要強化利用,不斷擴大企業(yè)的經(jīng)濟效益。
3.加強財務(wù)核算管理工作
對于整個(gè)工程項目,要強化會(huì )計主體的全面統一工作,要求協(xié)作單位執行報賬制。在我國《建筑法》中明確規定:一般情況下,除了個(gè)別專(zhuān)業(yè)可以分包外,項目主體工程在中標后,不能再進(jìn)行轉包與分包,而相關(guān)專(zhuān)業(yè)項目分包的工程價(jià)款要保持在工程總價(jià)款的30%以下。因此,在財務(wù)核算工作上,一定要以中標企業(yè)為主體,以各個(gè)項目為單位,要求協(xié)作單位或分包單位做好及時(shí)報賬工作,從而對外統一公布會(huì )計信息,避免違規問(wèn)題的出現。
對于每一項目的施工,一定要及時(shí)收集整理會(huì )計信息與資料,在整個(gè)項目接近竣工階段時(shí),要根據所簽署合同的竣工驗收標準整理相關(guān)財務(wù)信息。在完成全面核算的前提下,要及時(shí)交付施工企業(yè)與業(yè)主審批,避免竣工延期問(wèn)題出現的同時(shí),還能及時(shí)收回工程尾款,切實(shí)保障自身的經(jīng)濟利益。
4.加強內部人員技能與素質(zhì)的提升
在工程項目施工工作上,相關(guān)人員技能與素質(zhì)直接關(guān)系到工程能否順利進(jìn)行與風(fēng)險問(wèn)題的概率。例如,對于財務(wù)人員來(lái)說(shuō),工程項目資金的籌集、預算編制、預算執行、核算審計以及納稅等都屬于其工作范圍,在實(shí)際工作上,其是否可能根據實(shí)際情況進(jìn)行有效處理直接影響到財務(wù)風(fēng)險概率的出現。因此在實(shí)際工作上,企業(yè)在進(jìn)行項目施工前,要針對相關(guān)項目進(jìn)行培訓工作,讓每一個(gè)財會(huì )人員掌握知識崗位標準要求。
5.審時(shí)度勢、謹慎投資
工程建設公司財務(wù)高風(fēng)險的特征要求遵循謹慎性原則,審時(shí)度勢,只有這樣才能在風(fēng)云變化的經(jīng)濟環(huán)境下立于不敗之地。而在實(shí)際工作上,企業(yè)管理層要具備長(cháng)遠的眼光與決策能力,通過(guò)對自身優(yōu)勢與劣勢的把握,把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài),讓自身的項目施工擁有更大的利潤空間,并要勇于創(chuàng )新、開(kāi)拓經(jīng)營(yíng),在謹慎與創(chuàng )新有效結合下,在穩定中求發(fā)展,不斷提高企業(yè)的市場(chǎng)競爭力與經(jīng)營(yíng)規模。
三、結論
綜上所述,對于建筑工程項目來(lái)說(shuō),財務(wù)管理風(fēng)險的認識與積極規避屬于整個(gè)施工經(jīng)驗層面的
戰略性管理工作,直接關(guān)系到企業(yè)項目利潤。因此,在實(shí)際工作上,相關(guān)施工企業(yè)一定要提高重視力度,從自身的實(shí)際情況出現有針對性的把握可能出現的財務(wù)風(fēng)險,做好及時(shí)的規避工作。
工程項目財務(wù)管理3
為明確財務(wù)責權,健全財務(wù)制度,加強公司工程項目財務(wù)預算控制,特設立工程項目財務(wù)管理制度。此項制度主要針對的是工程項目施工過(guò)程中所消耗的各項費用。主要分為:直接費用、間接費用。
直接費用是直接消耗于工程施工過(guò)程的費用,包括:人工費、材料費、清雜費。
人工費是指工程直接施工人員的勞務(wù)報酬,此項費用應依據各單體工程項目ae項目管理小組月末提供的考勤簿、派工協(xié)議書(shū)及建筑安裝工程預結算等用工原始憑證核算。超出工程項目預算部分,須由該單體工程項目ae項目總監申報,由總經(jīng)理核批。
材料費是指工程施工中直接耗費的材料(半成品、成品)、低值易耗品(構配件、零部件)及周轉材料費用等。材料費用包含外購材料費用和公司庫存材料費用。
1.外購材料費用主要由購價(jià)、包裝費、稅金、運輸費、保管費構成,此項材料費用由項目經(jīng)理按公司給出的該單體工程項目〈物料采購預案〉提供相應的物料申購單,ae工程項目總監按工程項目預算進(jìn)行核批,物料采購人員憑該單體工程ae項目總監簽批后的物料申購單向財務(wù)部進(jìn)行請款,出納根據〈物料采購預案〉對物料申購單進(jìn)行復核后辦理借支手續。工程材料費超出工程項目預算部分,須由該單體工程ae項目總監向總經(jīng)理申報,由總經(jīng)理核批。
2.公司庫存材料費用是指將公司庫存材料用于各工程項目中所產(chǎn)生的材料費用,各工程項目設計工作展開(kāi)前,設計師應優(yōu)先考量公司庫存材料存量。各工程項目施工前,項目經(jīng)理應按設計將工程項目中所使用的`公司庫存材料向物料倉儲員簽領(lǐng),物料倉儲員按庫存價(jià)格開(kāi)具出庫單,出庫單一式三單,第一聯(lián)物料倉儲員留底,第二聯(lián)交財務(wù)辦理財務(wù)手續,第三聯(lián)交項目經(jīng)理查驗材料。財務(wù)部依據出庫單將該材料成本由公司轉入該單體工程項目成本中。
3.采購人員將所采購物料運至項目工地時(shí),如該單體工程項目設有倉管員的,采購人員憑物料原始單據及倉管員開(kāi)具的入庫單至財務(wù)部核銷(xiāo)帳款;如該單體工程未設有倉管員的,采購人員憑該項目之項目經(jīng)理簽字確認的原始單據至財務(wù)部核銷(xiāo)帳款。采購原始單據上必須注明所購材料的名稱(chēng)、品牌及規格。
清雜費是指直接費用以外用于施工過(guò)程的各項費用,主要含:工程臨時(shí)費用、現場(chǎng)清理費用及二次搬運費用等。清雜費用由各單體工程項目ae項目總監按工程項目預算進(jìn)行核批后,各單體工程項目ae項目管理小組相關(guān)經(jīng)辦人員憑ae項目總監簽字確認后的原始憑證進(jìn)行核銷(xiāo)。超出工程項目預算部分,須由該單體工程ae項目總監向總經(jīng)理申報,由總經(jīng)理核批。
間接費用是以ae項目管理小組為組織、管理施工活動(dòng)所發(fā)生的費用,主要包括:臨時(shí)設施費、工程項目管理費。
臨時(shí)設施費是指工程項目施工搭建臨時(shí)設施所發(fā)生的各項資金耗費,例如臨時(shí)水電費用(見(jiàn)工程項目臨時(shí)水電管理條例)等。臨時(shí)設施費用由各單體工程ae項目總監按工程項目預算進(jìn)行核批后,各單體工程ae項目管理小組相關(guān)經(jīng)辦人員憑該單體工程ae項目總監簽字確認后的相關(guān)原始憑證進(jìn)行核銷(xiāo)。超出該單體工程項目預算部分,須由該單體工程ae項目總監申報,由總經(jīng)理核批。
工程項目管理費用是指組織工程項目施工所發(fā)生的各項開(kāi)支,主要含:管理人員工資、辦公用品管理費用、交通車(chē)輛費、差旅費、臨時(shí)辦公住所費、通訊費、工作餐費等。
1、管理人員薪資是指各單體工程項目管理人員每月薪資,主要含:基本底薪、崗位薪、通訊補貼、項目補貼。其中基本底薪及崗位薪按公司管理條例中規定之崗位級別發(fā)放;通訊補貼標準由ae項目總監申報,總經(jīng)理簽批后,按所簽批之各人標準在每月薪資中體現。
2、辦公用品管理費用是指在各單體工程項目施工期間各ae項目管理小組所發(fā)生的相應費用,主要包括:文具費用、電腦耗材、辦公輸出等費用。綜合管理部依據各工程項目工程量大小,按預算額3‰至1‰的比例劃撥至公司帳戶(hù),做為該單體工程項目之辦公用品管理費用。綜合管理部依據各單體工程ae項目總監所呈之《工程項目辦公用品申領(lǐng)單》,并結合公司當前配置狀況,對符合申領(lǐng)條件的,綜合管理部在經(jīng)營(yíng)運總監簽核后進(jìn)行統一置辦、配發(fā)。特殊情況如需在外自行購置的,應由ae項目總監向綜合管理部另外申請,經(jīng)營(yíng)運總監核批,方可由ae項目管理組自行購置。各單體工程項目相應發(fā)生的相關(guān)辦公用品費用,綜合管理部核辦后,提交財務(wù)部計入公司管理成本。其他辦公用品管理按公司《綜合管理系統之辦公用品管理條例》執行。
3、交通車(chē)輛費用是指在各單體工程項目施工期間ae項目管理小組所發(fā)生的相應費用,主要包括:市內交通費、油費、路橋費及維修費用等,財務(wù)部依據綜合管理部提供的車(chē)輛統計費用,將此項費用計入各單體項目工程項目之管理成本中。
4、臨時(shí)辦公住所費是指在各單體工程項目施工期間ae項目管理小組所發(fā)生的相應費用,主要包括:辦公設施、日常用品、房租水電、煤氣等。綜合管理部依據各單體工程項目的此項預算及公司資源配置狀況,酌情辦理部分資源購置及辦公設施、日常用品之出入庫手續。其中,相應發(fā)生的相關(guān)費用以及所產(chǎn)生的房租、水電費用由綜合管理部統計抄報財務(wù)部,由財務(wù)部計入該該單體工程項目之管理成本;辦公設施及可回收再利用之日常用品由該單體工程項目ae項目總監在項目竣工后向綜合管理部辦理入庫歸還手續,如有毀損,照價(jià)賠償,相關(guān)費用計入該單體工程項目之管理成本。(各ae項目組管理人員之私人用品不含其中,由各人自行辦理。)其他辦公設施、設備管理按《綜合管理系統之辦公設施、設備管理條例》執行。
