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關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所的發(fā)展
中國注冊師協(xié)會(huì )在國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院舉辦了“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)與行業(yè)建設培訓班，參加培訓的圍繞稅務(wù)師事務(wù)所如何拓展“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)展開(kāi)了熱烈研討。他們認為，稅務(wù)師事務(wù)所應憑借自身專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢，抓住稅制改革的契機，將稅制改革轉化為行業(yè)發(fā)展的競爭力。
拓展“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)進(jìn)展緩慢
蘇州銀信稅務(wù)師事務(wù)所副所長(cháng)鄭長(cháng)平介紹，從他了解的情況看，稅務(wù)師事務(wù)所發(fā)展“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)進(jìn)展緩慢，“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)占注稅行業(yè)收入的比重微乎其微，有的事務(wù)所“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)幾乎為零。
“營(yíng)改增”范圍之大，涉及人之多，從理論上分析是一個(gè)大市場(chǎng)，但在“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)程中，目前沒(méi)有幾家稅務(wù)師事務(wù)所找到很多業(yè)務(wù)，有的稅務(wù)師事務(wù)所甚至沒(méi)有意識到這是一個(gè)潛在的大市場(chǎng)。原因何在？因為大多數稅務(wù)師事務(wù)所沒(méi)有開(kāi)展市場(chǎng)調研，更沒(méi)有市場(chǎng)策劃和設計，沒(méi)有開(kāi)發(fā)出“營(yíng)改增”專(zhuān)項服務(wù)產(chǎn)品，沒(méi)有設計出讓納稅人找上門(mén)的工作方案。有的事務(wù)所雖然有拓展“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)的想法，但又沒(méi)有向目標客戶(hù)推介，龐大的一個(gè)市場(chǎng)被白白浪費和喪失了。
拓展“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)大有可為
鄭長(cháng)平、注冊稅務(wù)師沈明華認為，“營(yíng)改增”對許多企業(yè)帶來(lái)一定的挑戰和困難，稅務(wù)師事務(wù)所在“營(yíng)改增”的過(guò)程中可發(fā)揮自身優(yōu)勢，擴展業(yè)務(wù)空間。
第一，核算方法的改變使企業(yè)難度加大，稅務(wù)師事務(wù)所可以拓展納稅輔導和咨詢(xún)業(yè)務(wù)。
“營(yíng)改增”以后，企業(yè)收入入賬原則和方法發(fā)生了很大變化。以服務(wù)業(yè)為例，“營(yíng)改增”以后，收入需要按照適用稅率計算并扣除銷(xiāo)項稅額后予以確認，同時(shí)，進(jìn)項稅額也需要在列支成本時(shí)剔除；而在時(shí)代，當期應交稅金直接根據收入額乘以適用稅率計算即可。因此，“營(yíng)改增”企業(yè)需要對其現有的和會(huì )計系統做出合理的評估，確保能準確核算會(huì )計信息及準確地處理納稅業(yè)務(wù)，同時(shí)要求企業(yè)的會(huì )計核算能夠更準確地對不同稅率以及不同業(yè)務(wù)行為的應稅銷(xiāo)售額和進(jìn)項稅額進(jìn)行核算。稅務(wù)師事務(wù)所在這過(guò)程中可發(fā)揮納稅輔導和咨詢(xún)的作用。
第二，“營(yíng)改增”企業(yè)對政策不熟，稅務(wù)師事務(wù)所可以拓展業(yè)務(wù)。
“營(yíng)改增”可以克服重復征稅的弊端，大多數企業(yè)可以達到降低稅負的效果，稅負降低明顯，但在試點(diǎn)開(kāi)始階段，部分企業(yè)由于生產(chǎn)周期、成本結構等原因，產(chǎn)生進(jìn)項稅額較少，有的無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，出現稅負增加的情況。一些企業(yè)不能盡快掌握相收新政，也不能把握后續“營(yíng)改增”政策的趨勢和行業(yè)的特殊稅收規定。稅務(wù)師事務(wù)所可幫助企業(yè)分析“營(yíng)改增”對稅負的影響，測算企業(yè)、償債負擔、現金流、利潤水平等的變化，為企業(yè)決算提供服務(wù)。
