高科技企業(yè)內部控制分析的論文

高科技企業(yè)內部控制分析的論文

　　一、高科技企業(yè)的特點(diǎn)

　　高科技企業(yè)是以科技人員為主體的知識密集型企業(yè)。與傳統企業(yè)相比，其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上具有顯著(zhù)特點(diǎn)，包括:(1)技術(shù)上的先進(jìn)性。高科技企業(yè)是技術(shù)創(chuàng )新的重要主體，其往往通過(guò)持續的高強度的研發(fā)活動(dòng)或者戰略聯(lián)盟、戰略性購并與整合，來(lái)保持自己在技術(shù)上的領(lǐng)先優(yōu)勢。(2)高投入性。一方面，一項科技成果從最初的創(chuàng )意、研發(fā)到最終進(jìn)入市場(chǎng)實(shí)現商品化，需要企業(yè)投入大量的資源。另一方面，并購及整合同樣需要高投入。(3)高風(fēng)險性。高科技企業(yè)的技術(shù)創(chuàng )新是一種高風(fēng)險的活動(dòng)，其風(fēng)險主要包括技術(shù)風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。(4)高收益性。高科技企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)一旦取得重大的創(chuàng )新成果，就能夠給其帶來(lái)超越競爭對手的技術(shù)上優(yōu)勢，市場(chǎng)上的先動(dòng)優(yōu)勢，甚至一定時(shí)期的市場(chǎng)獨占，從而使高科技企業(yè)獲得極高的收益。(5)高成長(cháng)性。高科技企業(yè)持續的、高強度的技術(shù)創(chuàng )新活動(dòng)，能夠不斷開(kāi)發(fā)新的產(chǎn)品和新的市場(chǎng)，從而使其具備了極高的成長(cháng)性。

　　高科技企業(yè)的特點(diǎn)，決定了其內部控制設計和要求也有其獨特性。

　　二、高科技企業(yè)內部控制存在的主要問(wèn)題

　　1.控制環(huán)境薄弱

　　控制環(huán)境是內部控制的基礎，直接關(guān)系到企業(yè)內部控制的執行和貫徹。目前，我國高科技企業(yè)控制環(huán)境薄弱主要表現在以下各個(gè)方面：

　　(1)首先是企業(yè)治理結構不完善。很多高科技企業(yè)治理結構存在各種問(wèn)題，包括：產(chǎn)權界定不清、結構封閉，股權流動(dòng)性差；所有權經(jīng)營(yíng)權不分，權利制衡機制缺失；股東本位的理念根深蒂固；激勵約束機制不全，人才流失嚴重。

　　(2)高層管理者缺乏內部控制意識。在實(shí)際工作中，不少高科技企業(yè)的高層管理者缺乏內部控制意識，對企業(yè)有關(guān)內控規定不以為然，認為經(jīng)理負責制就是“自己說(shuō)了算”，以個(gè)人控制來(lái)代替內部控制。

　　(3)組織機構設置缺乏合理性。很多高科技企業(yè)仍然沿襲著(zhù)計劃經(jīng)濟體制下的科層機構設置，因而普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問(wèn)題。另外，同級各部門(mén)之間也缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調性差。

　　(4)企業(yè)文化建設流于形式。盡管很多高科技企業(yè)都提出了自己的經(jīng)營(yíng)理念和宗旨，但對企業(yè)文化實(shí)質(zhì)及其在內部控制制度建設中的作用知之甚少，很多企業(yè)文化建設流于形式，缺乏實(shí)質(zhì)內容。

　　2.風(fēng)險意識缺乏

　　同一般企業(yè)相比，高科技企業(yè)面臨著(zhù)更高的技術(shù)風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。然而，很多高科技企業(yè)沒(méi)有形成風(fēng)險意識，更缺乏有效的風(fēng)險管理機制。這種情況，使得一些高科技企業(yè)很難適用正在加速改變的內外部環(huán)境，也加大了其建立健全有效的內部控制的難度。

　　3.控制活動(dòng)體系不完善，執行也存在問(wèn)題

　　目前，很多高科技企業(yè)中內部控制活動(dòng)缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應有的功效。這首先表現在內部控制活動(dòng)體系不健全，將全部的內部控制活動(dòng)體系視為業(yè)務(wù)規章制度。一些高科技企業(yè)受利益驅動(dòng)，重經(jīng)營(yíng)、輕管理，自我防范、自我約束機制尚未完全建立起來(lái)，控制制度的完善讓位于業(yè)務(wù)的發(fā)展，以致既定的內部控制失控。其次，偏重事后控制而忽視了事前的控制。