5、通訊費用是指各單體工程ae項目管理人員除基本通訊補貼外,由各單體工程ae項目總監提案、經(jīng)營(yíng)運總監核批后的工程通訊費用補貼。該項費用由財務(wù)部計入該單體工程項目之管理成本。
6、工作餐費是指各單體工程項目施工期間所發(fā)生的相應費用,主要包括:ae項目管理人員工作午餐、工作晚餐、鐘點(diǎn)廚師薪資等費用,此項費用計入該單體工程項目之管理成本。
差旅費是指工程項目管理小組成員在工程項目地點(diǎn)之外發(fā)生的用于工程項目管理及采購事宜的費用,由各單體工程ae項目總監按各單體工程項目預算進(jìn)行核批后,工程項目小組經(jīng)辦人員提供該單體工程ae項目總監簽字確認后的原始憑證進(jìn)行核銷(xiāo)。
各單體工程ae項目管理小組提供的相關(guān)原始憑證,須在票據后詳列發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、費用發(fā)生事由及費用相關(guān)人員,由費用發(fā)生人按公司財務(wù)制度辦理報銷(xiāo)手續。
工程項目財務(wù)管理4
由于城市綠化工程是近年來(lái)剛發(fā)展起來(lái)新生事物，對其會(huì )計的研究?jì)H停留在城市園林綠化工程定額定價(jià)的基礎，而對其進(jìn)行控制的研究就更少了。比如我國20xx年關(guān)于園林綠化工程的技術(shù)規范就不便于目前編制工程量清單及計量、支付，沒(méi)有與清單相應的細化條款，尤其在合同期內園林綠化標準與計量支付的對應關(guān)系沒(méi)有明確，雖采用了清單計價(jià)，使后期質(zhì)量、計量、支付漏洞較多，出現多計的現象較多，導致對施工質(zhì)量的管理寸步難行。本文為此具體探討了財務(wù)管理在園林綠化工程項目中的應用。
一、我國城市園林綠化工程項目財務(wù)管理存在的問(wèn)題
現階段，我國城市園林綠化工程項目財務(wù)管理存在的問(wèn)題主要集中于施工階段。由于施工階段是整個(gè)工程的核心部分，因此，若不控制好城市園林綠化工程項目施工階段財務(wù)管理，勢必會(huì )給該工程單帶來(lái)不可估量的損失�？偨Y來(lái)說(shuō)，我國當代城市園林綠化工程項目財務(wù)管理失控施工問(wèn)題主要表現在三個(gè)方面：即缺乏合同管理意識，習慣于用行政手段控制造價(jià)、尚未按合同支付工程款，為承包商違約提供了依據、缺乏科學(xué)合理的計量方法，使得承包商獲得大量的額外利潤。
1、缺乏合同管理意識，習慣于用行政手段控制造價(jià)
對于城市園林綠化工程項目而言，實(shí)施主體為政府部門(mén)，其政府在實(shí)施項目管理過(guò)程中往往帶有濃重的行政色彩，通常用命令的形式和行政手段管理項目和承包商，以至于相關(guān)政府部門(mén)嚴重缺乏合同管理意識，不利于實(shí)現彼此之間有效的合作，進(jìn)而，難以實(shí)現造價(jià)控制的高效性、科學(xué)性以及合理性。
2、尚未按合同支付工程款，為承包商違約提供了依據
目前，我國正處于對經(jīng)濟進(jìn)行宏觀(guān)調控階段，給予政府向銀行貸款帶來(lái)了嚴峻的挑戰，一旦計劃的貸款不能夠按合同規定按期到賬，勢必將影響到城市園林綠化工程的順利開(kāi)展，進(jìn)而，難以保障城市園林綠化工程按期竣工。
3、缺乏科學(xué)合理的計量方法，使得承包商獲得大量的額外利潤
與西方發(fā)達國家相比，我國城市園林綠化工程項目業(yè)主在施工階段控制造價(jià)計量方法相對滯后，嚴重缺乏科學(xué)性、合理性，導致城市園林綠化工程事業(yè)單位難以對承包商起到控制作用，使得承包商獲得了大量的額外利潤，給予城市園林綠化工程事業(yè)單位造成了巨大的經(jīng)濟損失。
二、我國城市園林綠化工程項目財務(wù)管理失控的施工對策
本文將從四個(gè)方面闡述我國城市園林綠化工程項目財務(wù)管理失控的施工對策，包括大力推行最低價(jià)中標、嚴格工程變更程序控制造價(jià)、準確計量現場(chǎng)收集的數據以及加大合同管理力度。具體內容如下所述：
1、大力推行最低價(jià)中標
實(shí)施最低價(jià)中標是我國城市園林綠化工程發(fā)展的必然趨勢。最低價(jià)中標全面的反映出了價(jià)值規律、供求規律以及競爭機制的作用，為促進(jìn)我國城市園林綠化工程的可持續發(fā)展發(fā)揮著(zhù)至關(guān)重要的作用。大力推行最低價(jià)中標，首先要求政府部門(mén)營(yíng)造統一開(kāi)放、競爭有序的市場(chǎng)環(huán)境。立足于我國傳統管理模式的基礎之上，不斷完善相關(guān)的法律法規體系和技術(shù)法規體系和工程信息網(wǎng)絡(luò )管理系統，同時(shí)，建立健全的工程風(fēng)險管理制度，結合當前城市園林綠化工程項目市場(chǎng)的需求和特點(diǎn)，運用有效的經(jīng)濟手段，切實(shí)實(shí)現行業(yè)管理，確保充分發(fā)揮該市場(chǎng)的調節作用;其次是業(yè)主不斷提升建設管理水平，大力推行低價(jià)中標。作為園林綠化工程建設業(yè)主應不斷提高自身建設管理能力，在保障城市園林工程項目質(zhì)量的前提之下，盡可能的降低其工程成本。
2、嚴格工程變更程序控制造價(jià)
城市園林綠化工程建設是一個(gè)長(cháng)期且復雜的過(guò)程，在施工階段應切實(shí)控制好工程變更，確保工程造價(jià)的合理性，尤其是在工程變更過(guò)程中，這就要求業(yè)主嚴格按變更程序進(jìn)行操作，同時(shí)，及時(shí)對工程變更后的造價(jià)進(jìn)行可行性分析與控制，在確保園林綠化的`功能和產(chǎn)生的各種效益的前提之下，盡可能的將工程造價(jià)降到最低，進(jìn)而，進(jìn)一步推進(jìn)我國城市園林綠化工程項目實(shí)現經(jīng)濟效益價(jià)值最大化。
3、準確計量現場(chǎng)收集的數據
準確計量現場(chǎng)收集的數據通過(guò)運用我國現行日益發(fā)達的電子計算機技術(shù)分別從三個(gè)環(huán)節實(shí)施，第一，實(shí)現對現場(chǎng)采集數據的詳細記錄;第二，將其數輸入到電子計算機中，實(shí)現電子表格計算，以就降低人工計算錯誤率;第三，實(shí)現計算機的動(dòng)態(tài)管理。以此，達到我國城市園林綠化信息化管理的宏偉目標。
4、加大合同管理力度
對于諸多工程項目而言，合同管理是最為有效地管理方式。近年來(lái)，伴隨著(zhù)我國社會(huì )的不斷發(fā)展與進(jìn)步，其有關(guān)合同管理的相關(guān)法律法規相對完善與成熟，為此，這就需要城市園林綠化工程項目不斷加大合同管理力度，建立健全的合同評審制度，建立一支高素質(zhì)、高水平的相關(guān)人才隊伍，以實(shí)現對合同的制定、審核與監督。同時(shí)，針對于城市園林建設工程變更問(wèn)題，制定完善的《工程變更管理辦法》和簽證制度，切實(shí)保障索賠和反索賠資料的真實(shí)性、有效性，進(jìn)而，為城市園林建設工程低價(jià)中標奠定堅實(shí)的基礎保障。
總之，在我國計劃經(jīng)濟向市場(chǎng)經(jīng)濟過(guò)渡階段，在園林綠化工程項目財務(wù)管理中，應綜合分析多種因素，通過(guò)管理降低成本，問(wèn)管理要利潤，問(wèn)管理要效益。
參考文獻
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工程項目財務(wù)管理5
摘要：基建工程是保障醫院生存的基礎，同時(shí)也是促進(jìn)醫院發(fā)展的前提，在醫院工作中發(fā)揮著(zhù)重要作用。伴隨醫療事業(yè)發(fā)展，生活水平提升，人們對醫院基建工程給予了更多的關(guān)注。醫院基建工程建設給財務(wù)管理造成了一定壓力，本文主要分析醫院基建工程項目財務(wù)管理中存在的問(wèn)題，并提出解決對策。
關(guān)鍵詞：醫院；基建工程；財務(wù)管理
醫院基建工程具有投入多、工期長(cháng)、環(huán)節多等多個(gè)顯著(zhù)特點(diǎn)，財務(wù)部門(mén)如何使用和管理好基建工程資金，確保工程質(zhì)量并合理控制成本，這就需要發(fā)揮財務(wù)控制和監督管理作用，使資金使用效率得到充分體現，以促進(jìn)醫院發(fā)展。
一、醫院基建工程項目財務(wù)管理中存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┴攧�(wù)管理工作不到位
醫院管理者忽視財務(wù)管理工作，使得基建工程建設中財務(wù)人員的會(huì )計職能未能得到發(fā)揮。上級管理部門(mén)過(guò)于重視工程招標，對基建工程的造價(jià)和預算工作持不關(guān)注、不重視的態(tài)度，并從真正意義上比較投標單位。財務(wù)管理人員未能?chē)栏衤男蟹輧嚷氊�，在基建工程建設中對資金支付的管理和監督力度不足。就現階段情況來(lái)看，財務(wù)人員僅落實(shí)了財務(wù)核算工作，并未參與到項目前期工作中，因此基建工程建設管理無(wú)法優(yōu)化配置資源，財務(wù)人員未能起到良好的監督作用。另外，部分醫院財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不足，對專(zhuān)業(yè)知識和基礎技能的掌握不到位，且很少了解基建工程業(yè)務(wù)內容，無(wú)法準確地核算出基建工程花費，嚴重影響著(zhù)成本核算工作效率。
