盡職調查報告內容

盡職調查報告內容

　　《盡職調查報告》是業(yè)務(wù)的基本功，是對前期工作的總結，是最終決策依據。至少應報告以下10個(gè)方面的主要內容�？旄�小編一起看看吧！

　　1)企業(yè)歷史沿革：股權變動(dòng)情況，重大歷史事件等。

　　2)企業(yè)產(chǎn)品與技術(shù)：公司業(yè)務(wù)情況、技術(shù)來(lái)源。

　　3)行業(yè)分析：行業(yè)概況、行業(yè)機會(huì )與威脅，競爭對手分析。

　　4)優(yōu)勢和不足：哪些優(yōu)勢、核心競爭力;還存在不足或缺陷，有無(wú)解決或改進(jìn)的辦法。

　　5)發(fā)展規劃：企業(yè)的近期、中期的發(fā)展規劃和長(cháng)期發(fā)展戰略，以及可實(shí)現性。

　　6)股權結構：股權結構情況的合理性分析。

　　7)高管結構：高管和技術(shù)人員的背景，優(yōu)勢、劣勢分析。

　　8)財務(wù)分析：近年各項財務(wù)數據或指標情況的分析。

　　9)融資計劃：近期融資計劃、融資條件和實(shí)現可能性。

　　10)投資意見(jiàn)：對項目的總體意見(jiàn)或建議。

　　廚師炒菜，各有各法。每家團隊都有自己看項目的辦法，以上要訣只是其中的一種而已。

　　調查內容

　　1、會(huì )計主體概況

　　取得營(yíng)業(yè)執照、驗資報告、章程、組織架構圖；

　　了解會(huì )計主體全稱(chēng)、成立時(shí)間、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)等；

　　了解目標企業(yè)歷史沿革；

　　詳細了解目標企業(yè)本部以及所有具有控制權的公司，并對關(guān)聯(lián)方作適當了解；

　　對目標企業(yè)的組織、分工及管理制度進(jìn)行了解，對內部控制做初步評價(jià)。

　　2、財務(wù)組織

　　財務(wù)組織結構（含具控制力的公司）；

　　財務(wù)管理模式（子公司財務(wù)負責人的任免、獎懲、子公司財務(wù)報告體制）；

　　財務(wù)人員結構（年齡、職稱(chēng)、學(xué)歷）；

　　會(huì )計電算化程度、企業(yè)管理系統的應用情況。

　　3、薪酬、稅費及會(huì )計政策

　　薪資的計算方法，特別關(guān)注變動(dòng)工資的計算依據和方法；

　　繳納“四金”的政策及情況；

　　福利政策；

　　現行會(huì )計政策及近3年的重大變化；

　　與我們的差異，以及可能造成的影響（量化）；

　　現行會(huì )計報表的合并原則及范圍；

　　接受外部審計的情況，及近3年會(huì )計師事務(wù)所名單；

　　近3年審計報告的披露；

　　現行稅費種類(lèi)、稅費率、計算基數、收繳部門(mén)；

　　稅收優(yōu)惠政策、稅收減免/負擔；

　　關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；

　　集團公司中管理費、資金占用費的稅收政策；

　　稅收匯算清繳情況；

　　并購后稅費政策的變化情況。

　　4、會(huì )計報表（損益表、資產(chǎn)負債表、現金流量表）

　　損益表（一）

　　銷(xiāo)售收入及成本

　　近3~10年銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售量、單位售價(jià)、單位成本、毛利率的變化趨勢

　　近3~10年產(chǎn)品結構變化趨勢

　　企業(yè)大客戶(hù)的變化及銷(xiāo)售收入集中度

　　關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區別及對利潤的影響

　　成本結構、發(fā)現關(guān)鍵成本因素，并就其對成本變化的影響作分析

　　對以上各因素的重大變化尋找合理的解釋

　　損益表（二）

　　期間費用

　　近5~10年費用總額、費用水平趨勢，并分析了解原因

　　企業(yè)主要費用，如人工成本、折舊等的變化

　　其他業(yè)務(wù)利潤

　　了解是否存在穩定的其他業(yè)務(wù)收入來(lái)源，以及近3~5年數據

　　投資收益

　　近年對外投資情況，及各項投資的報酬率

　　營(yíng)業(yè)外收支

　　有無(wú)異常情況

　　損益表（三）

　　對未來(lái)?yè)p益影響因素的研判

　　銷(xiāo)售收入

　　銷(xiāo)售成本

　　期間費用

　　其他業(yè)務(wù)利潤

　　稅收

　　對收入的核查

　　真實(shí)的收入需具備以下幾個(gè)基本要點(diǎn)：

　�。�1）要有購銷(xiāo)合同；

　�。�2）要有發(fā)票(增值稅、營(yíng)業(yè)稅發(fā)票等)；

　�。�3）要有資金回款；

　�。�4）要有驗收或運費單據；

　�。�5）要有納稅申報表；

　�。�6）要繳納相應的稅款

　　對成本的核查

　　真實(shí)的成本需具備以下幾個(gè)基本要點(diǎn)：

　�。�1）要有配比的原材料購進(jìn)和消耗(含包裝物)；

　�。�2）購進(jìn)原材料需開(kāi)有增值稅發(fā)票；

　�。�3）對重要和緊俏的原材料需預付款；

　�。�4）購銷(xiāo)業(yè)務(wù)付款周期正常；

　�。�5）要有倉管簽字的有數量金額的入庫單據；

　　對生產(chǎn)能力的核查

　　產(chǎn)能真實(shí)性需具備以下幾個(gè)基本要點(diǎn)：

　�。�1）新建項目需按時(shí)建設完工

　�。�2）能正常全面生產(chǎn)

