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年終獎節稅妙招
人人盼望著(zhù)年終獎金
，但如何節稅既合法又有效呢?本文將為讀者介紹一些獎金的計稅辦法，以及合理節稅的小竅門(mén)。
新年快要到來(lái)，很多公司要為員工發(fā)放不菲的獎金。獎金是不少，可是面臨的稅負也很高!能否少繳納一些稅款呢?
關(guān)于節稅，不少公司想出了花樣不一的妙招。這些妙招有的很好，不但規避的了稅負，還不違背稅法。但是，有些“妙”招在減輕員工稅負的同時(shí)，卻面臨著(zhù)一定程度的涉稅風(fēng)險。什么樣的招才是真的“妙招”呢?
節稅要和偷逃、漏稅相區別
要想減輕稅負，同時(shí)不違背稅法，這就是我們所說(shuō)的“節稅”或“稅收籌劃”(TaxPlanning)。但是，籌劃不巧，有可能成為偷逃、漏稅。我國刑法在“危害稅收征管罪”一節中對偷稅罪的定義是：“納稅人或扣繳義務(wù)人故意違法稅收法律、法規，采取偽造、變造、隱匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報手段，不繳或者少繳應納稅款的行為�！�
實(shí)踐中，很多企業(yè)為了降低員工，尤其是中高層管理人員的個(gè)人所得稅稅負，在發(fā)放獎金時(shí)，往往是采用“的票”和“辦公用品”發(fā)票報銷(xiāo)的形式。譬如說(shuō)，A公司為給高管張某發(fā)放8萬(wàn)元獎金，要求張某湊齊8萬(wàn)元的“的票”和“辦公用品”發(fā)票。這樣做的效果是，張某不用在為8萬(wàn)元繳納個(gè)人所得稅了，因為形式上，這8萬(wàn)元不是給予員工的工資薪金，而是企業(yè)的辦公支出或差旅費。實(shí)質(zhì)上，這種做法是偷逃、漏稅。如果被稅務(wù)局發(fā)現，將會(huì )面臨很大的涉稅風(fēng)險。因而，嚴格來(lái)說(shuō)，這種方法是不可取的。
先了解獎金的計稅辦法
大家都知道，獎金是要繳納個(gè)人所得稅的。但是，如何繳納個(gè)人所得稅呢?我們先來(lái)看看具體的規定。
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應納稅所得額。用應納稅所得額乘以相應的稅率得到應納個(gè)人所得稅額。但是，這個(gè)稅率是比較復雜的，我們將其稱(chēng)之為九級超額累進(jìn)稅率。如下表所示：
舉個(gè)例子，張先生若在2010年1月取得工資5000元，則：
應納稅所得額=5000-2000=3000元
然后，查表得到相應的稅率和速算扣除數，具體來(lái)說(shuō)：
應納個(gè)人所得稅額=3000×15%-125=325元。
但是，對于個(gè)人取得全年一次性獎金，稅法又規定，其計稅辦法不同于每月正常取得的工資薪金。其計稅辦法是，先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。將雇員個(gè)人當月內取得的全年一次性獎金，按確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：
應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數
舉個(gè)例子，張先生若在2010年1月取得工資5000元，同時(shí)，還取得80000萬(wàn)元的全年一次性獎金。
其中，5000元的每月工資需要繳納個(gè)人所得稅如上面的計算，結果為325元。
80000元全年一次性獎金的計算辦法為：
80000÷12≈6667
用商數6667元查工資薪金所得稅率得，稅率為20%，速算扣除數為375元。
則80000元的全年一次性獎金應繳納得個(gè)人所得稅=80000×20%-375=15625元。
這也就是說(shuō)，每月發(fā)放的工資薪金和全年一次性獎金的計稅辦法是不一樣的。事實(shí)上，這也是全年一次性獎金籌劃的要點(diǎn)。
全年一次性獎金籌劃案例
那么，類(lèi)似上面這個(gè)案例，如何進(jìn)行籌劃呢?在對未來(lái)一年公司效益準確預計的基礎上，我們可以將員工每月工資由5000元提高至7000元，同時(shí)，將年終一次性獎金減少至56000元。這樣，總的發(fā)放額度不變，納稅狀況卻發(fā)生了變化。
新的發(fā)放辦法下，每月7000元的工資應繳納稅款為：
(7000-2000)×15%-125=625元。
年終一次性獎金56000元應繳納的稅款為：
56000÷12≈4667
用商數4667元查工資薪金所得稅率得，稅率為15%，速算扣除數為125元。
則56000元的全年一次性獎金應繳納得個(gè)人所得稅=56000×15%-125=8275元。
在新的辦法下，全年應繳納的所得稅為：
625×12+8275=15775元。
而在原來(lái)的發(fā)放辦法下，全年應繳納的所得稅為：
325×12+15625=19525元。
兩相比較，新的發(fā)放辦法比原來(lái)的發(fā)放辦法每年節稅3725元。
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