�。ǘ╊A決算執行力度不足
在醫院基建工程中，大部分財務(wù)管理人員并未參與核算工程的預決算，僅依靠委托第三方、咨詢(xún)造價(jià)公司等方式核算工程預決算，這樣也會(huì )給核算工作留有舞弊的`機會(huì )，依據慣例，委托方或咨詢(xún)公司的勞動(dòng)所得是按照決算之后的一定比例進(jìn)行計算，所以委托方或咨詢(xún)公司一般會(huì )以公平、公正的工作態(tài)度作出工程核算，但若承包商用利益誘惑委托方或咨詢(xún)公司，則很有可能出現不真實(shí)、不準確核算問(wèn)題，增加基建工程成本。
�。ㄈ┍O督意識淡薄
對基建工程而言，部分醫院不僅忽視財務(wù)管理，還未形成完整可靠的財務(wù)管理制度，財務(wù)人員對基建工程建設過(guò)程很少參與，對工程認識不足，難以開(kāi)展財務(wù)監督工作。財務(wù)人員工作過(guò)程中完全依靠上級指示開(kāi)展財務(wù)撥款、記賬入賬等工作，并未核實(shí)具體費用，財務(wù)管理的基本職能未能得到根本體現。另外，一些醫院未設立內審機構，難以對基建工程建設過(guò)程進(jìn)行有效監督和管理，資源不能得到優(yōu)化配置，內部管理缺陷和問(wèn)題不能得到及時(shí)有效的處理與解決，導致基建工程資金超標，影響醫院成本控制。
二、針對醫院基建工程項目財務(wù)管理問(wèn)題的對策
�。ㄒ唬┩晟曝攧�(wù)管理制度
對于財務(wù)管理工作，醫院領(lǐng)導應引起重視，建立基建工程專(zhuān)屬管理機構，安排會(huì )計人員做好財務(wù)管理，并建立崗位責任制度，對個(gè)人工作職責進(jìn)行劃分，并形成一套完整、分明的獎懲制度，實(shí)現財務(wù)管理人員的崗位分離，便于相互監督。要想保障醫院基建工程順利開(kāi)展，就應完善財務(wù)規章制度對其進(jìn)行規范化管理。各個(gè)醫院應以自身實(shí)際發(fā)展水平為依據，與相關(guān)法規、政策相結合，建立一套與自身管理水平相適應的財務(wù)管理制度，并對成文進(jìn)行修訂，使基建工程相關(guān)部門(mén)在財務(wù)管理制度的要求下開(kāi)展工作，對基建工程建設工期、質(zhì)量起到督促作用。
�。ǘ┘訌姾怂愎芾砉ぷ髁Χ�
要想保障基建工程建設效率，醫院應進(jìn)一步調整其核算工作，通過(guò)財務(wù)會(huì )計軟件實(shí)現基建工程的管理，以《醫院會(huì )計制度》、《醫院財務(wù)制度》等制度要求為依據，對工程中的各個(gè)分項進(jìn)行管理。按照經(jīng)過(guò)審核確認沒(méi)有錯誤和紕漏的原始憑證，對記賬憑證進(jìn)行及時(shí)編制，并在每月月底與總賬進(jìn)行核對。明確劃分會(huì )計科目，將發(fā)生的各項業(yè)務(wù)在賬戶(hù)中作出明確反映，對成本費用進(jìn)行細化，有效控制基建工程成本。在基建工程建設中，每一筆支出都應嚴格執行審批制度，并由管理層進(jìn)行層層審計，先遞交申請書(shū)，再由監理工程師核實(shí)確認，然后申報和審批，最后交由財務(wù)審核簽字。對于審批工作，應充分尊重各級領(lǐng)導的建議和意見(jiàn)，依據審批程序支付款項。
�。ㄈ┩晟苾炔靠刂企w系
在基建工程財務(wù)管理中，建立并完善授權審批制度、崗位責任制度是是非常有必要的，使部門(mén)職責更加明確，保證不相容的工程崗位相互制約、相互分離，不能由同一人或同一部門(mén)負責工程全過(guò)程。工程項目可行性研究、概算編制、支付價(jià)款、竣工結算等職務(wù)和崗位進(jìn)行分離，并建立內部監督管理體系。對醫院基建工程而言，內審機構對其進(jìn)展情況的監督非常重要，一些醫院內審部門(mén)執行力度不足，在一定程度上缺乏約束性和權威性，嚴重影響內審工作效率，進(jìn)而對基建工程的順利建設產(chǎn)生直接影響。醫院內審工作隨醫院體制變革而發(fā)生轉變，由以往的差錯防弊轉變?yōu)榉⻊?wù)型審計，貫穿于醫院的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及管理整個(gè)過(guò)程。通過(guò)內審工作不僅能夠準確制定各部門(mén)的規章管理制度，還可以確定計劃進(jìn)展情況。利用內審對各部門(mén)工作中的薄弱環(huán)節進(jìn)行揭示，并提供相應解決辦法，可促進(jìn)醫院經(jīng)濟發(fā)展。內審工作應充分發(fā)揮評價(jià)作用和詢(xún)問(wèn)作用，跟蹤管理基建工程的所有環(huán)節，并結合前期預算進(jìn)行對比分析，從而將差異揭示出來(lái)，找出差異產(chǎn)生的因素，并提出相應改進(jìn)措施，使醫院資金安全得到保障。結語(yǔ)對醫院基建工程財務(wù)進(jìn)行管理是市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的必然要求，同時(shí)也是醫院穩定發(fā)展的基礎保障，針對醫院基建工程項目財務(wù)管理中存在財務(wù)管理工作不到位、預決算執行力度不足、監督意識淡薄等問(wèn)題，可從完善財務(wù)管理制度、加強核算管理工作力度、完善內部控制體系等方面出發(fā)，提升基建工程財務(wù)管理水平，為醫院穩定發(fā)展奠定基礎。
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工程項目財務(wù)管理6
工程項目財務(wù)管理審計是對工程項目資金籌集情況、成本管理情況、利潤分配情況的審計。建筑企業(yè)效益的源頭是工程項目，工程項目效益的高和低，對建筑施工單位的生計和發(fā)展產(chǎn)生直接影響。強化工程管理，增加項目收益，是建筑企業(yè)的最根本目的。越來(lái)越多的投資主體認識到審計在基礎建設項目中的重要性，而在項目建設審計中，針對財務(wù)管理方面審計尤為重要。目前，學(xué)界對建設項目審計進(jìn)行研究以往只停留在全過(guò)程跟蹤審計的范圍上，少有專(zhuān)門(mén)針對財務(wù)管理環(huán)節進(jìn)行深入研究。因此，本文通過(guò)案例研究的方式對工程項目審計全過(guò)程里的財務(wù)管理環(huán)節審計，既深入工程項目全過(guò)程，又對各環(huán)節的財務(wù)管理進(jìn)行深入分析。
一、案例背景介紹
Y公司為了解決搬遷問(wèn)題給員工帶來(lái)的不便，20xx年9月自籌資金新建住宅樓，該項目分為一期和二期工程，建筑面積約182500平方米，工程項目主要包含土建、給排水、電氣照明、消防設備、高低壓設備、裝修、應急照明系統、市政道路及配套設施等，竣工時(shí)間為20xx年12月。本文選取Y公司員工住宅項目為案例研究對象，并將項目分為投資立項、設計勘察、招投標、施工和竣工結算五個(gè)階段，重點(diǎn)對項目的資金使用情況、成本管理情況和利潤分配情況進(jìn)行審計，針對審計中發(fā)現的問(wèn)題，提出相應的應對措施。
二、工程項目財務(wù)管理審計中發(fā)現的問(wèn)題
�。ㄒ唬┩顿Y立項階段針對工程投資立項階段進(jìn)行審計，審查情況如下：截至xx年4月30日一期工程已完成投資額占總投資40.88%，為20324958.74元，按照投資進(jìn)度，項目資本金應為4376876.75元，實(shí)際到位資金為3897000元，未到位479876.75元。20xx年4月，Y公司開(kāi)始進(jìn)行二期擴建項目，因該工程未經(jīng)過(guò)發(fā)改委審批同意，無(wú)法取得銀行貸款，故挪用了一期的流動(dòng)資金，一期的貸款合同規定，乙方?jīng)]有依照合同規定用途使用資金，甲方有權力不發(fā)放貸款或提早收回部分甚至全部借款。同時(shí)，罰息利息為乙方違約使用的那部分資金在合同約定的貸款利率水平上再加收100%。工程項目前期工作開(kāi)始啟動(dòng)，項目概預算于20xx年12月完成，前期費用概算投資740萬(wàn)元，于xx年5月動(dòng)工，截至xx年5月，實(shí)際列支的前期費用為3860萬(wàn)元，經(jīng)核查，xx年6月，開(kāi)工日到項目核準日前期管理性費用列支了500萬(wàn)元。該項目發(fā)生征地補償費1200萬(wàn)元，財務(wù)人員將該筆費用計入前期費用。審查財務(wù)報表發(fā)現“，在建工程―――基建工程支出―――其他費用―――工程前期費”科目中列支了該項目設計費400萬(wàn)元。抽查時(shí)，沒(méi)有辦法提交前期費用的原始憑證。
�。ǘ┰O計勘察階段審核發(fā)現，改工程建設單位和設計單位未嚴格執行設計流程，導致建設規模超標，建筑規模超過(guò)批復的初步設計的建筑面積，投資規模相應超標，違反了國家建筑規模要控制在可行性研究報告批準規�！�5%范圍和投資規模要控制在±10%范圍的規定。