　�。�3）對生產(chǎn)線(xiàn)產(chǎn)能的核查

　�。�4）對耗能的核查（耗煤、耗水、耗電，分月）

　�。�5）對倉儲和運輸能力的核查

　�。�6）其他與產(chǎn)能應相配比的資源（發(fā)動(dòng)機、鎂）

　　資產(chǎn)負債表（一）

　　貨幣資金

　　可用資金、凍結資金

　　應收賬款

　　是否可能被高估（特別關(guān)注內部應收賬款）

　　賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析

　　近年變化趨勢分析及原因

　　大客戶(hù)應收賬款分析

　　大額應收賬款，可調閱銷(xiāo)售合同

　　資產(chǎn)負債表（二）

　　其他應收款

　　賬齡、壞賬及費用性借款分析

　　大額款項的合同、協(xié)議

　　是否有對外投資？委托理財？大額對外借款？

　　存貨

　　查閱最近一次盤(pán)點(diǎn)記錄

　　存貨分類(lèi)及趨勢變化

　　關(guān)注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品

　　存貨的滯銷(xiāo)、殘損

　　資產(chǎn)負債表（三）

　　長(cháng)期投資

　　控股企業(yè)驗證其投資比例及應占有的權益

　　參股企業(yè)了解其投資資料

　　投資的背景及可控制力（特別是國有企業(yè)）

　　固定資產(chǎn)

　　固定資產(chǎn)分類(lèi)

　　在用、停用、殘損、無(wú)用的固定資產(chǎn)（可與設備管理部門(mén)核對資料）

　　生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的區分

　　設計生產(chǎn)能力與實(shí)際生產(chǎn)能力比較，以及原因分析

　　資產(chǎn)負債表（四）

　　在建工程

　　工程項目預算、完工程度

　　是否存在停工工程

　　工程項目的用途

　　無(wú)形資產(chǎn)

　　無(wú)形資產(chǎn)的種類(lèi)及取得途徑

　　無(wú)形資產(chǎn)的壽命

　　計價(jià)依據（關(guān)注土地使用權）

　　資產(chǎn)負債表（五）

　　借款

　　債權人、借款性質(zhì)、借款條件

　　是否正常償還利息

　　是否可以豁免或債務(wù)重組（關(guān)注由資產(chǎn)管理公司接管的銀行債權）

　　應付賬款

　　業(yè)務(wù)趨勢與應付賬款的趨勢比較，了解是否具有足夠的買(mǎi)方信用

　　應付賬款賬齡分析

　　預估材料款是否適當

　　資產(chǎn)負債表（六）

　　資本公積

　　形成原因

　　未分配利潤

　　歷年利潤及分配

　　資產(chǎn)負債結構分析

　　資產(chǎn)質(zhì)量分析

　　現金流量表

　　歷年現金流量情況及主要因素分析

　　特別關(guān)注經(jīng)營(yíng)凈現金流

　　經(jīng)營(yíng)凈現金流是否能滿(mǎn)足融資活動(dòng)的利息支出凈額

　　結合資產(chǎn)負債表及利潤表，尋找除銷(xiāo)售收入以外是否還存在主要的經(jīng)營(yíng)資金來(lái)源，對經(jīng)營(yíng)凈現金流的貢獻如何

　　對現金流的核查

　　正常的資金往來(lái)結算有如下特點(diǎn)：

　�。�1）如果是收貨款，客戶(hù)大部分會(huì )采用票據背書(shū)結算方式；

　�。�2）貨款收款日期無(wú)規律性，金額零散；

　�。�3）資金到帳后在銀行帳戶(hù)會(huì )有正常的停留；

　�。�4）支付貨款日期無(wú)規律性，金額零散，有付款依據；

　�。�5）資金每一筆流轉均會(huì )在銀行對賬單上反映。

　　其他情況下資金舞弊：

　�。�1）定期存單質(zhì)押?jiǎn)?wèn)題

　�。�2）票據背書(shū)貼現問(wèn)題

　�。�3）踩準會(huì )計時(shí)點(diǎn)挪用資金問(wèn)題

　　5、表外項目

　　對外擔保

　　已抵押資產(chǎn)

　　貼現

　　合作意向

　　未執行完畢的合同

　　銀行授信額度

　　重大訴訟

　　不同性質(zhì)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險

　　目標企業(yè)可以分為：上市公司、國有企業(yè)、合資企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)等等。

　　目標企業(yè)因為其投資者或實(shí)際控制者的背景不同，其財務(wù)風(fēng)險的表現也會(huì )不一樣。

　　財務(wù)盡職調查中的常見(jiàn)問(wèn)題

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