注會(huì )考試《審計》知識點(diǎn)

注會(huì )考試《審計》知識點(diǎn)

　　1.注冊會(huì )計師應當就審計工作中發(fā)現的問(wèn)題與治理層直接溝通下列事項：

　�。ㄒ唬┳�冊會(huì )計師對被審計單位會(huì )計處理質(zhì)量的看法；

　�。ǘ�）審計工作中遇到的重大困難；

　�。ㄈ�）尚未更正的錯報，除非注冊會(huì )計師認為這些錯報明顯不重要；

　�。ㄋ模�審計中發(fā)現的、根據職業(yè)判斷認為重大且與治理層履行財務(wù)報告過(guò)程監督責任直接相關(guān)的其他事項。

　　2.除非被審計單位治理層全部參與管理，注冊會(huì )計師還應當與治理層直接溝通下列事項：

　�。ㄒ唬└鶕�職業(yè)判斷認為需要提請治理層注意的管理層聲明；

　�。ǘ�）已與管理層討論或書(shū)面溝通的、審計中發(fā)現的重大事項。

　　3.如果被審計單位是上市公司，注冊會(huì )計師應當就獨立性與治理層直接溝通下列內容：

　�。ㄒ唬┚蛯徲嬳椖拷M成員、會(huì )計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì )計師事務(wù)所按照法律法規和職業(yè)道德規范的規定保持了獨立性作出聲明；

　�。ǘ�）根據職業(yè)判斷，注冊會(huì )計師認為會(huì )計師事務(wù)所與被審計單位之間存在的可能影響獨立性的所有關(guān)系和其他事項，其中包括會(huì )計師事務(wù)所在財務(wù)報表涵蓋期間為被審計單位和受被審計單位控制的組成部分提供審計、非審計服務(wù)的收費總額；

　�。ㄈ�）為消除對獨立性的威脅或將其降至可接受的水平，已經(jīng)采取的相關(guān)防護措施。

　　在判斷是需要與治理層還是需要與管理層進(jìn)行溝通時(shí)，主要把握一個(gè)原則：就是溝通的對象一定是要比相關(guān)的責任方高一個(gè)層次。如果涉及管理層的舞弊應當和治理層進(jìn)行溝通，通常情況下和治理層溝通還是和管理層進(jìn)行溝通需要掌握一個(gè)度，就是一般來(lái)說(shuō)如果一些小的錯誤舞弊與管理層無(wú)關(guān)的，且在管理層的管轄范圍之內的，應當與管理層溝通，如果是對于可能涉及管理層的舞弊一般應當和治理層進(jìn)行溝通了。

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