�。ㄈ┱型稑穗A段該工程設計在住宅區中央新建一條景觀(guān)大道，道路全長(cháng)1500m，道路寬幅24m，道路采用重膠瀝青混凝土，貼200×200道板，每隔50m在道路一側設預留井，預埋PVC管道。20xx年3月完成施工圖設計，擬采用工程量清單招標，工程量清單由某設計院編制，公司進(jìn)行審核，招標控制價(jià)為3000萬(wàn)元。在審核工程量清單的時(shí)候發(fā)現，預留井在工程量清單里未計入，預留金300萬(wàn)元未列入清單。該市人工費是56元/天，而招標欄目里人工費48元/天；材料費未按規定套用消耗量核算。
�。ㄋ模┦┕るA段Y公司未指定基建財務(wù)管理制度，也未建立會(huì )計核算辦法，會(huì )計核算隨意性較大。設置會(huì )計科目時(shí)，在對“在建工程”科目核算，沒(méi)有按規定設置明細科目，20xx年2月依據銀行付款憑證直接計入“在建工程”。Y公司聘請專(zhuān)業(yè)物資保管單位進(jìn)行該項目工程物資管理，同時(shí)Y公司自設物資管理部門(mén)協(xié)助管理�？⒐Q算時(shí)，發(fā)現物資管理部門(mén)未及時(shí)辦理工程物資實(shí)物出庫手續，會(huì )計核算也無(wú)法及時(shí)辦理工程物資的財務(wù)出庫手續，導致在竣工決算之日“工程物資”科目還存在余額。進(jìn)一步核查發(fā)現，該工程“在建工程―――基建工程―――待攤支出（辦公用品購置費）”并未設置登記簿，未進(jìn)行明細登記，影響資產(chǎn)管理的完整性，不利于資產(chǎn)清查移交。該工程需要一批通風(fēng)設備。經(jīng)過(guò)設備招標，S設備制造公司成為該通風(fēng)設備的供應商，并和Y公司簽訂了供貨合同。合同約定貨款支付方式，同時(shí)約定如果技術(shù)要求發(fā)生變化時(shí)，合同雙方應及時(shí)辦理補充協(xié)議，調整合同價(jià)款。合同簽訂生效時(shí)付款至合同價(jià)款的30%，貨到現場(chǎng)付款30%，驗收合格后付至95%。由于工程發(fā)生變化，通風(fēng)設備相關(guān)組件減少，因此通風(fēng)設備的價(jià)款發(fā)生了變化，由原來(lái)的23700元/臺調整為17800元/臺，共計16臺，設備總價(jià)由原來(lái)的379200元調整為284800元。在工程驗收付款審計中發(fā)現，通風(fēng)設備已支付工程價(jià)款227520元，比合同約定付至60%多付了56640元。
�。ㄎ澹┛⒐そY算階段20xx年10月完成初步設計，初步設計概算一期建安費用為4860萬(wàn)元，概算總額為6425萬(wàn)元。某招標代理公司編制的標底預算價(jià)格是5354萬(wàn)元，造價(jià)咨詢(xún)公司審核后的標底價(jià)為5235萬(wàn)元，超預算價(jià)119萬(wàn)元。審核發(fā)現設計單位設計概算工程費用沒(méi)有按照初步設計圖紙計算，概算存在漏項情況，材料計價(jià)不準確。在工程動(dòng)工后，審核發(fā)現Y公司出資100萬(wàn)元修建一條道路，該道路不屬于工程概算范圍，但資金來(lái)源于住宅樓項目工程款。審核發(fā)現，有些項目往來(lái)款沒(méi)有核對，債權債務(wù)沒(méi)有落到到位；在工程財產(chǎn)物資審查中發(fā)現，鋼材沒(méi)有進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，在工程物資鋼材賬務(wù)賬的結存數和物資保管員賬面結存數、實(shí)際數量不一致；70件瓷磚雖然進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)，但是沒(méi)有責任人簽署名字，出現責任不明確情況。經(jīng)審核發(fā)現，工程結算金額中對于法國木紋石、冰島米黃石、鋁板、吸音板以及各類(lèi)開(kāi)關(guān)、插座等暫估價(jià)設備材料價(jià)差調整與施工合同約定的調整原則不一致。審計人員對送審的綜合單價(jià)進(jìn)行分析，施工單位對暫估價(jià)設備材料調整未按規定，以Y公司代表和監理工程師共同認可的價(jià)格，只計取差價(jià)以及差價(jià)部分的稅金，而是以暫估價(jià)設備材料的確認價(jià)替換了原清單子目錄中的暫估價(jià)，重新計算出綜合單價(jià)，作為結算單價(jià)，造成多計暫估價(jià)設備材料差價(jià)部分的利潤67萬(wàn)元。
三、工程項目財務(wù)管理審計中發(fā)現問(wèn)題的分析及審計應對措施
�。ㄒ唬┩顿Y立項階段該公司未按規定籌集資金、資本金未及時(shí)到位、隨意拆借資金。國務(wù)院對于投資項目要求資本金必須一次繳清，按照批準的工程進(jìn)程，每年按照比例到位。案例中，項目資金未及時(shí)到位，導致使用銀行貸款，增加了貸款利息，使工程項目成本增加。二期工程挪用一期工程資金，導致加收罰息的風(fēng)險，工程項目建設資金應專(zhuān)款專(zhuān)用，對于挪用的資金利息進(jìn)行資本化不合理，導致工程項目成本增加。對此審計人員應認真核查公司資金來(lái)源的各明細賬戶(hù)，采用賬、表、證查對的方法，每筆資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用，督促公司專(zhuān)款專(zhuān)用，確保投資計劃得以實(shí)現。在前期費用的核算中，通常出現截止時(shí)點(diǎn)不合規，擴大前期費用的列支，并對每筆前期費用的錄入沒(méi)有取得合法的原始憑證。該項目動(dòng)工后產(chǎn)生的費用計入了項目前期費用中，動(dòng)工后產(chǎn)生的管理性費用500萬(wàn)元不應該列支在前期費用中，應該計入管理費用。該項目發(fā)生的1200萬(wàn)元征地補償費不應計入前期費用，應計入征地費用。設計費屬于概算投資中的.勘察設計費，也不應計入前期費用。去除500萬(wàn)元管理費后，1200萬(wàn)元征地費，勘察設計費400萬(wàn)元勘察設計費后，前期費用發(fā)生了1760萬(wàn)元，比概算投資740萬(wàn)元還多1020萬(wàn)元，說(shuō)明前期工作時(shí)間太長(cháng)，辦公費用和人員工資費用發(fā)生額過(guò)高。對此審計人員應認真學(xué)習公司關(guān)于前期費用管理的有關(guān)制度、辦法，收集該項目建議書(shū)、可行性研究報告及審批文件，查看關(guān)于前期費用的財務(wù)報表、會(huì )計賬簿、會(huì )計憑證、費用支出的原始單據，要求公司對每筆資金的去向進(jìn)行說(shuō)明，對于入錯會(huì )計科目項目應及時(shí)整改。
�。ǘ┰O計勘察階段建設規模是投資控制的重點(diǎn)之一，建設方和設計方要嚴格按照批復的文件規定對規模進(jìn)行控制，特別是要在設計階段控制好設計規模。設計階段是一個(gè)工程的靈魂，決定工程規模大小。該工程因為設計院在設計過(guò)程中沒(méi)有按照經(jīng)批準的初步設計中的建設規模進(jìn)行嚴格控制，Y公司也沒(méi)有嚴格按照批復文件中的要求執行，由于雙方對整體規�？刂撇粐栏�，施工過(guò)程的隨意性較大，沒(méi)有按照基本建設程序進(jìn)行，導致建設規模超標。發(fā)現該問(wèn)題后，審計人員要求對設計院進(jìn)行通報批評，并責成Y公司向原立項審批單位重新申報立項，增補建設規模。
�。ㄈ┱型稑穗A段該項目工程量清單計算存在重大錯誤，招標控制價(jià)的套用不合規。編制清單前需要編制人員理解招標文件的內容，按照招標文件中的要求編制，公司應在編制完成后把好關(guān)，請專(zhuān)業(yè)造價(jià)咨詢(xún)公司進(jìn)行審核，工程量清單包含的內容不完整，在施工過(guò)程中，可能引起在變更事項，該項目預留井未計入工程量，是由于設計缺陷，造成工程量清單漏項，所以在項目設計初期需要詳盡考慮審核，預留金300萬(wàn)元沒(méi)有列入清單會(huì )導致后期變更增加項目沒(méi)有資金，使工程管理處于被動(dòng)。工程量清單的編制需要三方協(xié)商審核，根據計價(jià)規定、專(zhuān)業(yè)造價(jià)管理機構發(fā)布的文件，參考市場(chǎng)價(jià)格對人工、材料、設備等價(jià)格進(jìn)行修訂。審計人員應督促公司要求設計院造價(jià)人員對其編制的清單進(jìn)行修改，與設計人員溝通，將預留井工程量及暫列金列入清單。為了避免清單內容不完整，可以在工程量清單發(fā)給投標單位時(shí)，增加一個(gè)附表，要求投標方對清單里存在的問(wèn)題進(jìn)行記錄或者提出修改意見(jiàn)，在招標答疑是對工程量清單和招標控制價(jià)進(jìn)行完善，招標欄標價(jià)應符合招標文件和政府制定的有關(guān)工程造價(jià)辦法、規定，材料價(jià)格有政府發(fā)布價(jià)按發(fā)布價(jià)執行，沒(méi)有按照市場(chǎng)價(jià)格執行。
