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2008年會(huì )計職稱(chēng)《中級會(huì )計實(shí)務(wù)》試題
一、單項選擇題(本類(lèi)題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點(diǎn)。多選、錯選、不選均不得分)
1.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉換為采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉換日其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，應確認為()。
A.資本公積
B.營(yíng)業(yè)外收入
C.其他業(yè)務(wù)收入
D.公允價(jià)值變動(dòng)損益
「答案」A
「解析」作為存貨的房地產(chǎn)轉換為采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，差額貸記資本公積其他資本公積。
「提示」本題目與2008年夢(mèng)想成真《應試指南中級會(huì )計實(shí)務(wù)》第五章 同步系統訓練 判斷題11題類(lèi)似。網(wǎng)校最后模擬試題五多選10題、模擬試題五單選5題也有考查到這個(gè)知識點(diǎn)。
二、多項選擇題(本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯選、不選均不得分)
18.2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權，初始投資成本為4 000萬(wàn)元;當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14 000萬(wàn)元，與其賬面價(jià)值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但未能對乙公司形成控制。乙公司2007年實(shí)現凈利潤1 000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素，2007年甲公司下列各項與該項投資相關(guān)的會(huì )計處理中，正確的有( )。
A.確認商譽(yù)200萬(wàn)元
B.確認營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元
C.確認投資收益300萬(wàn)元
D.確認資本公積200萬(wàn)元
「答案」 BC
「解析」此題分錄為：
2007年1月2日
借：長(cháng)期股權投資4200(14000×30%)
貸：銀行存款4000
營(yíng)業(yè)外收入200
2007年12月31日
借：長(cháng)期股權投資乙公司(損益調整)300(1000×30%)
貸：投資收益300
由此可知，甲公司應該確認營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元，確認投資收益300萬(wàn)元。
「提示」本題目與2008年夢(mèng)想成真《應試指南中級會(huì )計實(shí)務(wù)》第七章例題8;同步系統訓練單選題22知識點(diǎn)類(lèi)似。本題目與考前模擬四多選2、模擬五多選7知識點(diǎn)類(lèi)似。
三、判斷題(本題共10小題，每小題1分，共10分，請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點(diǎn)。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×].每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分。)
61.子公司向少數股東支付的現金股利或利潤，在合并現金流量表中應當在“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”項上單獨反映。( )
「答案」錯
「解析」對于子公司向少數股東支付現金股利或利潤，在合并現金流量表中應當在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”之下的“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目下“其中：子公司支付給少數股東的股利、利潤”項目反映。
「提示」本題目與2008年夢(mèng)想成真《應試指南中級會(huì )計實(shí)務(wù)》第十九章同步系統訓練單選題30、考前模擬五判斷7知識點(diǎn)類(lèi)似。
四、計算分析題(本類(lèi)題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說(shuō)明外，均須列出計算過(guò)程;計算結果出現小數的，均保留到小數點(diǎn)后兩位小數。凡要求編制會(huì )計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級科目)
1.乙股份有限公司(簡(jiǎn)稱(chēng)乙公司)為增值稅一般納稅人(該企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額不能抵扣)，適用的增值稅稅率為17%.該公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線(xiàn)。2007年1月至4月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
(1)購入一批工程物資，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元，款項已通過(guò)銀行轉賬支付。
(2)工程領(lǐng)用工程物資210.6萬(wàn)元。
(3)工程領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料一批，實(shí)際成本為100萬(wàn)元;購入該批A原材料支付的增值稅額為17萬(wàn)元;未對該批A原材料計提存貨跌價(jià)準備。
(4)應付工程人員職工薪酬114萬(wàn)元。
(5)工程建造過(guò)程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實(shí)際成本為50萬(wàn)元，未計提在建工程減值準備;應從保險公司收取賠償款5萬(wàn)元，該賠償款尚未收到。
(6)以銀行存款支付工程其他支出40萬(wàn)元。
(7)工程達到預定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運轉，領(lǐng)用生產(chǎn)用B原材料實(shí)際成本為20萬(wàn)元，購入該批B原材料支付的增值稅額為3.4萬(wàn)元;以銀行存款支付其他支出5萬(wàn)元。未對該批B原材料計提存貨跌價(jià)準備。
工程試運轉生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉為庫存商品。該庫存商品成本中耗用B原材料的增值稅額為3.4萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)核定可以抵扣;該庫存商品的估計售價(jià)(不含增值稅)為38.3萬(wàn)元。
(8)工程達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。
(9)剩余工程物資轉為生產(chǎn)用原材料，并辦妥相關(guān)手續。
要求：
