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中級會(huì )計職稱(chēng)考試《中級經(jīng)濟法》歷年考題解析1
一、單項選擇題
(2011年)根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人表述中，不正確的是( )。
A.非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)所得，未按照規定期限辦理企業(yè)所得稅申報或者預繳申報的，可由稅務(wù)機關(guān)指定扣繳義務(wù)人
B.非居民企業(yè)在中國境內取得勞務(wù)所得，提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據表明不履行納稅義務(wù)的，可由稅務(wù)機關(guān)指定扣繳義務(wù)人
C.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場(chǎng)所的，取得的與所設機構，場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境內所得，以支付人為扣繳義務(wù)人
D.非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)所得，沒(méi)有辦理稅務(wù)登記且未委托中國境內的代理人履行納稅義務(wù)的，可由稅務(wù)機關(guān)指定扣繳義務(wù)人
【答案】C
【解析】本題考核非居民企業(yè)的扣繳義務(wù)人。在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的，或者雖設立機構、場(chǎng)所但取得的所得與其所設機構、場(chǎng)所“沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系”的非居民企業(yè)，就其取得的來(lái)源于中國境內的所得應繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。
2.(2010年)根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時(shí)扣除的是( )。
A.增值稅
B.消費稅
C.營(yíng)業(yè)稅
D.房產(chǎn)稅
【答案】A
【解析】本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金。準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是“增值稅以外”的各項稅金及其附加。
3.(2010年)根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列關(guān)于不同方式下銷(xiāo)售商品收入金額確定的表述中，正確的是( )。
A.采用商業(yè)折扣方式銷(xiāo)售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額
B.采用現金折扣方式銷(xiāo)售商品的，按照現金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額
C.采用售后回購方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除回購商品公允價(jià)值后的余額確定銷(xiāo)售商品收入金額
D.采用以舊換新方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷(xiāo)售商品收入金額
【答案】B
【解析】本題考核企業(yè)所得稅的銷(xiāo)售收入的確認。選項A，商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額;選項C，售后回購方式銷(xiāo)售商品的，一般情況下，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理;選項D，銷(xiāo)售商品以舊換新的，銷(xiāo)售商品應當按照銷(xiāo)售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。
4.(2010年)某企業(yè)為創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)。2007年8月1日，該企業(yè)向境內未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬(wàn)元。2009年度企業(yè)利潤總額890萬(wàn)元;未經(jīng)財稅部門(mén)核準，提取風(fēng)險準備金10萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他納稅調整事項，2009年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅額為( )萬(wàn)元。
A.82.5
B.85
C.187.5
D.190
【答案】D
【解析】本題考核企業(yè)所得稅的計算。(1)創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權持有滿(mǎn)兩年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣;(2)未經(jīng)核定的準備金支出，屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除項目。因此，2009年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅稅額=[(890+10)-200×70%]×25%=190(萬(wàn)元)
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