購貨方退貨的會(huì )計處理

購貨方退貨的會(huì )計處理

已銷(xiāo)售的產(chǎn)品退貨,會(huì )計核算該怎么處理

一、 關(guān)于退貨的會(huì )計處理按照(財會(huì )[2003]29號)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于執行〈企業(yè)會(huì )計制度〉和相關(guān)會(huì )計準則有關(guān)問(wèn)題解答(三)>的通知》辦理.對于稅務(wù)處理，按照有關(guān)稅法規定按以下處理：《國家稅務(wù)總局關(guān)于執行〈企業(yè)會(huì )計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)[2003]45號)第九條規定：企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售退回，只要購貨方提供退貨的適當證明，可沖銷(xiāo)退貨當期的銷(xiāo)售收入。

所說(shuō)“退貨的適當證明”在國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報“一窗式”管理工作的通知》(國稅函[2003]962號)中規定： 增值稅一般納稅人發(fā)生銷(xiāo)售貨物、提供應稅勞務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓以及原藍字專(zhuān)用發(fā)票填開(kāi)錯誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：

(一)銷(xiāo)貨方如果在開(kāi)具藍字專(zhuān)用發(fā)票的當月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，可對原藍字專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對應的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時(shí)對防偽稅控開(kāi)票子系統的原開(kāi)票電子信息進(jìn)行作廢處理。

如果銷(xiāo)貨方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，則必須通過(guò)防偽稅控系統開(kāi)具負數專(zhuān)用發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項稅額的憑證，不得作廢已開(kāi)具的藍字專(zhuān)用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項稅額的憑證。

銷(xiāo)貨方如果在開(kāi)具藍字專(zhuān)用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，一律通過(guò)防偽稅控系統開(kāi)具負數專(zhuān)用發(fā)票扣減銷(xiāo)項稅額的憑證，不得作廢已開(kāi)具的藍字專(zhuān)用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項稅額的憑證。

(二)因購貨方無(wú)法退回專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷(xiāo)貨方收到購貨方當地主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過(guò)防偽稅控系統開(kāi)具負數專(zhuān)用發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項稅額的憑證，不得作廢已開(kāi)具的藍字專(zhuān)用發(fā)票, 也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項稅額的憑證。

二、購貨方退貨的會(huì )計處理

按照會(huì )計制度及相關(guān)準則規定，企業(yè)銷(xiāo)售商品發(fā)生的銷(xiāo)售退回，其相關(guān)的收入、成本等一般應直接沖減退回當期的銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本等。屬于資產(chǎn)負債表日后事項涉及的報告年度所屬期間的銷(xiāo)售退回，應當作為資產(chǎn)負債表日后調整事項，調整報告年度相關(guān)的收入、成本等。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于執行企業(yè)會(huì )計制度需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)[2003]45號)規定，企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售退回，只要購貨方提供退貨的適當證明，可沖銷(xiāo)退貨當期的銷(xiāo)售收入。企業(yè)年終申報納稅前發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項，所涉及的應納所得稅調整，應作為會(huì )計報告年度的納稅調整;企業(yè)年終申報納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項，所涉及的應納所得稅調整，應作為本年度的納稅調整。

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執行企業(yè)會(huì )計制度和相關(guān)會(huì )計準則問(wèn)題解答(三)》(財會(huì )[2003]29號)規定，除屬于資產(chǎn)負債表日后事項的銷(xiāo)售退回，可能因發(fā)生于報告年度申報納稅匯算清繳后，相應產(chǎn)生會(huì )計與稅法對銷(xiāo)售退回相關(guān)的收入、成本等確認時(shí)間不同以外，對于其他的銷(xiāo)售退回，會(huì )計制度及相關(guān)準則的規定與稅法規定是一致的。

退貨若非資產(chǎn)負債表日后事項，直接沖減當期收入即可，同時(shí)沖回成本

借：應收帳款 (紅字)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)

應交稅金(紅字)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(紅字)

貸：庫存商品(紅字)

以下舉例：

甲公司2002年度的財務(wù)報告于2003年4月10日經(jīng)董事會(huì )批準對外報出，2002年度的所得稅匯算清繳于2003年2月15日完成。2003年4月15日發(fā)生2002年度銷(xiāo)售的商品退回，收到價(jià)款117000元(含增值稅)，該商品已入庫，成本為60000元，增值稅率為17%。假定甲公司2002年盈利，所得稅率為33%，采用納稅影響會(huì )計法核算所得稅，不考慮城建稅及教育費附加等因素。

2003年4月15日發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)，因其發(fā)生在財務(wù)報告報出后，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，

會(huì )計處理與稅務(wù)處理一致，均應沖減2003年4月份的銷(xiāo)售收入100000元[117000÷(1+17%)]，

申報企業(yè)所得稅時(shí)不需要進(jìn)行納稅調整。會(huì )計處理為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000

貸： 應交稅金應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)17000(紅字)

銀行存款 117000。

同時(shí)沖減銷(xiāo)售成本：

借：庫存商品 60000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60000。

如果甲公司2003年3月20日發(fā)生2002年度銷(xiāo)售的商品退回。因該銷(xiāo)售退回屬于資產(chǎn)負債表日后 事項，會(huì )計上應沖減2002年度的收入、成本等。會(huì )計處理為：

借：以前年度損益調整 100000

應交稅金應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 17000

貸：銀行存款 117000。

同時(shí)沖減銷(xiāo)售成本：

借：庫存商品 60000

貸：以前年度損益調整 60000

借：遞延稅款 13200[(100000-60000)×33%]

貸：以前年度損益調整(調整所得稅費用) 13200。

此時(shí)，“以前年度損益調整”科目的余額為26800元(100000-60000-13200)，將其轉入利 潤分配，

借：利潤分配未分配利潤 26800

貸：以前年度損益調整 26800

按稅法規定，部分銷(xiāo)售退回應沖減2003年的應納稅所得額，因此，甲公司應調減2003年度應納稅所得額40000元(100000-60000)，并同時(shí)轉回2002年度確認的遞延稅款金額。

更多資料盡在學(xué)會(huì )計論壇!

【購貨方退貨的會(huì )計處理】相關(guān)文章：

購貨的合同02-26

一次購物退貨的體驗作文03-22

購貨合同的范本02-20

鋼材購貨合同02-19

材料購貨合同05-19

煙酒購貨合同05-18

購貨合同模板04-04

簡(jiǎn)易購貨合同08-08

購貨合同簡(jiǎn)單08-25

購貨合同通用09-08