根據以上資料，逐筆編制乙公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄。
(“應交稅費”科目要求寫(xiě)出明細科目及專(zhuān)欄名稱(chēng);答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
「答案」(1)
借：工程物資234
貸：銀行存款234
(2)
借：在建工程 210.6
貸：工程物資 210.6
(3)
借：在建工程117
貸：原材料A原材料100
應交稅費應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)17
(4)
借：在建工程114
貸：應付職工薪酬114
(5)
借：營(yíng)業(yè)外支出 45
其他應收款 5
貸：在建工程50
(6)
借：在建工程 40
貸：銀行存款 40
(7)
借：在建工程 25
貸：原材料B原材料 20
銀行存款 5
借：庫存商品 38.3
貸：在建工程 38.3
(8)
借：固定資產(chǎn) 418.3
貸：在建工程 418.3(210.6+117+114-50+40+25-38.3)
(9)
借：原材料 20[23.4/(1+17%)]
應交稅費應交增值稅(進(jìn)項稅額) 3.4[23.4/(1+17%)×17%]
貸：工程物資 23.4(234-210.6)
「提示」本題目與2008年夢(mèng)想成真《應試指南中級會(huì )計實(shí)務(wù)》第三章同步系統訓練計算題1、考前五計算題1知識點(diǎn)類(lèi)似。
五、綜合題(本類(lèi)題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說(shuō)明外，均須列出計算過(guò)程;計算結果出現小數的，均保留到小數點(diǎn)后兩位小數。凡要求編制的會(huì )計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級科目)
1.甲上市公司(簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費;所售資產(chǎn)未發(fā)生減值;銷(xiāo)售商品為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，銷(xiāo)售價(jià)格為不含增值稅的公允價(jià)格;商品銷(xiāo)售成本在確認銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結轉。
(1)2007年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
①12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷(xiāo)商品協(xié)議。協(xié)議規定，甲公司以支付手續費方式委托A公司代銷(xiāo)W商品100件，A公司對外銷(xiāo)售價(jià)格為每件3萬(wàn)元，未出售的商品A公司可以退還甲公司;甲公司按A公司對外銷(xiāo)售價(jià)格的1%向A公司支付手續費，在收取A公司代銷(xiāo)商品款時(shí)扣除。該W商品單位成本為2萬(wàn)元。
12月31日，甲公司收到A公司開(kāi)來(lái)的供銷(xiāo)清單，已對外銷(xiāo)售W商品60件;甲公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明：銷(xiāo)售價(jià)格180萬(wàn)元，增值稅額30.6萬(wàn)元;同日，甲公司收到A公司交來(lái)的代銷(xiāo)商品款208.8萬(wàn)元并存入銀行，應支付A公司的手續費1.8萬(wàn)元已扣除。
②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退回相關(guān)證明，銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為70萬(wàn)元;該批商品已于11月份確認收入，但款項尚未收到，且未計提壞賬準備。
③12月10日，與C公司簽訂一項為期5個(gè)月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬(wàn)元，當天預收勞務(wù)款20萬(wàn)元。12月31日，經(jīng)專(zhuān)業(yè)測量師對已提供的勞務(wù)進(jìn)行測量，確定該項勞務(wù)的完工程度為30%.至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本40萬(wàn)元(假定均為職工薪酬)，估計為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本 90萬(wàn)元(假定均為職工薪酬)。該項勞務(wù)應交營(yíng)業(yè)稅(不考慮期他流轉稅費)，稅率為5%.假定該項勞務(wù)交易的結果能夠可靠地計量。
④12月15日，出售確認為交易性金融資產(chǎn)的D公司股票1 000萬(wàn)股，出售價(jià)款3 000萬(wàn)元已存入銀行。當日出售前，甲公司持有D公司股票1 500萬(wàn)股，賬面價(jià)值為4 350萬(wàn)元(其中，成本為3 900萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為450萬(wàn)元)。12月31日，D公司股票的公允價(jià)值為每股3.30元。
⑤12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為160萬(wàn)元;發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，實(shí)際成本為80萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。
⑥12月31日，采用分期收款方式向E公司銷(xiāo)售Z大型設備一套，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為3 000萬(wàn)元，從2008年起分5年于每年12月31日收取。該大型設備的實(shí)際成本為2 000萬(wàn)元。如采用現銷(xiāo)方式，該大型設備的銷(xiāo)售價(jià)格為2 500萬(wàn)元。商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司尚未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(2)2007年甲公司除上述業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)的損益資料如下：
單位：萬(wàn)元
項 目 金 額
一、營(yíng)業(yè)收入 5 000
減：營(yíng)業(yè)成本 4 000
營(yíng)業(yè)稅金及附加 50
銷(xiāo)售費用 200
管理費用 300
財務(wù)費用 30
資產(chǎn)減值損失 0
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 0
投資收益 100
二、營(yíng)業(yè)利潤 520
加：營(yíng)業(yè)外收入 70
減：營(yíng)業(yè)外支出 20
三、利潤總額 570
要求：
(1)根據上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄。
(2)計算甲公司2007年度利潤表部分項目的金額，結果填入答題紙第9頁(yè)所附表格。
(“應交稅
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