　　4.信息流通不暢，溝通存在障礙

　　很多高科技企業(yè)并沒(méi)有建立完善的外部信息與內部信息采集制度。這首先表現在收集的信息極不完整，更重要的是，這種零散的不完整的信息還分布在不同的部門(mén)，以及不同的員工手中，從而使得這些信息無(wú)法發(fā)揮有效的作用。另外的一些高科技企業(yè)，盡管設立了專(zhuān)門(mén)的信息部門(mén)和內外部信息網(wǎng)絡(luò )，但是這種信息網(wǎng)絡(luò )并沒(méi)有發(fā)揮完全的作用，信息流通不暢，職責不清，責任不明的問(wèn)題依然存在。

　　5.內部監控乏力

　　當前很多高科技企業(yè)內部控制制度的執行與監督、檢查不力，考核、獎懲力度不夠。一些高科技企業(yè)內部控制制度的執行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全，缺乏完整性和全面性，對執行得好壞也缺乏一個(gè)賞罰有度的獎懲制度。有的企業(yè)雖然也設有一些獎懲制度，但沒(méi)有完全制度化。另外，在相當一部分企業(yè)中，企業(yè)內部控制的監督體系不健全。各職能部門(mén)之間、各崗位之間缺乏必要的監督，導致各職能部門(mén)自成體系、各自為政。

　　三、完善高科技企業(yè)內部控制對策

　　1.理論創(chuàng )新，構建企業(yè)內部控制新模式

　　以COSO報告為基礎，結合知識經(jīng)濟時(shí)代以及高科技企業(yè)特點(diǎn)，針對高科技企業(yè)內部控制所存在的各種問(wèn)題，本文構建了如圖所示的企業(yè)內部控制新模式。

　　在內部控制新模式中，虛線(xiàn)的橢圓代表了核心內控，其由五個(gè)要素所構成，即內控環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息溝通，以及內部監控。

　　其中，內控環(huán)境指構成企業(yè)內部的控制氛圍，是影響核心內控其他要素的基礎；風(fēng)險評估指對企業(yè)內控有影響的內部風(fēng)險，以及外部風(fēng)險進(jìn)行識別和評估的過(guò)程；控制活動(dòng)是指對風(fēng)險評估所識別，以及確認的風(fēng)險采取必要的措施，以保證企業(yè)目標得以實(shí)現的政策和程序；信息溝通規定了企業(yè)如何識別、捕捉和交流經(jīng)營(yíng)管理所必需的各種內部信息與外部信息；而內部監控則對內部控制的設計與運行進(jìn)行動(dòng)態(tài)的評價(jià)，并提出改進(jìn)意見(jiàn)，以促進(jìn)企業(yè)內部控制的改進(jìn)和提高。

　　虛線(xiàn)橢圓中心的“以人為本”，說(shuō)明在知識經(jīng)濟時(shí)代，尤其是在高科技企業(yè)中，知識和信息已經(jīng)成為企業(yè)最重要的資源，從而使得擁有知識、信息的知識員工成為企業(yè)構建核心競爭能力的基礎。因此，核心內控所有要素的設計與執行都必須更加體現“以人為本”的精神。

　　2.考慮全面，重新構建和修訂企業(yè)多邊契約

　　隨著(zhù)外部環(huán)境的動(dòng)態(tài)變化，調整、重構、創(chuàng )新成為高科技企業(yè)獲得持續的競爭優(yōu)勢的主要來(lái)源。因此，高科技企業(yè)可以利用此契機，根據本身的實(shí)際情況，精心考慮，修訂和重新構建合適的企業(yè)多邊契約，即根據其生命周期不同階段參與企業(yè)治理各方所擁有資本特征的不同，采取相應的治理模式，以最大限度地協(xié)同各利益主體的利益，為內部控制目標的實(shí)現提供堅實(shí)的基礎。比如，有條件的高科技企業(yè)，可以采用員工持股計劃或其他可行方式，以獲得員工對企業(yè)目標與利益的高度認同，從而在很大程度上把內部控制轉化成為員工的自覺(jué)行動(dòng)，最終促進(jìn)內部控制即企業(yè)目標的實(shí)現。

　　3.遵循原則，構建核心內控制度

　　高科技企業(yè)在構建核心內控制度時(shí)，必須遵循以下的基本原則：首先是合法性原則。其次，是全面性與系統性原則。第三，是以人為本、權責明確、獎懲結合原則。對于高科技企業(yè)來(lái)說(shuō)，擁有豐富專(zhuān)業(yè)知識和信息的知識型員工是其競爭成敗的關(guān)鍵。因此，必須根據各崗位和部門(mén)的職能與性質(zhì)，結合考慮員工具備的能力及其職業(yè)發(fā)展計劃，妥善配置人員，明確各部門(mén)及人員應承擔的責任范圍，賦予其相應的權限，并落實(shí)相關(guān)的獎懲辦法，以激勵員工，實(shí)現內控目標。第四，堅持內部牽制原則。第五，堅持成本效益原則。第六，要堅持信息反饋原則。通過(guò)在內控實(shí)踐活動(dòng)中反饋回來(lái)的信息，不斷地完善和修正控制活動(dòng)體系，使之達到內部控制的目標。最后，是結合自身實(shí)際的原則。在全面了解和分析企業(yè)外部環(huán)境的基礎上，結合自身的實(shí)際情況，來(lái)制定和實(shí)施內部控制制度。

