交易性金融負債的定義

交易性金融負債的定義

　　符合以下條件之一的金融負債，企業(yè)應當劃分為交易性金融負債：

　　1.承擔金融負債的目的，主要是為了近期內出售或回購；

　　2.金融負債是企業(yè)采用短期獲利模式進(jìn)行管理的金融工具投資組合中的一部分；

　　3.屬于衍生金融工具。

　　企業(yè)公允價(jià)值能夠可靠計量的金融負債符合以下條件之一的，可以在初始確認時(shí)將其直接指定為交易性金融負債：

　　1.該指定可以消除或明顯減少該金融負債在計量方面存在較大不一致的情況；

　　2.企業(yè)風(fēng)險管理或投資策略的書(shū)面文件已載明，該金融負債以公允價(jià)值為基礎進(jìn)行管理和評價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報告。?

　　科目核算內容：

　　一、本科目核算企業(yè)承擔的交易性金融負債的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融負債，也在本科目核算。衍生金融負債在“衍生工具”科目核算。

　　二、本科目可按交易性金融負債類(lèi)別，分別“本金”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細核算。

　　三、交易性金融負債的主要賬務(wù)處理。

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)承擔的交易性金融負債，應按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按交易性金融負債的公允價(jià)值，貸記本科目（本金）。

　�。ǘ�）資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目。資產(chǎn)負債表日，交易性金融負債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)）； 公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì )計分錄。

　�。ㄈ�）處置交易性金融負債，應按該金融負債的賬面余額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，按該金融負債的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)承擔的交易性金融負債的公允價(jià)值。

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