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舊設備對外投資會(huì )涉及到哪些稅解答
【問(wèn)題】
某公司準備用舊設備對外投資,舊設備對外投資時(shí)進(jìn)行了評估并有增值,投資環(huán)節及增值部分要繳納哪些稅?
【解答】
根據《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第四條第(六)款規定,將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)行為,視同銷(xiāo)售貨物。
根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉型改革若干問(wèn)題的通知》(財稅[2008]170號)第四條規定,自2009年1月1日起,納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)),應區分不同情形征收增值稅:
。ㄒ唬╀N(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;
。ǘ2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;
。ㄈ2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。
本通知所稱(chēng)已使用過(guò)的固定資產(chǎn),是指納稅人根據財務(wù)會(huì )計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷(xiāo)售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的除外。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條第(六)款規定,其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途應按規定視同銷(xiāo)售確定收入。
根據上述規定,舊設備對外投資應視同銷(xiāo)售繳納增值稅,并按《城市建設維護稅暫行條例》及《征收教育費附加暫行規定》等規定繳納城建稅及教育費附加(外資除外);企業(yè)所得稅方面,舊設備對外投資要視同銷(xiāo)售,計算相應收入和成本,納入企業(yè)應納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅;相應合同應按購銷(xiāo)合同貼花。
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