�。ㄋ模┦┕るA段Y公司財務(wù)管理制度不健全。Y公司沒(méi)有以工程實(shí)際完成量將投資發(fā)生額計入“在建工程”，而以銀行支付憑證入賬。沒(méi)有健全的財務(wù)制度，導致會(huì )計核算混亂，影響會(huì )計核算的真實(shí)性和準確性，不能真實(shí)反映工程項目投資情況。審計人員應建議公司完善各項財務(wù)管理制度，包含財務(wù)授權管理制度、預算管理制度、資金票據管理制度等，監督各項制度有效執行。Y公司工程資產(chǎn)管理混亂。對工程物資的管理是反映設備投資的真實(shí)情況的關(guān)鍵，也關(guān)系到工程項目是否能按時(shí)竣工決算。通常存在設備、材料未及時(shí)辦理出入庫手續，登記的資產(chǎn)和實(shí)際情況不符等問(wèn)題。Y公司不及時(shí)辦理出入庫手續會(huì )導致會(huì )計信息失真，同時(shí)給工程竣工決算編制帶來(lái)巨大工程量，資產(chǎn)物資未設置備查賬簿，導致無(wú)法完成資產(chǎn)的定期清查、盤(pán)點(diǎn)。審計人員應在報告里提出相應的審計建議，要求及時(shí)督促辦理出入庫手續，提高公司內在建工程項目的物資管理水平。經(jīng)審計人員查實(shí)，多付貨款的原因是合同雙方?jīng)]有按照合同約定及時(shí)辦理補充協(xié)議，調整合同的價(jià)格，Y公司在付款時(shí)未認真審核造成的。合同雙方應嚴格執行合同條款要求，如果設備的技術(shù)參數發(fā)生變更時(shí)，應該及時(shí)簽訂補充協(xié)議，調整合同價(jià)款；Y公司在付款時(shí)，應認真核查設備進(jìn)場(chǎng)驗收單，檢查到場(chǎng)設備是否滿(mǎn)足合同規定的技術(shù)參數，核查無(wú)誤后才可以支付價(jià)款。同時(shí)審計人員應建議Y公司在工程驗收付款時(shí)按調整后的合同價(jià)款支付。
�。ㄎ澹┛⒐を炇针A段概算編制不準確、未按批復投資估算進(jìn)行方案設計，限額設計落實(shí)不到位，導致概預算超支。出現超預算情況，對工程成本的控制產(chǎn)生重大不良影響。如果要保證概算可以真實(shí)、準確反映設計圖紙的內容和標準，那么就需要認真審核設計圖紙概算，這樣可以使概算投資總額更為準確、更加真實(shí)、有效。建筑企業(yè)有必要建立完善概算審查制度，可以將重大錯報風(fēng)險降到可接受的低水平，把初步設計概算控制在已批復的投資范圍之內。另外，出現建設概算范圍以外的工程，增加了工程成本。審計人員應建議更改原設計方案，設計單位依據審計建議對初步設計進(jìn)行修改，確保初步設計概算在批復投資范圍內，標底預算價(jià)格應嚴格依照概算編制情況執行，對于不屬于該項目的道路工程因要求編制人員及時(shí)修改。審計人員認為，該項目存在的竣工決算債權債務(wù)未清償、財產(chǎn)物資未盤(pán)點(diǎn)的問(wèn)題。在編制基建項目竣工財務(wù)決算報表之前，必須認真做好各項清理工作，其中，清理工作包括項目的檔案材料歸集整理、賬務(wù)處理、盤(pán)點(diǎn)核實(shí)財產(chǎn)物資，核實(shí)債權債務(wù)的清償情況。各種材料、設備等，都必須逐項盤(pán)點(diǎn)、核查實(shí)際情況，填寫(xiě)清單，妥善安置。做好上述所有工作才可以辦理財務(wù)決算。審計人員建議基建部門(mén)應對建材往來(lái)業(yè)務(wù)逐一核查，落實(shí)各項債權債務(wù)，取得對賬單；對未盤(pán)點(diǎn)的結余鋼材應組織相關(guān)部門(mén)盤(pán)點(diǎn)，并調整賬務(wù)，保證賬實(shí)相符；完善瓷磚盤(pán)點(diǎn)表簽字手續，確保盤(pán)點(diǎn)責任清楚。整頓完畢后才可進(jìn)行竣工財務(wù)決算。
暫估價(jià)是從招標階段開(kāi)始，直到簽立合同時(shí)，招標人預先支付必定會(huì )發(fā)生的，但是暫時(shí)不能確定的材料價(jià)格、設備價(jià)格等，通過(guò)以暫時(shí)估價(jià)的形式確定下來(lái)，在實(shí)際履行合同的過(guò)程中及時(shí)依據合同里所約定的方式和程序確定暫估價(jià)的實(shí)際價(jià)格。Y公司沒(méi)有按照施工合同簽訂時(shí)的約定計取暫估價(jià)材料款規定，計取了材料暫估價(jià)價(jià)差稅金，造成虛增成本的情況出現。審計人員建議Y公司嚴格執行結算價(jià)款的調整原則，扣除暫估價(jià)設備材料價(jià)差部分多計的67萬(wàn)元，對施工單位省報的工程結算金額中因暫估價(jià)設備材料價(jià)格調整，沒(méi)有執行合同約定的調整原則，多計部分予以核減，確保會(huì )計核算的真實(shí)性和客觀(guān)性。
工程項目財務(wù)管理7
一、會(huì )計人員的基本職責
�。ㄒ唬┤鐚�(shí)反映項目的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)，提供真實(shí)可靠的會(huì )計資料，會(huì )計人員必須遵照《會(huì )計法》，執行具體會(huì )計制度規定，切實(shí)做好記帳、算帳、報帳工作，對項目的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中、事后控制，為項目的經(jīng)營(yíng)管理提供準確的數據資料。
1、認真填制和審核會(huì )計憑證，登記帳簿，及時(shí)記錄各項財產(chǎn)物資的增減變化。
2、準確計算各項收入、支出、成本、費用和財務(wù)成果。
3、按期核對帳目，核實(shí)庫存，編制會(huì )計報表，做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符、帳表相符，保證會(huì )計數字真實(shí)可靠。
4、及時(shí)向本單位和上級管理機關(guān)提出報告，提供準確的會(huì )計資料。
�。ǘ┘訌姇�(huì )計監督，維護國家財經(jīng)紀律，會(huì )計人員必須按照財務(wù)制度的規定，監督財務(wù)計劃、預算的執行情況。
1、對以下財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監督
�。�1）資金的'使用是否符合規定，去向是否執行計劃；
�。�2）各項收入的取得是否合理；
�。�3）費用開(kāi)支：：是否符合開(kāi)支標準；
�。�4）提取各項基金是否符合有關(guān)規定；
�。�5）財政上繳任務(wù)是否及時(shí)完成；
2、堅決制止違反財經(jīng)紀律的行為，同一切貪污、盜竊和浪費國家財產(chǎn)及其他違法亂紀的行為作斗爭。
�。ㄈ┘訌娊�(jīng)濟核算，講求經(jīng)濟效果。貫徹節約的原則，力求以盡可能少的人力、物力和財力的耗費，取得盡可能大的經(jīng)濟效果。
二、會(huì )計人員的主要權限
�。ㄒ唬⿻�(huì )計人員有權要求本單位有關(guān)部門(mén)、人員認真執行國家批準的計劃、預算，遵守國家財經(jīng)紀律和財務(wù)會(huì )計制度，如有違反，會(huì )計人員有權拒絕付款、拒絕報銷(xiāo)和執行，并向本單位領(lǐng)導人報告，對于弄虛作假、營(yíng)私舞弊、欺騙瞞報等違法亂紀行為，會(huì )計人員必須堅決制止，拒絕執行，并向本單位領(lǐng)導人或上級機關(guān)、財政部門(mén)報告。
�。ǘ⿻�(huì )計人員有權參與編制本單位計劃、預算，制定定額，簽訂經(jīng)濟合同，參加有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理會(huì )議，有權要求本單位有關(guān)部門(mén)、人員提供同財務(wù)會(huì )計工作有關(guān)的情況和資料。
�。ㄈ⿻�(huì )計人員有權監督、檢查本單位有關(guān)部門(mén)的資金使用和財產(chǎn)保管、收發(fā)、計量、檢驗等情況，有關(guān)部門(mén)要如實(shí)反映，積極配合。
工程項目財務(wù)管理8
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，在建工程屬于企業(yè)固定資產(chǎn)范疇，是指利用現有人力等資源條件進(jìn)行工程建造，比如企業(yè)自行建造房屋、建筑物等各種工程項目。近年來(lái)，各行各業(yè)快速發(fā)展，在建工程項目的規模迅速擴大，在建工程逐步成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊現象。在具體的工程開(kāi)發(fā)中必然而臨著(zhù)財務(wù)管理問(wèn)題，這卞要涉及到企業(yè)與項目之間的財權配置。在這種背景下，如何在資金風(fēng)險可控的前提下，給項目更大的自卞權，從而調動(dòng)項目管理人員的積極性，增加創(chuàng )利機會(huì )，是我們需要研究的課題。
一、在建項目財務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題
1.對務(wù)部門(mén)存在較低的管理職能，導致較低的資金使用效益