　　4.培育文化，創(chuàng )造良好的內控環(huán)境

　　要建立健全有效的內部控制制度，必須以先進(jìn)的、積極的企業(yè)文化建設作為基礎。為此，高科技企業(yè)必須通過(guò)各種正式與非正式的活動(dòng)，培養員工形成具備艱苦創(chuàng )業(yè)、誠實(shí)守信、認真負責等特征的職業(yè)道德、品性和操守，以及對于企業(yè)的歸宿感、認同感和使命感。對于新進(jìn)員工，必須安排職工守則、業(yè)務(wù)流程和道德規范等方面的培訓。對于管理者，尤其是高層管理者，則要注重其職業(yè)道德、品行和操守的培養。

　　5.健全職能，強化風(fēng)險評估

　　與一般企業(yè)相比，高科技企業(yè)面臨更大的技術(shù)研發(fā)風(fēng)險和市場(chǎng)風(fēng)險。因此，高科技企業(yè)應當建立專(zhuān)門(mén)的機構或職能，以負責跟蹤、識別、分析和評估企業(yè)所面臨的各種內外風(fēng)險。比如，企業(yè)可以設立戰略發(fā)展部，其職能就是對外部環(huán)境，尤其是市場(chǎng)和技術(shù)的快速變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監控，同時(shí)定期或不定期對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行檢查，以識別和發(fā)現內外環(huán)境中各種風(fēng)險因素，評估其對于企業(yè)市場(chǎng)、利潤、競爭所產(chǎn)生的影響，并提出有針對性的建議與措施。

　　6.技術(shù)創(chuàng )新，完善控制活動(dòng)

　　進(jìn)入21世紀，隨著(zhù)知識經(jīng)濟和信息時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)的賴(lài)以生存和發(fā)展的外部環(huán)境正在和加速發(fā)生極大的變化。并且，與一般企業(yè)相比，高科技企業(yè)所面臨的外部環(huán)境更為動(dòng)態(tài)和復雜。因此，高科技企業(yè)需要進(jìn)行技術(shù)創(chuàng )新，以完善控制活動(dòng)。比如，高科技企業(yè)應當改進(jìn)內部控制技術(shù)，設計合適的計算機內部控制系統，實(shí)現內控電算化。為了保證網(wǎng)絡(luò )環(huán)境中控制的有效性，計算機內部控制系統設計與實(shí)施必須注意組織控制、系統開(kāi)發(fā)控制、操作控制、內部審計，以及程序化控制與制度化控制的配合。

　　7.平臺建設，加強信息溝通

　　知識經(jīng)濟時(shí)代，基于環(huán)境的復雜性和動(dòng)態(tài)性，信息越來(lái)越多也越來(lái)越復雜。在這種情況下，高科技企業(yè)需要加強信息化平臺建設，以便從大量的、凌亂的內外信息中找到合適的信息用于管理決策。比如，通過(guò)購買(mǎi)或者自主開(kāi)發(fā)的方式建設自己的管理系統，例如ERP系統，把企業(yè)全部活動(dòng)，包括采購、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財務(wù)、研發(fā)等都納入到管理系統的控制范圍。從而使得各個(gè)部門(mén)、各個(gè)層次的員工都能獲得他們在執行職責、管理和控制企業(yè)所需要的信息。

　　8.動(dòng)態(tài)及時(shí)，強化內部監控

　　要確保內部控制制度能被切實(shí)有效的執行且能夠適應不斷變化的新情況，高科技企業(yè)必須強化其內部監控。在實(shí)踐中，高科技企業(yè)可以通過(guò)加強自我控制和內部審計的方式來(lái)強化內部監控。

　　9.認真嚴格，引入外部監控

　　為了保證內部控制能夠健全有效的運行，高科技企業(yè)還必須引入嚴格認真的外部監控。與內部審計機構相比，外部審計機構具備更高的審計獨立性，以及專(zhuān)業(yè)勝任能力。因此，其更有可能發(fā)現內部控制的薄弱環(huán)節，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所存在的各種問(wèn)題、錯誤和舞弊。在此基礎上，企業(yè)通過(guò)采取各種針對性的措施，可以強化內部控制。另外，外部監控機制的存在，并有效地發(fā)揮作用，能夠保證內部控制機制的順利運行，并預防企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中重大錯誤與舞弊的出現。

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　　[摘要]探討了高科技企業(yè)的特點(diǎn)以及內部控制存在的主要問(wèn)題，在此基礎上提出了相應的對策建議。

　　[關(guān)鍵詞]內部控制高科技企業(yè)風(fēng)險管理