清算企業(yè)剩余資產(chǎn)分配怎么進(jìn)行稅務(wù)處理

清算企業(yè)剩余資產(chǎn)分配怎么進(jìn)行稅務(wù)處理

　　【問(wèn)題】

　　企業(yè)清算，存貨和固定資產(chǎn)作為剩余財產(chǎn)向股東分配。企業(yè)國有股占37.42%，公司一直虧損，從未分紅。是否按視同銷(xiāo)售繳增值稅？計稅價(jià)格怎么算？（有評估報告，但已過(guò)報告有效期）

　　【解答】

　　根據《》第四條七款規定：“將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或者，視同銷(xiāo)售貨物�！边@里的分配給股東或投資者應當理解為抵付應付股利，企業(yè)清算繳納企業(yè)所得稅后，將包括存貨和固定資產(chǎn)在內的剩余財產(chǎn)向股東分配實(shí)質(zhì)上屬于抵償股東投資資產(chǎn)，因此應當視同銷(xiāo)售申報繳納增值稅。

　　計稅價(jià)格依《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第十六條的如下規定計算：

　　納稅人有條例第七條所稱(chēng)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當理由或者有本細則第四條所列視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者，按下列順序確定銷(xiāo)售額：

　�。ㄒ唬┌醇{稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；

　�。ǘ�）按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；

　�。ㄈ�）按組成計稅價(jià)格確定。組成計稅價(jià)格的公式為：

　　組成計稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）

　　屬于應征稅的貨物，其組成計稅價(jià)格中應加計消費稅額。

　　公式中的成本是指：銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷(xiāo)售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤率由國家總局確定。

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