工程建設是有一定的流程程序，資金流動(dòng)具有特殊性，不是-次性結清余款。這樣的特殊性也就導致了在建工程管理難以實(shí)現高度市場(chǎng)化要求，很多時(shí)候部門(mén)的預算編制不能規范執行，計劃定額成為了形式，經(jīng)費沒(méi)能被有效利用反而是各環(huán)節相互擠占;同時(shí)，財務(wù)管理沒(méi)有實(shí)現有效的監控過(guò)程，包括事前、事中與事后監控的實(shí)施，考核財務(wù)基木上只看經(jīng)費收支的平衡情況，沒(méi)有跟蹤資金的使用效率，使之得到最大程度的發(fā)揮。
2.預算沒(méi)能?chē)栏窦s束執行
如今有一些工程項目沒(méi)能真正認識到預算管理的重要性，沒(méi)有充分重視編制預算過(guò)程。普遍認為這是財務(wù)部門(mén)的工作，因而各部門(mén)都很少參與到預算編制中來(lái)，這就使得編制的預算有很大的隨意性，不夠利一學(xué)、缺乏可操作性。有的預算單位則沒(méi)能有效地監督專(zhuān)項資金的使用過(guò)程和項目資金的實(shí)際使用情況，只是孤立的采用某 一種力一法實(shí)行，可能導致最終的后果會(huì )和預算發(fā)生嚴重偏離，這將不利于財務(wù)管理的利一學(xué)決策。
3.對務(wù)控制環(huán)節薄弱
部分財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不強，且觀(guān)念落后，將記賬、報賬視為卞要的.工作內容，很少去分析和控制單位的經(jīng)費收支活動(dòng)。盡管有的做了財務(wù)分析報告，卻多是停留在表象上，沒(méi)能揭不出層次的內容，如預算執行力、經(jīng)濟效益與社會(huì )效益等。
二、加強在建工程財務(wù)管理的具體措施
1.加強資金統一管理
財務(wù)部門(mén)內部要建立標準定額體系，劃分好正常經(jīng)費與專(zhuān)項經(jīng)費，特別是標準定額的制定需要針對專(zhuān)項的經(jīng)費。一般情況下，財務(wù)在資金支付要專(zhuān)人負責，根據工程進(jìn)度付款，不能太R.或太退。記錄好資金流動(dòng)變化，定期向項目經(jīng)理l報工作。建設單位還要指派一些特定的人員要常了解市場(chǎng)形勢，隨時(shí)了解工作的進(jìn)程，有效地控制好意外的變化問(wèn)題。
2.加強對務(wù)監督意識和對務(wù)的權威性
對于財務(wù)監督管理，其卞要負責人是相關(guān)領(lǐng)導人和財務(wù)部門(mén)。因此，首先要加強財務(wù)管理人員的財務(wù)監督意識，要定時(shí)不定時(shí)的進(jìn)行進(jìn)行監督檢查。另外，對于相關(guān)會(huì )計人員監督財務(wù)管理應當給予大力倡導和支持。要細化工作環(huán)節和內容，具體落實(shí)到財務(wù)部門(mén)和每一個(gè)會(huì )計人員。財務(wù)監督意識的增強要在財務(wù)部門(mén)的每一個(gè)會(huì )計人員當中落實(shí)下來(lái)。對于日常的財務(wù)管理，會(huì )計核算工作是最基木的內容，但與此同時(shí)還需要在財務(wù)監督工作力一而下功夫，發(fā)揮各自的職能和作用，將自己的職責真正落實(shí)下來(lái)。
只有提高所有財務(wù)管理人員的財務(wù)監督意識，刁一算是真正將工作落實(shí)下來(lái)，以便使企業(yè)的財務(wù)管理水平有所提高。作為防腐反腐的前線(xiàn)，財務(wù)部門(mén)是非常關(guān)鍵和重要的。只有賦予財務(wù)部門(mén)和會(huì )計人員一定的權力、地位，才能真正代表工程利益來(lái)行使財務(wù)監督職能。這就要給予很高的重視度，繼而將一定的獨立性和權威性賦予財務(wù)部門(mén)，刁一能促使其更好地完成財務(wù)監督的職責，這樣才能有助于工作真正落實(shí)到位。例如:工程中請的款項要填寫(xiě)必要的書(shū)而材料，做好財產(chǎn)決算工作，統一進(jìn)行管理。
3.嚴格控制好對務(wù)變更情況，把好檢查關(guān)
(1)在建工程建設中，相關(guān)材料價(jià)格會(huì )隨著(zhù)市場(chǎng)變化出現各種浮動(dòng)。其實(shí)有很多時(shí)候材料木身價(jià)格是差不多的，但是選擇購買(mǎi)的力一式不同，或者因為供應商不同，所支付的價(jià)格就會(huì )出現高低的變化，財務(wù)管理者一定要多力一而的選擇，不能隨便選擇就算了。從實(shí)踐經(jīng)驗來(lái)看，材料費的費用一般會(huì )超過(guò)一半以上，這是一個(gè)非常大的數字，要l一分重視起來(lái)。同時(shí)，浪費的問(wèn)題是任何過(guò)程中都會(huì )出現的問(wèn)題，因此，做好這力一而工作，杜絕浪費現象是l一分有必要的。財務(wù)管理時(shí)要把價(jià)格控制在一定的范圍內，一部分也是因為這個(gè)問(wèn)題。
(2)在建設中如果出現超出預算的情況，要嚴格把關(guān)，將變動(dòng)控制在一定范圍內。從利一學(xué)的角度出發(fā)，在施工中會(huì )有很多意外的情況發(fā)生，這些都容易導致施工的變化，比如工程的原來(lái)設計太簡(jiǎn)單了、施工過(guò)程中出現了漏項和疏忽等等，都會(huì )造成工程的實(shí)際情況超出了原來(lái)的計劃，這種有出入的情況，這也是}一分正常的。所以在實(shí)際的過(guò)程中，不能不允許造價(jià)變化，但要做到嚴格控制變化的范圍，不能超過(guò)承受的范圍。對于那些任意提高設計標準，或者自行增加建設內容等情況，要實(shí)行限定額度的制度。如果是必須發(fā)生的設計變更，對于它涉及到的費用問(wèn)題要特別慎重，一定要經(jīng)過(guò)設計單位代表、監理工程師等審查機關(guān)共同了解簽字，再上報給上級卞管部門(mén)審批核準。
三、結束語(yǔ)
總的來(lái)說(shuō)，在建工程項目的財務(wù)管理是企業(yè)生存和發(fā)展的重要點(diǎn)，能有效增加企業(yè)生產(chǎn)效益。同時(shí)，這也需要相關(guān)單位參與到全過(guò)程中，做好財務(wù)分析評估，研究建筑整體的變化，保證在建工程更加健康地向前發(fā)展。
工程項目財務(wù)管理9
工程項目的建設投資比較大，建設周期比較長(cháng)，產(chǎn)生的影響因素比較大，很難將其風(fēng)險進(jìn)行規避，這樣一來(lái)，工程項目建設財務(wù)管理就會(huì )遇到很大挑戰。故此，從工程項目的立項和審批以及籌資等整個(gè)過(guò)程展開(kāi)解讀，強化建設投資財務(wù)管理，重視工程項目收尾階段的財務(wù)管理。
一、加強收尾階段財務(wù)管理的重要性
( 一) 直接影響著(zhù)工程項目的竣工情況
在工程管理當中，竣工決算占據著(zhù)非常重要的地位，施工單位高度重視，但是核算卻得到輕視，對于固定資產(chǎn)缺乏的核定缺乏總結。建設資料搜集的不夠齊全，決算的內容也不夠完整，這樣一來(lái)實(shí)物支付和賬目之間就會(huì )出現脫節的情況。為了使這些不良情況不在發(fā)生，收尾階段的審核制定需要不斷加強。
( 二) 有利于項目的驗收和移交
工程項目屬于具有實(shí)際價(jià)值的有形資產(chǎn)，可以獲得實(shí)際的收益，可以為經(jīng)濟發(fā)展提供有效的服務(wù)。項目管理部門(mén)的基本職責就是實(shí)現工程項目的建設和平穩運行，相關(guān)的財務(wù)人員需要將收尾階段的財務(wù)處理進(jìn)行完成，還要包括尾款的結算，將其資產(chǎn)的管理手續進(jìn)行有效的完善，對尾款進(jìn)行有效的監督，使其可以得到及時(shí)的分配。與此同時(shí)，相關(guān)的收支問(wèn)題和資產(chǎn)劃分問(wèn)題以及相關(guān)的財務(wù)管理核算制度都要由其負責，可以有效的銜接財務(wù)管理對于工程的竣工和過(guò)渡。
( 三) 有利于降低成本
在收尾的階段，財務(wù)的相關(guān)問(wèn)題主要集中在資金的索賠和收支核算等方面的問(wèn)題，除此以外，還包括資金的全面清理以及清點(diǎn)固定資產(chǎn)，這些相關(guān)的工作對于工程項目的成本都具有直接的影響，需要對財務(wù)管理進(jìn)行嚴格控制，這樣一來(lái)，在收尾的階段，有效的解決財務(wù)控制薄弱等問(wèn)題，針對財務(wù)超出預算的情況也可以進(jìn)行解決。
二、工程項目收尾階段財務(wù)管理的加強措施
( 一) 在收尾階段的`財務(wù)管理當中融入經(jīng)營(yíng)性項目
主管部門(mén)對于建設項目的建設管理和資金到位的情況高度重視，但是在收尾階段的資金使用情況卻得到忽視。那么在實(shí)際交付過(guò)程中，建筑工程收尾的時(shí)期，就會(huì )出現資金缺口，出現拖欠工程款的情況，在交工的時(shí)候，甚至還會(huì )將收費年限進(jìn)行延長(cháng)，使工程項目的完成造成不利的影響。以我國對于基礎建設的資產(chǎn)管理的相關(guān)要求為基礎，全面的將債權債務(wù)進(jìn)行清理，對于資金資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理，接受我國的相關(guān)審計，在項目的評價(jià)過(guò)程中，以經(jīng)營(yíng)合同為依據，使工程項目在收尾階段，加強實(shí)施資金資產(chǎn)監管。
