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施工企業(yè)會(huì )計科目，科目使用說(shuō)明及報表
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施工企業(yè)會(huì )計制度
一、總說(shuō)明
一、為了貫徹執行《企業(yè)會(huì )計準則》，規范施工企業(yè)的會(huì )計核算，特制定本制度。
二、本制度適用于設在中華人民共和國境內的所有施工企業(yè)。
三、企業(yè)應按本制度的規定，設置和使用會(huì )計科目。在不影響會(huì )計核算要求和會(huì )計報表指標
匯總，以及對外提供統一的會(huì )計報表格式的前提下，可以根據實(shí)際情況自行增設、減少或合并某
些會(huì )計科目。
本制度統一規定會(huì )計科目的編號， 以便于編制會(huì )計憑證， 登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì )計
電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì )計科目之間留有空號，供增設會(huì )計科目之
用。
企業(yè)在填制會(huì )計憑證、登記賬簿時(shí)，應填列會(huì )計科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì )計科目的名稱(chēng)
和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱(chēng)。
四、企業(yè)向外報送的會(huì )計報表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規定;企業(yè)內部管理需要的
報表由企業(yè)自行規定。
企業(yè)會(huì )計報表應按月或按年報送當地財稅機關(guān)、開(kāi)戶(hù)銀行、主管部門(mén)。國有企業(yè)的年度會(huì )計
報表應同時(shí)報送同級國有資產(chǎn)管理部門(mén)。
月份會(huì )計報表應于月份終了后15天內報出;年度會(huì )計報表應于年度終了后45天內報出。國
家另有規定的，從其規定。
會(huì )計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報出的會(huì )計報表應依次編定頁(yè)數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企
業(yè)名稱(chēng)、地址、開(kāi)業(yè)年份，報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導、總會(huì )計師(或代
行總會(huì )計師職權的人員)和會(huì )計主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本半數以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編
制合并會(huì )計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應當將其會(huì )計報表一并報送。
五、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋?zhuān)枰兏鼤r(shí)，由財政部修訂。
六、本制度自1993年7月1日起執行。
二、會(huì )計科目
(一)會(huì )計科目表
━━┯━━━━┯━━━━━━━━━
序號│科目編號│ 科目名稱(chēng)
──┼────┼─────────
│ │一、資產(chǎn)類(lèi)
1 │101 │ 現金
2 │102 │ 銀行存款
3 │109 │ 其他貨幣資金
4 │111 │ 短期投資
5 │112 │ 應收票據
6 │113 │ 應收賬款
7 │114 │ 壞賬準備
8 │115 │ 預付賬款
9 │117 │ 內部往來(lái)
10 │118 │ 備用金
11 │119 │ 其他應收款
12 │121 │ 物資采購
13 │122 │ 采購保管費
14 │123 │ 庫存材料
15 │124 │ 周轉材料
16 │129 │ 低值易耗品
17 │132 │ 材料成本差異
18 │133 │ 委托加工物資
19 │137 │ 庫存產(chǎn)成品
20 │139 │ 待攤費用
21 │141 │ 長(cháng)期投資
22 │145 │ 撥付所屬資金
23 │151 │ 固定資產(chǎn)
24 │155 │ 累計折舊
25 │156 │ 固定資產(chǎn)清理
26 │157 │ 臨時(shí)設施
27 │158 │ 臨時(shí)設施攤銷(xiāo)
28 │159 │ 專(zhuān)項工程支出
29 │161 │ 無(wú)形資產(chǎn)
30 │171 │ 遞延資產(chǎn)
31 │181 │ 待處理財產(chǎn)損溢
│ │二、負債類(lèi)
32 │201 │ 短期借款
33 │202 │ 應付票據
34 │203 │ 應付賬款
35 │204 │ 預收賬款
36 │209 │ 其他應付款
37 │211 │ 應付工資
38 │214 │ 應付福利費
39 │221 │ 應交稅金
40 │223 │ 應付利潤
41 │229 │ 其他應交款
42 │231 │ 預提費用
43 │241 │ 長(cháng)期借款
44 │251 │ 應付債券
45 │261 │ 長(cháng)期應付款
│ │三、所有者權益類(lèi)
46 │301 │ 實(shí)收資本
47 │305 │ 上級撥入資金
48 │311 │ 資本公積
49 │313 │ 盈余公積
50 │321 │ 本年利潤
51 │322 │ 利潤分配
│ │四、成本類(lèi)
52 │401 │ 工程施工
53 │411 │ 工業(yè)生產(chǎn)
54 │421 │ 機械作業(yè)
55 │431 │ 輔助生產(chǎn)
│ │五、損益類(lèi)
56 │501 │ 工程結算收入
57 │502 │ 工程結算成本
58 │504 │ 工程結算稅金及附加
59 │511 │ 其他業(yè)務(wù)收入
60 │512 │ 其他業(yè)務(wù)支出
61 │521 │ 管理費用
62 │522 │ 財務(wù)費用
63 │531 │ 投資收益
64 │541 │ 營(yíng)業(yè)外收入
65 │542 │ 營(yíng)業(yè)外支出
──┴────┴─────────
附注：1.有調進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，應增設“外匯價(jià)差”科目;
2.有發(fā)行不超過(guò)一年期債券的企業(yè)，應增設“應付短期債券”科目;
3.企業(yè)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營(yíng)規模較大、收入較多的業(yè)務(wù)，可參照相應行業(yè)的會(huì )計制度，增設
