對外貿易論文
一、緒論
自改革開(kāi)放的30多年以來(lái)，我國的對外貿易取得巨大發(fā)展，在這30多年的不平凡歷程中取得了舉世矚目的成就。在遠遠高于世界同期的對外貿易增速中，從占全世界貿易比重的1%提高到11.2%僅僅用了三十五年。與此同時(shí)世界貨物對外貿易的第一大國也由此而得，在全球貨物對外貿易的排行榜上上升了三十一名，躍居第一，成為世界上的貨物對外貿易的第一大國。貿易伙伴的增加也是我國對外貿易發(fā)展的一大標志，與230多個(gè)國家和地區都建立了貿易合作伙伴關(guān)系，再也不是改革開(kāi)放初期幾十個(gè)國家的慘淡場(chǎng)景。多元化的對外貿易經(jīng)營(yíng)格局體現在對外貿易經(jīng)營(yíng)主體的變化，如今已是民營(yíng)、國有和外資代替了單一的國有對外貿易公司。在我國對外貿易如此發(fā)展壯大的同時(shí)，對外貿易的稅收政策也在慢慢發(fā)生著(zhù)改變，研究對外貿易稅收政策的創(chuàng )新對我國新常態(tài)時(shí)期的對外貿易有著(zhù)重要的意義。貿易政策是重要的經(jīng)濟調節的方法，在這演變的過(guò)程中也逐漸在我國的對外貿易管理中越來(lái)越重要。對外貿易的稅收政策在大量的對外貿易中稅收中應運而生。對外貿易的稅收政策之所以在不斷調整，與其定義的主題是密不可分的，貿易保護和自由都是追求的目標，因此各國的在世界貿易中的地位也因此而變化著(zhù)。對于我國而言，目前經(jīng)濟和對外貿易都正處于新常態(tài)的時(shí)期，如何在貿易矛盾爭端不斷的國際貿易中更好的將對外貿易政策應用到維護我國的利益中，不斷創(chuàng )新對外貿易稅收政策，完善其創(chuàng )新體制，是我國目前亟待研究的重點(diǎn)。
二、稅收政策在國際貿易中的創(chuàng )新歷程
在對外貿易中運用的稅收政策，源自于傳統的國際貿易理論，在國際貿易中稅收政策的不斷創(chuàng )新和改變中，對外貿易中的稅收政策主要在貿易保護和貿易自由這兩個(gè)主題內容上進(jìn)行改變。對外貿易的稅收政策，無(wú)論是在傳統理論支撐下，還是新時(shí)期的理論研究中，重要的都是反映這各個(gè)時(shí)期不同國家對外貿易地位和對外貿易需求的情況，貿易稅收的政策也廣泛應用于各個(gè)時(shí)期的貿易中，體現在以下幾個(gè)方面：
1.貿易稅收政策在古典理論支撐下的情況
古典的貿易理論的重要觀(guān)點(diǎn)之一是在各國勞動(dòng)生產(chǎn)率和要素為基礎，綜合分析貿易與分工的產(chǎn)生情況。其中古典貿易中絕對優(yōu)勢理論和相對比較優(yōu)勢理論及其要素稟賦理論都起到基石的作用。在貿易稅收政策上，把貿易自由化和福利最大化作為主要目的，彌補關(guān)稅帶來(lái)的福利損失和分工優(yōu)勢劣化的弊端，強調各國降低甚至取消關(guān)稅，最大程度上減少對外貿易的限制，大力支持貿易自由化。
2.貿易稅收政策在貿易保護主義時(shí)的情況
貿易保護理論強調保護本國利益不受侵犯，一定要對進(jìn)出口進(jìn)行相關(guān)干預。在貿易保護主義的代表學(xué)說(shuō)中幼稚產(chǎn)業(yè)保護論、重商主義、“中心一外圍”等都是有提及。這些理論的共同之處是都強調要保證本國產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，同時(shí)依靠出口退稅刺激對外貿易帶動(dòng)自己國家的發(fā)展。
3.稅收政策在新貿易理論支撐下的情況
