累計折舊的會(huì )計科目說(shuō)明及分錄

一、本科目核算小企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。

二、小企業(yè)應當根據固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定其折舊年限和凈殘值，作為計提折舊的依據。

三、除下列情況外，小企業(yè)應對所有固定資產(chǎn)計提折舊：

(一) 已提足折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn)；

(二) 按照規定單獨估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工決算的，應按估計價(jià)值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續后，再按照實(shí)際成本調整原來(lái)的暫估價(jià)，同時(shí)調整原已計提的折舊額。

四、小企業(yè)應當根據固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預期實(shí)現方式選擇折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、年數總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應將變更的內容及原因在變更當期會(huì )計報表附注中說(shuō)明。

小企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行改良后，應當根據調整后的固定資產(chǎn)成本，并根據本企業(yè)的使用情況合理估計折舊年限和凈殘值，提取折舊。

融資租入的固定資產(chǎn)，應當采用與自有應計折舊固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。

五、小企業(yè)一般應按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續使-用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預計殘值加上預計清理費用后的金額。

六、小企業(yè)按月計提的固定資產(chǎn)折舊，借記“制造費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。

七、本科目只進(jìn)行總分類(lèi)核算，不進(jìn)行明細分類(lèi)核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數等資料進(jìn)行計算。

八、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)已提取的固定資產(chǎn)折舊累計數。

2、會(huì )計科目的會(huì )計分錄

按月計提固定資產(chǎn)折舊
借：制造費用
管理費用等
貸：累計折舊

1、生產(chǎn)部門(mén)的固定資產(chǎn)，計提折舊借記“制造費用”科目。

2、管理部門(mén)的固定資產(chǎn)，計提折舊借記“管理費用”科目。

3、采購、銷(xiāo)售部門(mén)的固定資產(chǎn)，計提折舊借記“營(yíng)業(yè)費用”科目（新準則改為銷(xiāo)售費用）。

4、用于工程的固定資產(chǎn)，計提折舊借記“在建工程”等科目。

5、職工福利部門(mén)的固定資產(chǎn)，計提折舊借記“應付福利費”科目。

6、出租的固定資產(chǎn)，計提折舊借記“其他業(yè)務(wù)支出”。