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外貿代理進(jìn)口財務(wù)會(huì )計核算
一、概念：
代理進(jìn)口業(yè)務(wù)：是指代理企業(yè)處于中介服務(wù)地位，接受其他企業(yè)委托，以訂立代理合同形式進(jìn)口。代理方應負責對外洽談價(jià)格條款、技術(shù)條款、交貨期及簽訂合同并辦理運輸、開(kāi)證、付匯等全過(guò)程，如僅負責對外成交，不負責開(kāi)證付款的，均不屬于代理進(jìn)口。
二、特點(diǎn)：
⑴不墊付資金;
⑵代理進(jìn)口所發(fā)生費用，一般由委托方負擔境內外直接費用，包括海外運輸費、保險費、銀行手續費、代理手續費。受托方承擔間接費用包括開(kāi)證費、電訊費等;
⑶以所收取的手續費來(lái)作為代理開(kāi)支及贏(yíng)利，一般手續費在1～3%左右，一般按CIF價(jià)計算，但目前遠遠低于這個(gè)比例。代理方所收取的手續費應交納5%的營(yíng)業(yè)稅;
⑷不承擔贏(yíng)虧，外方付來(lái)的傭金、索賠款全部退給委托方;
⑸代理進(jìn)口所需外匯原則上由委托方解決，如需受托方代為購匯的，則手續費由委托方負擔;
//備注:為了區分與主營(yíng)業(yè)務(wù)的區別,代理進(jìn)口預收款不再通過(guò)“預收賬款”或“應收賬款”科目核算,而是通過(guò)“其他應付款”科目核算;
三、財務(wù)核算流程：
⑴預收款;
借：銀行存款
貸：其他應付款××單位
//附件:銀行回單、收據等;
⑵支付境外運費、保險費;
借：其他應付款××單位
貸：銀行存款
//附件:銀行付款憑單、運費發(fā)票、保險發(fā)票等;
⑶購貨付匯;
借：其他應付款××單位
財務(wù)費用匯兌損益
貸：銀行存款 [=>購匯付款]
短期借款 [=>銀行代付、押匯付款]
//附件:外銷(xiāo)發(fā)票、銀行付款憑單等;
⑷代付海關(guān)進(jìn)口增值稅[如委托方自付，這步可以省略];
[1/2]
借：應交稅費應交增值稅進(jìn)項稅額
貸：銀行存款
[2/2]
借：其他應付款××單位
貸：應交稅費應交增值稅進(jìn)項稅額
可以合并分錄為：
借：其他應付款××單位
貸：銀行存款
//附件:海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)(雙抬頭)復印件等;
⑸銀行手續費;
[1]應由受托方支付的;
借：財務(wù)費用手續費
貸：銀行存款
[2]應由委托方支付的;
借：其他應付款××單位
貸：銀行存款
//附件:銀行收費單據等;
⑹收取代理手續費;
借：其他應付款××單位
貸：其他業(yè)務(wù)收入代理進(jìn)口收入
//附件:服務(wù)業(yè)發(fā)票[記帳聯(lián)]等;
⑺與委托單位結算費用;
借：銀行存款
貸：其他應付款××單位
財務(wù)費用手續費
//附件:自制代理進(jìn)口結算單;
⑻計提營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費;
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅 [5%]
城市維護建設稅[7%]
教育費附加 [3%]
地方教育費 [2%]
貸：應交稅費應交營(yíng)業(yè)稅
城市維護建設稅
教育費附加
地方教育費
//附件:自制計提稅費原始憑單;
⑼上交上述稅金等;
借：應交稅費應交營(yíng)業(yè)稅
城護稅
教育費附加
地方教育費
貸：銀行存款
//附件:地方稅務(wù)稅費交款憑單等;
⑽計提水利骨干和企管費;
借：管理費用水利骨干 [1‰]
管理費用企管費 [5‰]
貸：應交稅費水利骨干
其他應付款企管費
//根據浙江省地方稅務(wù)局《關(guān)于調整水利建設專(zhuān)項資金征收標準等有關(guān)規定的通知》，水利骨干按1‰征收;
//企管費征收比例是企業(yè)自定的，這里按5‰征收。
其他業(yè)務(wù)成本在《企業(yè)會(huì )計準則應用指南(2006)》中的解釋?zhuān)?/p>
6402 其他業(yè)務(wù)成本 一、本科目核算企業(yè)確認的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等。 除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費，在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。 采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷(xiāo)額，也通過(guò)本科目核算。 二、本科目可按其他業(yè)務(wù)成本的種類(lèi)進(jìn)行明細核算。 三、企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“原材料”、“周轉材料”、“累計折舊”、“累計攤銷(xiāo)”、“應付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。 四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無(wú)余額。 |
××進(jìn)出口公司代理進(jìn)口物資結算單 | ||
品 名：×× 進(jìn)口國別：×× 折合匯率：8.×××× | ××××年××月××日 進(jìn)口合同號：×× 到達口岸：×× 船 名：×× | 編號： 數量：××kg 單價(jià)：USD×× 總價(jià)：USD×× |
結 算 項 目 | 金 額 | 備 注 |
貨值(FOB) | ||
運費 | ||
保險費 | ||
進(jìn)口關(guān)稅×% | ||
增值稅17% | ||
銀行手續費׉ | ||
傭金CIFC×% | ||
墊付利息 | ||
代理費 | ||
共 計 |
[注釋?zhuān)嘿Y料由整理與實(shí)際相結合而得。]
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