在上世紀末，規模經(jīng)濟和不完全競爭被經(jīng)濟學(xué)家紛紛引入對外貿易的理論中來(lái)解釋解決在國際貿易中初現的各種新問(wèn)題。新貿易理論中指出如果貿易只在一國中不對外貿易，則產(chǎn)品差異需求和規模經(jīng)濟之中的矛盾將不能解決，也正因為產(chǎn)品差異化需求和規模經(jīng)濟的存在，使得企業(yè)可以有機會(huì )獲得壟斷能力。國際貿易不同之處就是在于可以通過(guò)不同的國家生產(chǎn)不同層次和批量的產(chǎn)品，既使消費者滿(mǎn)足于對相同產(chǎn)品不同層次的需求，又能實(shí)現規模經(jīng)濟，從而兩者之間的矛盾問(wèn)題自然化解。新貿易理論下的貿易稅收政策主張xx通過(guò)稅收和產(chǎn)業(yè)政策，為有前景的企業(yè)提供各種支持，使其獲取規模經(jīng)濟。通過(guò)上述的分析，對外貿易的稅收政策經(jīng)歷了漫長(cháng)的創(chuàng )新改變的歷程，而不同對外貿易的俄稅收政策的應用也源自于不同時(shí)期學(xué)術(shù)專(zhuān)家研究的貿易理論。一定程度上來(lái)說(shuō)，自由貿易理論要求降低甚至取消對于關(guān)稅的限制，減少政策對于貿易的干預，換個(gè)角度講，貿易保護理論則主張通過(guò)各種限制措施促進(jìn)本國產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和本國的出口對外貿易政策作為國家經(jīng)濟政策中的重要內容，是一種調節和發(fā)展各自國家貿易的重要手段，是本國的經(jīng)濟政策在國際上的延伸，因此各國相當重視本國對外貿易稅收政策的制定。
三、新常態(tài)下我國對外貿易稅收政策的調整
新常態(tài)時(shí)期，全球一體化的合作更加深入，我國對外貿易的稅收政策也會(huì )做出新的自身定位和調整，一系列的對外貿易優(yōu)惠政策也因此而備受關(guān)注。
1.新常態(tài)時(shí)期我國貿易政策的變動(dòng)
在我國對外貿易稅收政策中關(guān)稅是其核心的部分，最重要的功能就是保護本國產(chǎn)業(yè)不受影響并增加財政收入。自從我國加入世界貿易組織，我國的關(guān)稅水平在逐年的下降，對于關(guān)稅發(fā)揮的功能也在不斷發(fā)生改變，越來(lái)越削弱了對我國自己產(chǎn)業(yè)的保護。關(guān)稅進(jìn)一步的下降必然會(huì )影響其在財政收入中的地位。從具體的方面進(jìn)行分析，關(guān)稅的下降必然會(huì )刺激外國產(chǎn)品大量涌入我國，也會(huì )帶動(dòng)我國產(chǎn)品的出口量增加，關(guān)稅收繳的基數增大所收稅額總數必然也處于增加的狀態(tài)。我國進(jìn)出口數額增加，相對弱小的產(chǎn)業(yè)必然會(huì )受到影響，因此關(guān)稅的降低就會(huì )造成其保護產(chǎn)業(yè)的作用降低。除了關(guān)稅之外，出口退稅是我國對外貿易稅收政策的又一重要內容。新常態(tài)時(shí)期下，我國大力升級推進(jìn)改革開(kāi)放，在這過(guò)程中利用出口退稅，充分發(fā)揮其作用促進(jìn)我國產(chǎn)品出口，保護我國本土產(chǎn)業(yè)的發(fā)展變得越發(fā)重要。但在分析近些年來(lái)我國出口退稅的情況，不難發(fā)現其功能偏離了預期，出現了一定的偏差，究其根本是對出口退稅改革不徹底帶來(lái)的資金短缺情況，不能及時(shí)到位的促進(jìn)我國產(chǎn)品的出口并促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)額的發(fā)展即是其功能出現錯位的表現，從而不能響應國家“走出去”的號召。