從財務(wù)管理的角度出發(fā)，收尾項目財務(wù)管理主要分為兩種方式，一種是由公司財務(wù)部進(jìn)行集中的統一管理，另外一張方式就是由項目部財務(wù)進(jìn)行兼管。當前建筑工程項目更加注重將收尾項目的財務(wù)管理由清算中心進(jìn)行負責，可以很方便的收集和分析財務(wù)信息，及時(shí)的掌握收尾項目的結算和回款等各種事項，并且及時(shí)采取動(dòng)態(tài)處理。也可以將人力資源緊張的壓力進(jìn)行有效地緩解，使更多的財務(wù)和管理人眼可以集中精力，將新上項目的管理工作做好，將費用的支出進(jìn)行有效的減少，對中心管理人員進(jìn)行清算，從而可以集中清收其外債，可以定期進(jìn)行清收經(jīng)驗的總結，這樣可以促進(jìn)清算工作的更好發(fā)展。
( 二) 建立工程項目收費階段的管理中心
工程項目的收尾工作，尤其是收尾階段的財務(wù)管理的相關(guān)工作，具有很強法規性和技術(shù)性操作性。工程項目在收尾的階段，具有很多的項目，在收尾階段，具有豐富的項目，那么竣工結算就呈現出滯后，要想將工程的建設成本進(jìn)行有效的降低，使我國的國有資產(chǎn)不被流失，將固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行正確的核定，使固定資產(chǎn)的交付使用手段得到有效的辦理，對于項目審計和后評價(jià)需要給予接受，使工程項目收尾階段的財務(wù)工作質(zhì)量得到有效的提高，工程項目的管理可以更加規范，可以建立出管理中心，主要負責工程項目的收尾階段的工作，對收尾階段的核算和決算以及移交進(jìn)行集中指導和協(xié)調。工程決算的基礎就是預算、合同、實(shí)際完成工程量等，資金是否已經(jīng)到位，都要按照合同上的約定和實(shí)際完成工作量以及實(shí)際發(fā)生費用，對工程成本進(jìn)行計算，并且將工程造價(jià)進(jìn)行核定，明確應該應付的工程款，做好其他結算工作的基礎就是具備清晰的賬務(wù)和完成的臺賬。
( 三) 加強財務(wù)人員的學(xué)習力度
在項目部的財務(wù)人員的相關(guān)安排方面，需要由總公司進(jìn)行統一的分配，總公司還負責統一管理財務(wù)人員的工藝和福利待遇，要求上崗人員具備會(huì )計證，如果財務(wù)人員缺乏實(shí)際工作人員，需要進(jìn)行崗前的培訓，財務(wù)人員要具備一定的職權，避免出現竣工后財務(wù)賬目混亂的情況。財務(wù)人員的素質(zhì)要得到全面的提高，要求財務(wù)人員不僅要具備本專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)知識，還要將施工流程和工程預算方面的知識進(jìn)行有效的掌握。
三、結束語(yǔ)
通過(guò)以上綜合的論述，工程項目往往需要很大的投資，建設時(shí)間也比較長(cháng)，在這個(gè)過(guò)程中，具有很多的影響因素，很難將那些風(fēng)險進(jìn)行規避，對于工程項目的財務(wù)管理來(lái)說(shuō)是一種巨大的挑戰。因此，就要加強工程項目的投資采取管理。因為工程設計的項目比較多，任務(wù)也比較繁重，需要建設管理部門(mén)高度重視工程項目收尾階段的財務(wù)管理。
工程項目財務(wù)管理10
摘要:海外EPC工程承包模式具有跨地域、跨文化、建設周期長(cháng)、資金風(fēng)險高等特征，我國公司的海外工程項目管理往往忽視管理過(guò)程中財務(wù)管理的重要性。隨著(zhù)國際化步伐的加快，我國海外工程承包業(yè)務(wù)將會(huì )越來(lái)越多，在總結原有工程項目管理的基礎上，需要不斷的將現代財務(wù)管理理論引入到海外EPC項目的財務(wù)風(fēng)險控制中，優(yōu)化工程承包企業(yè)財務(wù)管理手段，提高工程管理水平。本文以J項目公司作為研究對象，研究了海外EPC工程總承包模式下的財務(wù)管理，分別從EPC項目成本控制、費用控制、全面預算與決算管理、稅務(wù)籌劃等方面，分析了海外工程項目財務(wù)管理現狀，并在此基礎上，針對問(wèn)題提出了相應的財務(wù)優(yōu)化建議，為公司其他海外工程項目提供借鑒。
關(guān)鍵詞:EPC;海外工程項目;財務(wù)管理
隨著(zhù)經(jīng)濟全球化向縱深發(fā)展，國際上大型工程項目的EPC總承包模式比例越來(lái)越高，對于基礎設施建設等大規模投資的工程項目都釆用EPC總承包模式運作。海外EPC工程項目財務(wù)管理貫穿整個(gè)項目運行周期，包括項目評估、項目簽約、項目施工、項目完工、工程質(zhì)保期間。海外EPC工程項目的特點(diǎn)決定了總承包商在通過(guò)EPC項目獲取高額利潤的同時(shí)，也面臨著(zhù)巨大的財務(wù)風(fēng)險。本文重點(diǎn)分析在海外EPC項目運作過(guò)程中海外子公司產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，并針對產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險提出解決建議，以此來(lái)提高公司運作海外EPC項目的管理水平。
一、J項目公司財務(wù)管理現狀
J項目公司是在柬埔寨當地設立的項目公司。J項目公司僅僅負責整個(gè)EPC項目土建和安裝工作，因此J項目公司的財務(wù)是依據柬埔寨當地的財政政策和稅收政策，進(jìn)行財務(wù)核算，記錄柬埔寨項目在當地發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，每月按時(shí)完成納稅申報并繳納稅款。本文將從以下幾個(gè)方面分析J項目公司財務(wù)管理過(guò)程中出現的問(wèn)題。
(一)成本控制
J項目公司負責項目的土建和安裝部分分別對外分包。土建部分分包給柬埔寨當地公司-R公司；機器安裝部分分包給F公司。因此，J項目公司的成本，主要就是分包商的成本。土建分包商R公司是柬埔寨當地公司，施工人員也都是柬埔寨當地工人。由于當地工人的工作積極性差，因此在和R公司簽訂分包合同時(shí)，特別附加了對工程期限的要求，并要求對方開(kāi)出保函。機器設備的安裝是由國內公司在柬埔寨當地成立的子公司-F公司來(lái)負責的。F公司的施工人員均是國內派去工人，由于對柬埔寨當地的財稅政策不了解，導致對費用預計不足，造成工程報價(jià)過(guò)低。F公司不斷與我單位協(xié)商成本費用事宜，而我單位在與F公司簽訂分包合同時(shí)，對于F公司發(fā)生的稅費項目說(shuō)明過(guò)于含糊，給F公司提供了與我單位議價(jià)的理由。最終導致項目公司承擔了部分F公司施工人員的往來(lái)機票、簽證等費用，增加了項目公司成本支出。
(二)費用控制
J項目公司費用相對固定，重點(diǎn)是避免發(fā)生不必要支出。項目組人員相對經(jīng)濟法律意識淡薄，經(jīng)常造成一些不必要的損失。針對公司現有項目組人員財務(wù)經(jīng)濟知識缺乏的現狀，應加強相關(guān)人員的培訓工作。并且給每一位項目組人員，發(fā)放外海子公司基本情況卡，上面標明海外子公司基本信息（名稱(chēng)、地址、稅號等），使每一位海外業(yè)務(wù)人員在當地采購，需要對方開(kāi)具收據發(fā)票憑證時(shí)，均能準確提供本單位信息。
(三)全面預算與決算管理
J項目公司的全面預算主要有以下四部分預算組成：第一部分是工程進(jìn)度預算。在J項目公司與業(yè)主簽訂分包合同時(shí)，與業(yè)主共同協(xié)商確定了項目進(jìn)度計劃，項目公司每月根據實(shí)際工程進(jìn)度情況，出具項目進(jìn)度報告并上報總公司項目組。第二部分是收付款預算。業(yè)主對J項目公司付款按照“預付款-工程進(jìn)度款-質(zhì)保金”模式付款。開(kāi)工前支付工程總額15%的預付款；施工期間，業(yè)主按工程進(jìn)度支付進(jìn)度款，進(jìn)度款=工程進(jìn)度*合同總額*75%；完工后一年支付質(zhì)保金，質(zhì)保金占合同總額的10%。J項目公司對分包商付款，基本是按照工程進(jìn)度付款。J項目公司整體的工程預算毛利率在10%左右，根據這樣的收付款計劃安排，就會(huì )造成在工程前期，J項目公司擁有大量的閑置資金，而隨著(zhù)工程進(jìn)度的增加，J項目公司就會(huì )出現資金短缺現象。第三部分是費用預算。每個(gè)月月末，要求J項目公司上報下個(gè)月的費用支出計劃，由總公司項目管理部等部門(mén)審核，項目公司在費用額度內實(shí)際列支。柬埔寨當地大多數單位和個(gè)人是無(wú)法開(kāi)具正式發(fā)票的`，多數情況只有簡(jiǎn)單的手寫(xiě)收據，針對這樣的情況，要求項目經(jīng)理審核每一張收據。第四部分是盈利預算。柬埔寨項目作為海外子公司，需要按照柬埔寨當地的稅收規定，進(jìn)行納稅。為了保證企業(yè)利益的最大化，減少不必要的稅金支出，就需要平衡各個(gè)財政年度項目公司的利潤情況，最大限度少支付企業(yè)所得稅。項目決算管理更多的是財務(wù)決算，每月的財務(wù)報表、年度決算等，但項目決算并未與項目預算結合起來(lái)，未能體現財務(wù)決算所應具備的監督職能。如前文所述，業(yè)主付款計劃表未按實(shí)際情況編制，僅僅流于形式，財務(wù)每月根本無(wú)法對收款情況進(jìn)行考核。建立全面預算制度的同時(shí)，一定要認真貫徹執行項目決算制度，以項目決算來(lái)考核EPC項目預算執行情況，從中總結經(jīng)驗教訓，為日后進(jìn)一步提高工程管理水平提出借鑒。