“‘營(yíng)改增’對一些企業(yè)會(huì )產(chǎn)生很大影響，不僅體現在稅收負擔上的變化，更重要的是體現在企業(yè)整體管理上的變化，這種變化往往伴隨著(zhù)諸多法律、稅務(wù)和商業(yè)風(fēng)險。這不僅涉及企業(yè)的財務(wù)人員，還涉及銷(xiāo)售、采購等業(yè)務(wù)部門(mén)。企業(yè)各個(gè)部門(mén)需要共同配合，總體籌劃，才能應對�！鄙蜿�(yáng)佳恒稅務(wù)師事務(wù)所所長(cháng)彭雪梅說(shuō)。
彭雪梅認為，企業(yè)應對“營(yíng)改增”亟需專(zhuān)業(yè)人士為其指點(diǎn)迷津，無(wú)疑注冊稅務(wù)師就是最合適的人選。稅務(wù)師事務(wù)所為企業(yè)提供“營(yíng)改增”稅收服務(wù)，可從以下幾方面入手：
1．對企業(yè)財務(wù)人員及涉及“營(yíng)改增”的業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行營(yíng)改增培訓工作，宣傳及講解政策，讓企業(yè)財務(wù)人員詳細了解“營(yíng)改增”政策的實(shí)質(zhì)及對企業(yè)的影響。
2．對一些潛在客戶(hù)跟進(jìn)服務(wù)，進(jìn)而發(fā)展成咨詢(xún)或代理客戶(hù)，協(xié)助企業(yè)順利完成“營(yíng)改增”的過(guò)渡并提供更好的后續服務(wù)。
3．對一些稅收負擔加重的企業(yè)可進(jìn)行整體規劃并提供相應的稅收籌劃服務(wù)。
4．對暫未實(shí)行“營(yíng)改增”的行業(yè)，如房地產(chǎn)企業(yè)及建筑業(yè)等可提供前期的稅收輔導及前期稅收負擔的測算或前期籌劃業(yè)務(wù)。
拓展“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)需苦練內功
彭雪梅認為，拓展“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)對稅務(wù)師事務(wù)所既是機遇也是挑戰，首先要求注冊稅務(wù)師的專(zhuān)業(yè)技能要過(guò)硬，對增值稅政策、“營(yíng)改增”政策要理解的準確，透徹，并能夠靈活運用。其次要對各個(gè)行業(yè)的政策有一定的了解，對各個(gè)行業(yè)的政策要能夠準確把握。再次注冊稅務(wù)師還要對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理及財務(wù)管理進(jìn)行深入了解，各個(gè)環(huán)節都要做到合理規劃，相互配合，才能做好應對工作。比如想做好稅收籌劃，掌握以上的知識還不夠。一個(gè)好的稅收籌劃方案，除了要規避財務(wù)風(fēng)險、稅收風(fēng)險，還要規避法律風(fēng)險，因此，要求注冊稅務(wù)師對、民法等法律知識有一定的掌握。
稅務(wù)師事務(wù)所在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，除了要配備一些專(zhuān)業(yè)能力強的注冊稅務(wù)師，還要和被服務(wù)企業(yè)的管理層及財務(wù)人員全力配合，借鑒他們在企業(yè)管理方法的經(jīng)驗。如涉及一些法律方法的知識，如果不能準確掌握，要向專(zhuān)業(yè)律師咨詢(xún)，或請專(zhuān)業(yè)律師一起參與籌劃方案的制定。
首先，提高自身理論水平，加強從業(yè)人員知識更新和培訓。人才是稅務(wù)師事務(wù)所行業(yè)最寶貴的財富，從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)水平的高低直接決定服務(wù)企業(yè)質(zhì)量的好壞，只有掌握最新的財稅相關(guān)知識，才能給企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，減少自身的執業(yè)風(fēng)險。
其次，組織專(zhuān)門(mén)的“營(yíng)改增”培訓，提供“營(yíng)改增”一條龍服務(wù)。稅務(wù)師事務(wù)所給納稅人提供“營(yíng)改增”培訓，在培訓中拓展業(yè)務(wù)，為企業(yè)提供從賬務(wù)處理、發(fā)票使用到納稅申報等“營(yíng)改增”一條龍服務(wù)。
再其次，提升服務(wù)層次，拓展納稅籌劃業(yè)務(wù)�！盃I(yíng)改增”是一個(gè)復雜的稅收政策的變化，對企業(yè)的財務(wù)規范，成本核算及企業(yè)發(fā)展等具有重大的影響。稅務(wù)師事務(wù)所根據企業(yè)實(shí)際情況籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，在遵守法律的前提下，為企業(yè)做出稅收籌劃，減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，提高經(jīng)營(yíng)效益。
沈明華認為，拓展“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)，注冊稅務(wù)師要不斷“充電”，提高專(zhuān)業(yè)水平；稅務(wù)師事務(wù)所要開(kāi)展“營(yíng)改增”課題市場(chǎng)調研，對“營(yíng)改增”政策執行情況，“營(yíng)改增”對納稅人稅負的影響，鎖定“營(yíng)改增”的疑難問(wèn)題、市場(chǎng)需求，找到“營(yíng)改增”的應對策略。
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