除了上述分析的兩項內容外，反傾銷(xiāo)稅是我國對外貿易稅收政策的重要環(huán)節，也是目前世界各國紛紛采用的保護各自國家貿易的有效方法。但分析目前我國保護本國產(chǎn)業(yè)的現狀，不難發(fā)現反傾銷(xiāo)政策的保護作用發(fā)揮的并不到位，仍需對其規定進(jìn)行完善，跟上其他先進(jìn)國家的步伐，因此我國需要進(jìn)一步加強反傾銷(xiāo)的功能。
2.針對新常態(tài)時(shí)期我國對外貿易稅收政策調整的思考
作為首要的是要重視并強化對我國本土產(chǎn)業(yè)的保護，充分發(fā)揮對外貿易中稅收政策的保護功能，凸顯其保護的重要性，甚至可以減弱其在財政收入中的功能。不提倡關(guān)稅的財政收入功能而重視其國內產(chǎn)業(yè)保護功能的其原因主要在于降低關(guān)稅的同時(shí)要保證關(guān)稅收入勢必要增大稅收基數，而擴大稅收基數是擴大出口帶來(lái)的變化，進(jìn)口的大量增加即會(huì )沖擊我國國內的產(chǎn)業(yè)，造成貿易條件的惡化。凡是都有兩面性，在關(guān)稅稅率升級保護國內產(chǎn)業(yè)的同時(shí)，也要有節有制有度，充分認識到其局限性和弊端，盡量避免產(chǎn)生關(guān)稅稅率造成的貿易雙方同構化和惡性競爭的現象。其次，進(jìn)一步改革出口退稅的相關(guān)規范，保護并鼓勵出口，是“走出去”戰略實(shí)現真正的走出去，在我國產(chǎn)業(yè)實(shí)際情況的基礎上，運用不同的鼓勵措施，實(shí)現對境外擴張的不斷推進(jìn)。對于發(fā)展勢頭良好且附加值高的技術(shù)密集且具備競爭力的產(chǎn)業(yè)，應積極鼓勵并保護其出口，在國際市場(chǎng)占有一席之地;而對于吸納勞動(dòng)人口促進(jìn)就業(yè)并具有一定競爭力的產(chǎn)業(yè)也要積極鼓勵和保護，減輕其繳稅壓力，幫助其改善技術(shù)，促進(jìn)技術(shù)革新，提升競爭力。采用不同的策略對待不同層次的國內產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大。最后，加強對反傾銷(xiāo)政策的運用，增強與其他國家的分工與合作，避免反傾銷(xiāo)稅沖擊我國的產(chǎn)品出口。與關(guān)稅和出口退稅相比，反傾銷(xiāo)稅的可控性要差一些，而且不同國家的主觀(guān)性很大程度影響反傾銷(xiāo)的認定，反傾銷(xiāo)濫用成為近幾年來(lái)的不良現象。對于我國來(lái)講，在謹慎使用反傾銷(xiāo)稅收政策的同時(shí)又要防止其他國家濫用反傾銷(xiāo)措施對我國產(chǎn)業(yè)造成傷害。積極借鑒、建立和完善我國反傾銷(xiāo)法律法規，靈活的處理反傾銷(xiāo)的方法和方案，預警其他國家的故意反傾銷(xiāo)傷害，時(shí)刻維護我國的正當權益。
四、新常態(tài)時(shí)期我國對外貿易稅收政策創(chuàng )新的思路
1.站在長(cháng)遠貿易的角度分析研究
我國今年來(lái)的稅收政策，發(fā)現對外貿易稅收政策不僅僅是稅收的問(wèn)題，牽涉面極其廣泛，貿易保護主義一直是我國對外經(jīng)濟面臨的難關(guān)，而且對外貿易的稅收政策很容易演變成國家之間貿易摩擦產(chǎn)生的導火索。因此，應站在長(cháng)遠貿易的角度深思熟慮對外貿易政策的問(wèn)題。對于我國的對外貿易政策的制定要更多的考慮全球化的大背景，明確了解自身的不足之處，在深入挖掘世貿組織規則的基礎上，及時(shí)完善我國的對外貿易政策，加強防范爭端的能力，靈活應對貿易摩擦。
