新準則會(huì )計科目應交稅費

新準則會(huì )計科目應交稅費

根據《企業(yè)會(huì )計準則應用指南(2006)》中的解釋?zhuān)?/p>

2221 應交稅費

一、本科目核算企業(yè)按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。

二、本科目可按應交的稅費項目進(jìn)行明細核算。

應交增值稅還應分別“進(jìn)項稅額”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“已交稅金”等設置專(zhuān)欄。

三、應交增值稅的主要賬務(wù)處理。

(一)企業(yè)采購物資等，按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記本科目(應交增值稅進(jìn)項稅額)，按應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生退貨做相反的會(huì )計分錄。

(二)銷(xiāo)售物資或提供應稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目 (應交增值稅銷(xiāo)項稅額)，按確認的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生銷(xiāo)售退回做相反的會(huì )計分錄。

(三)出口產(chǎn)品按規定退稅的，借記“其他應收款”科目，貸記本科目(應交增值稅出口退稅)。

(四)交納的增值稅，借記本科目(應交增值稅已交稅金)，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)(小規模納稅人)以及購入材料不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計入材料成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記本科目。

四、企業(yè)按規定計算應交的消費稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

出售不動(dòng)產(chǎn)計算應交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目(應交營(yíng)業(yè)稅)。

五、企業(yè)轉讓土地使用權應交的土地增值稅，土地使用權與地上建筑物及其附著(zhù)物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目(應交土地增值稅)。土地使用權在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應交的土地增值稅，貸記本科目(應交土地增值稅)，同時(shí)沖銷(xiāo)土地使用權的賬面價(jià)值，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。實(shí)際交納土地增值稅時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

企業(yè)按規定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

六、企業(yè)按照稅法規定計算應交的所得稅，借記“所得稅費用”等科目，貸記本科目(應交所得稅)。交納的所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

七、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

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