有關(guān)資產(chǎn)、成本、費用等科目進(jìn)行核算。
(二)會(huì )計科目使用說(shuō)明
第101號科目 現金
一、本科目核算企業(yè)的庫存現金。
企業(yè)內部單位使用的備用金，通過(guò)“備用金”科目核算。
二、企業(yè)收到現金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、企業(yè)應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆
登記。每日終了，應計算全日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實(shí)際
庫存數核對，做到賬款相符。
企業(yè)收付的現金，如果有外幣現金的，應另行設置外幣現金日記賬。
第102號科目 銀行存款
一、本科目核算企業(yè)存入銀行和其他金融機構的各種存款。
企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科
目核算。
二、企業(yè)收入的一切款項，除國家另有規定的以外，都必須當日解交銀行;一切支出，除規
定可用現金支付的以外，應按現行有關(guān)結算規定，通過(guò)銀行辦理轉賬結算。
企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現金”等有關(guān)科目;提取或支出
存款時(shí)，借記“現金”等有關(guān)科目，貸記本科目。
三、企業(yè)應按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機構、存款種類(lèi)，分別設置“銀行存款日記賬”，根據收
付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結出賬面余額�！般y行存款日記賬”應與“銀
行對賬單”核對清楚，至少每月核對一次，發(fā)現差額，應及時(shí)查明更正。月份終了，應編制“銀
行存款余額調節表”，將銀行存款的賬面結余與銀行對賬單余額調節相符。如有不符，屬于銀行
對賬單差錯的，應即通知銀行查明更正;屬于企業(yè)記賬差錯的，應由企業(yè)作更正的會(huì )計分錄或補
記入賬。
四、企業(yè)應指定專(zhuān)人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行匯票、銀行本票和商
業(yè)匯票，也應指定專(zhuān)人負責管理。
企業(yè)不準出租、出借銀行賬戶(hù);不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票;不準套取銀行信用。
五、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，可在本科目下設置“人民幣存款”和“外幣存款”兩個(gè)明細科
目。
企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合
率。所有外幣賬戶(hù)的增加減少，一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣
記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)
生當月月初的國家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份(或季度、年度)終了，企業(yè)應將外幣賬戶(hù)的外幣
余額按照期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶(hù)的期末人民幣余額。調整后的各外幣賬
戶(hù)人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益，列作財務(wù)費用。
外幣現金以及外幣結算的各項債權、債務(wù)，均應比照銀行存款的方法記賬。
六、有在外匯調劑市場(chǎng)買(mǎi)入外幣的企業(yè)，買(mǎi)入外幣增加的外幣存款仍應按國家外匯牌價(jià)折合
為人民幣記賬，外匯調劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額，增設“外匯價(jià)差”科目核算。買(mǎi)入外幣時(shí)，
按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目(××外幣戶(hù))(同時(shí)登記外幣金額)，按照調劑價(jià)與國
家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款項，貸記本科目(人民幣戶(hù))。用
買(mǎi)入的外幣購買(mǎi)物資、支付費用，應分攤的外匯價(jià)差，借記有關(guān)材料物資、費用科目，貸記“外
匯價(jià)差”科目。用買(mǎi)入的外匯償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負債科目，貸記本
科目，同時(shí)按償還債務(wù)所用外匯應分攤的外匯價(jià)差，借記“專(zhuān)項工程支出”、“財務(wù)費用”等科
目，貸記“外匯價(jià)差”科目。
在外匯調劑市場(chǎng)賣(mài)出的外幣，減少的外幣存款應按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，實(shí)際取
得的人民幣與按國家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額，應區別不同情況處理：賣(mài)出的外幣如為自調
劑市場(chǎng)買(mǎi)入的，應沖銷(xiāo)外匯價(jià)差，如有差額，作為匯兌損益處理;賣(mài)出的外幣，如為其他來(lái)源取
得的，應作為匯兌損益處理。
企業(yè)在調劑市場(chǎng)購入外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算。購入外匯額度時(shí)，
按實(shí)際支付的人民幣，借記“外匯價(jià)差”科目，貸記本科目(人民幣戶(hù))，并將買(mǎi)入外匯額度同時(shí)
在備查簿中登記。
企業(yè)因發(fā)生銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應在備查簿中登記，賣(mài)出外匯額度取得的收入，
作為匯兌損益處理。
第109號科目 其他貨幣資金
一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他
貨幣資金。
二、外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開(kāi)立采購專(zhuān)戶(hù)的款項。
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