2.適時(shí)調整對外貿易稅收政策，促進(jìn)對外貿易的平衡。
目前情況下我國的貿易順差一直存在，對外貿易中的摩擦一直不斷，促進(jìn)貿易增長(cháng)方式的轉變，實(shí)現貿易平衡發(fā)展是創(chuàng )新機制改革的重點(diǎn)。在研究我國對外貿易創(chuàng )新機制時(shí)除了要貫徹國家的區域和產(chǎn)業(yè)政策的同時(shí)，重要的是符合世界貿易組織的規則。對我國的對外貿易情況作出合理的定位。對于新常態(tài)時(shí)期而言，在制定對外貿易稅收政策的時(shí)候，要保證稅收政策的實(shí)用性，達到預期吸引外資的目標，使改革后的對外貿易稅收政策能夠積極鼓勵出口，保護并引導我國本土產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，充分發(fā)揮其針對性和有效性。另外，在挖掘世界貿易組織規則時(shí)時(shí)刻保證以其規則為基礎，在履行自身義務(wù)的基礎上，利用規則的空間充分發(fā)展本國經(jīng)濟。例如，通過(guò)糾正一些有違國民待遇的稅收優(yōu)惠政策，努力構建統一的對外貿易稅收優(yōu)惠政策，逐步取消部分屬于禁止性補貼范圍的稅收優(yōu)惠政，消除對外貿易稅收歧視政策等。
3.積極完善我國的出口退稅制度。
由于相關(guān)制度的欠缺，造成近年來(lái)我國對外貿易中出口退稅政策在調整和完善時(shí)存在一定問(wèn)題。國務(wù)院確立“未征不退”和“徹底退稅”等系列原則為我國對外貿易中出口退稅改革提供了思路。由于在目前的出口中存在報關(guān)口岸、出口貨源和出口企業(yè)不一的情況，造成很難掌握出口的產(chǎn)品的實(shí)際賦稅，變相的補貼產(chǎn)生不必要的對外貿易爭端。因此，一定要積極完善出口退稅工作，引入先進(jìn)的管理手段和方法，規范退稅流程，杜絕騙稅行為，不斷升級完善我國對外貿易出口退稅的制度完善出發(fā)，構建科學(xué)的出口退稅制度。
4.提高國內產(chǎn)業(yè)競爭力促進(jìn)對外貿易稅收制度改革。
營(yíng)商環(huán)境要與世界接軌，與法制相連;加強對貿易過(guò)程的監督與管理，使貿易變得更加快捷方便;進(jìn)出口環(huán)節收取的費用需要規范化;面對外貿帶來(lái)的摩擦，要積極主動(dòng)應對;加大力度建設對外貿易的誠信體制;積極引領(lǐng)外貿企業(yè)快速調整企業(yè)結構，提高質(zhì)量與效率，建立有核心競爭力的跨國企業(yè)集團。將貿易與產(chǎn)業(yè)結合起來(lái)，以創(chuàng )新來(lái)推動(dòng)進(jìn)步與發(fā)展，努力協(xié)調好貿易政策與產(chǎn)業(yè)策略。從各個(gè)方位，整個(gè)過(guò)程來(lái)提高企業(yè)的核心競爭力，不斷改進(jìn)與更新加工貿易的方式，加快沿海地區加工貿易的升級步伐轉型速度，全面促進(jìn)新常態(tài)時(shí)期我國對外貿易稅收政策創(chuàng )新機制的改革。
五、總結
面臨新形勢、新常態(tài)、新挑戰，我國對外貿易工作應繼續堅持穩中求進(jìn)的步調，統籌考慮，主動(dòng)適應外貿新常態(tài)，緊緊抓住轉變外貿發(fā)展方式的這一條主線(xiàn)，制定合理的對外貿易創(chuàng )新機制，促進(jìn)我國經(jīng)濟穩步發(fā)展。
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