(四)稅務(wù)籌劃
海外工程項目稅務(wù)籌劃是指工程承包商在按照當地稅法規定，對工程項目涉及納稅的事項進(jìn)行事先籌劃，從而實(shí)現合理避稅，實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化。稅務(wù)籌劃同樣貫穿海外EPC項目全周期，特別是在項目初期一定要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在招投標階段首先要了解項目所在地的稅務(wù)規定、項目具體要求及其對稅負的影響等，只有在通過(guò)以上了解分析的基礎上，才可以計算出稅收籌劃的空間，調整海外EPC項目投標價(jià)款。問(wèn)題一，由于J項目公司和業(yè)主談判中處于弱勢地位，在業(yè)主支付15%工程預付款時(shí)，J項目公司不但開(kāi)出收據，同時(shí)要開(kāi)出正式發(fā)票，這意味著(zhù)，J項目公司當月產(chǎn)生了較大的銷(xiāo)項稅額，但項目初期，只有土建分包商可以為我單位開(kāi)具發(fā)票，并且按照正常的付款進(jìn)度，項目公司取得的進(jìn)項稅額要遠遠小于銷(xiāo)項稅額，下月將面臨要支付大額增值稅的風(fēng)險。問(wèn)題二，購買(mǎi)商品及接受勞務(wù)未明確劃分清楚接受服務(wù)部分，而導致多繳納代扣稅。柬埔寨當地稅務(wù)機關(guān)規定，在無(wú)法取得增值稅發(fā)票的前提下，若一張收據上，假如沒(méi)有明確劃分清楚，購買(mǎi)商品和接受勞務(wù)部分，需要全額計提代扣稅。由于柬埔寨稅法規定，代扣稅是不允許所得稅前扣除的，屬于所得稅調增事項，因此應盡量避免代扣稅的產(chǎn)生。因此在選擇供應商時(shí)，對于價(jià)格的比較，還要考慮稅金的因素。問(wèn)題三，人工成本。柬埔寨當地收入水平相比國內要低很多，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)相比國內也要低很多。一般工作人員在柬埔寨每月工資收入為900美元，個(gè)人所得稅為65美元，再加上每月的餐費補助300美元左右，最后個(gè)人承擔的所得稅基本占個(gè)人收入的10%。假如一年內在柬埔寨境內天數不滿(mǎn)180天的，個(gè)人所得稅是按20%計征。另外，辦理在柬埔寨辦理工作人員的簽證，不但要交納15%的代扣稅，還要交納20%的福利稅。J項目公司的翻譯人員，是從國內委派人員，三個(gè)月更換一次，頻換的更換進(jìn)一步增加了J項目公司的稅金支出。
二、財務(wù)管理優(yōu)化建議
(一)項目評估階段
從海外EPC項目財務(wù)管理的角度來(lái)看，只有合理的項目評估分析才能讓公司準確地估計潛在項目成本，從而準備具有競爭力及盈利的投標。前期的項目評估很大程度上決定了整個(gè)工程項目的成敗，很多失敗的海外EPC工程項目都是因為過(guò)于注重項目取得后的成本控制和風(fēng)險管理，而忽視了更重要的前期項目評估。為了防止項目財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，前期項目評估分析時(shí)應考慮以下幾個(gè)方面：施工現場(chǎng)氣候、當地人文情況等前期調查；對當地財政及稅務(wù)政策的分析，合理安排國內外投入比例，降低整體稅費支出，在保證利潤的情況下，以更有競爭力的價(jià)格投標；對項目發(fā)包方的信用分析及付款條款分析，確保我方有穩定的現金流，不影響整體施工進(jìn)度；對海外EPC工程項目的分包商分析，同等條件下，優(yōu)先選擇內部控制制度完善的企業(yè)。與分包商協(xié)商，充分共享項目施工地的稅收政策，與分包商作為利益共同體，以整個(gè)供應鏈參與投標競爭。
(二)合同簽約階段
公司在海外EPC總承包合同簽約階段，由于公司處于相對弱勢地位，海外EPC合同商務(wù)部分的財務(wù)結算條款的設置往往對公司不利。由于承包商談判議價(jià)能力較低，公司相關(guān)部門(mén)為了EPC合同的訂立或者取得預收款，往往接受一些相對茍刻的條件，使公司面臨較大的財務(wù)風(fēng)險，為了防止以上被動(dòng)局面的出現，相關(guān)財務(wù)工作人員參與合同的簽署就顯得尤為重要�？偝邪淘谂c分包商簽訂合同需要特別注意以下兩個(gè)方面：加強分包商合同管理，明確各級分包商工程任務(wù)及期限；細化分包商各項費用支出歸屬明細，在合同中鎖定成本支出總額。另外，對于接受勞務(wù)或服務(wù)型的支出，應特別注意對方是否能提供正規發(fā)票，在合同中單獨注明。
(三)建立全面預算管理、落實(shí)決算監督
盡管目前公司對海外EPC工程項目運行各階段建立了費用控制制度，但針對每個(gè)海外EPC工程項目的全面預算管理制度并未建立起來(lái)。在工程施工前期，根據工程進(jìn)度計劃，編制資金使用計劃和原材料、輔助材料采購計劃；每月根據實(shí)際工程進(jìn)度，不斷修正資金使用計劃。按照全面預算的編制原則和編制順序，公司項目管理部需編制以下具體預算：收入預算、成本及付款總預算、稅費預算、盈利預算、資金收支預算。項目公司財務(wù)人員在編制上述各項預算時(shí)要注意以下幾點(diǎn)：一是預算的可操作性，要將各項預算數據分解到月；二是預算的確性和時(shí)效性，由于各項預算編制完成后實(shí)際情況不是一成不變的，預算編制人員要根據項目實(shí)際實(shí)施情況進(jìn)行滾動(dòng)調整；三是落實(shí)財務(wù)決算的監督職能，專(zhuān)項考核現場(chǎng)項目組預算執行情況，特別是對施工進(jìn)度、費用超標、收款不及時(shí)等情況重點(diǎn)關(guān)注；四是建立定期的預決算分析制度，總結經(jīng)驗教訓，提高項目管理水平。
(四)優(yōu)化人工成本核算方式
J項目公司現有核算人工成本模式是把工資和餐費補助分開(kāi)核算。按照《財政部、外交部關(guān)于印發(fā)<臨時(shí)出國人員費用開(kāi)支標準和管理辦法>的通知》標準，一般人員30美元/天的補助；參考當地物價(jià)水平，餐費10美元/天。企業(yè)所負擔的稅費為125美元。建議公司項目管理部門(mén)把餐補并入工資一起發(fā)放，則計算的個(gè)人所得稅為105美元。每人每月人工成本支出減少20美元。為柬埔寨現場(chǎng)項目組人員辦理的簽證費，假如一起并入工資核算，將會(huì )帶來(lái)更大的節稅效果。以一年期工作簽證為例，J項目公司一般是找中介機構代辦，簽證費用290美元�，F在的核算方式，J項目公司按接受勞務(wù)核算，如上表所示，需要分別繳納代扣稅和福利稅，并且繳納的43.5美元的代扣稅是不允許所得稅前扣除的，也就是說(shuō)還存在8.7美元的所得稅風(fēng)險。若是把簽證費用計入個(gè)人工資核算，僅僅只需要承擔29美元的個(gè)人所得稅。
(五)建立信息化財務(wù)及文控管理平臺
J項目公司在柬埔寨施工現場(chǎng)沒(méi)有設置常駐會(huì )計人員，僅安排一名工程預算人員兼職出納，負責日�，F金的支付及票據收集等工作。J項目公司的會(huì )計人員一般在國內，根據現場(chǎng)掃描的電子單據負責會(huì )計記賬。由于會(huì )計人員與原始單據是相互分離的，因此需要建立一整套財務(wù)信息化制度，來(lái)提高日常的財務(wù)核算工作。建立適應本公司管理需求和符合國際化要求財務(wù)ERP財務(wù)管理系統。在保證信息安全的情況下，實(shí)現海外登陸系統查詢(xún)；海外子公司配備掃描儀，對所有文檔實(shí)現電子化備份。需要國內外項目組人員審批文件，記錄相關(guān)人員審批過(guò)程；所有單據應當及時(shí)保存電子記錄。四、結束語(yǔ)海外EPC工程項目相比國內項目面臨更高的項目風(fēng)險，若是忽視項目的財務(wù)管理，將會(huì )使許多海外EPC項目面臨較高的財務(wù)風(fēng)險。本文以J項目公司為研究對象，分別從成本控制、費用控制、全面預算與決算管理、稅務(wù)籌劃等角度出發(fā)對海外EPC模式下財務(wù)管理的優(yōu)化策略作了一定的研究，提出一些建議。將財務(wù)管理引入到項目管理中，一方面可以為項目決策提供數據支持；另一方面可以識別項目風(fēng)險、保證EPC項目正常運行，提高EPC項目的內部控制水平，保證資金的高效率運轉及資金安全。因此需要加大對海外EPC工程項目管理過(guò)程中財務(wù)管理的重視程度，從而有效提高公司海外EPC項目的運作能力。
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