庫存管理方法

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庫存管理方法：

第一條

存貨管理是企業(yè)財務(wù)管理中存貨資金總量和存貨資金運動(dòng)的管理。為了降低企業(yè)存貨資金的占用和加速存貨資金的周轉，保證存貨資產(chǎn)的安全，根據《企業(yè)財務(wù)通則》結合工廠(chǎng)實(shí)際，特制定本辦法。

第二條

存貨管理實(shí)行的會(huì )計政策是永續盤(pán)存制。即存貨實(shí)物量的運動(dòng)應與相應的貨幣量同步進(jìn)行。

第三條

工廠(chǎng)存貨管理的范圍。包括：原材料、輔助材料、燃料、外購件、備件、包裝物、通用工具、低值易耗品、委托加工材料、外協(xié)作件、在制品、自制半成品、產(chǎn)成品及異地庫存等。

第四條

存貨管理的分工

供應部

──負責主管：根據全年的生產(chǎn)計劃及基期庫存情況編制特種紡織材料、有色金屬、黑色金屬、非金屬、化工油化涂料、燃料、包裝物、勞保用品、小五金等全年采購材料的計劃及制度計劃和管理工作;

──負責全廠(chǎng)材料倉庫及分庫的歸口管理工作;

──負責廢舊物資回收的管理工作;

──負責主管：通用工具、量具、刃具等的采購和管理工作;

──負責各分廠(chǎng)工具的歸口管理工作;

機動(dòng)處

──負責主管：機動(dòng)設備縫紉備件修理用備件外購、自制和管理工作;生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部──負責主管：外協(xié)件、產(chǎn)品外

等歸口的管理工作;

──負責在制品、自制半成品的歸口管理工作;

──負責主管產(chǎn)成品的歸口管理工作;

運輸部

──負責主管：運輸設備修理用備件、車(chē)用油料的歸口管理工作;

基建處

──負責主管：基建工程及維修材料的歸口采購管理工作。

第五條

存貨的計價(jià)

一、采用計劃價(jià)的存貨。包括：各類(lèi)材料、外購件、備件、工具、包裝物以及自制半成品等。

(一)計劃價(jià)格的制定和管理(見(jiàn)基礎工作管理制度);

(二)采用計劃價(jià)核算，應相應計算價(jià)格差異。

工廠(chǎng)總分類(lèi)核算為庫存材料(計劃價(jià)格)和材料價(jià)格差異。按規定：

1、價(jià)格差異應按月結轉;

2、價(jià)格差異的計算方法一經(jīng)確定，不輕易改變;

3、為保證差異計算的正確，必須每月逐筆核對外購材料報銷(xiāo)單與倉庫“入庫單”，將“材料已到，貨款未付”的“入庫單”匯總編制“暫估材料入帳，下月初再用，紅字憑證沖回”。

(三)采用計劃價(jià)存貨的實(shí)際成本計算：

1、凡生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的存貨，其實(shí)際成本價(jià)均為不含稅價(jià)，相應制定的計劃價(jià)也不包含稅金;

2、外購的，按買(mǎi)價(jià)加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理消耗、入庫前加工、整理、挑選費用等;

3、自制的，按制造過(guò)程中的各項實(shí)際支出計價(jià)。

二、采用實(shí)際成本計價(jià)的存貨包括：在制品和產(chǎn)成品。

(一)在制品計價(jià)及核算方法(見(jiàn)成本核算方法)

(二)產(chǎn)成品結轉按實(shí)際成本計價(jià)，結轉按“加權平均法”計算，不得隨意變動(dòng)。

(三)自制半成品日常明細帳采用計劃價(jià)格核算，總分類(lèi)帳按實(shí)際價(jià)格核算。

第六條

委托加工材料的核算和管理(不包括發(fā)出材料按進(jìn)銷(xiāo)處理的情況)

一、辦理委托加工材料的單位，必須簽訂委托加工合同，合同副本交財務(wù);

二、委托加工的材料，出庫時(shí)必須辦理領(lǐng)料手續，并加蓋“委托加工材料”印章，完工后連同入庫單并加記“委托加工材料入庫”字樣，連同加工費一并辦理財務(wù)手續。必須制定消耗定額，按定額發(fā)料。

三、委托加工完成交貨，原則上應按批結算，如連續批量加工，應定期結轉。具體結轉方法：

(一)按交貨計量單位與單位消耗定額比較，超定額消耗是降低定額消耗，按合同規定條款處理;(二)交貨付款必須有質(zhì)檢部門(mén)出具的交驗合格憑證才予付款;(三)加工價(jià)格的確定，委托單位在簽定合同時(shí)應與工廠(chǎng)有關(guān)外協(xié)價(jià)格領(lǐng)導小組協(xié)商，未經(jīng)財務(wù)部會(huì )簽，一旦造成損失由委托單位負責，并追究有關(guān)人員責任。

第七條

存貨的購進(jìn)發(fā)出與計量檢驗

一、存貨的采購由各存貨主管部門(mén)負責。

(一)存貨采購必須堅持“貨比三家、優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)”的原則，實(shí)行“比質(zhì)比價(jià)”，所定的采購合同、協(xié)議應向財務(wù)部提供副本;

(二)存貨采購支付計劃，納入貨幣收支計劃的年度月份計劃;

(三)存貨采購進(jìn)廠(chǎng)(庫)，經(jīng)辦人員填列檢驗申請單(或入庫單)，提交質(zhì)檢部門(mén)計量驗收，出具質(zhì)量檢驗合格證辦理入庫。

二、存貨入庫，領(lǐng)用單位填列領(lǐng)料單(或調撥單)，經(jīng)審批單位批準(審批單位應嚴格按定額或計劃發(fā)放，控制不合理消耗)，倉庫保管員按單發(fā)料，在領(lǐng)料單或調撥單上蓋章(或簽字應簽全名);

三、非存貨管理單位或個(gè)人不得采購各類(lèi)存貨，各類(lèi)存貨單位也不得采購非主管范圍內的存貨。經(jīng)存貨主管單位委托，或報經(jīng)存貨主管單位同意購買(mǎi)者，其借款、入庫驗收等手續，仍應由存貨主管單位辦理。財務(wù)部審核后，予以報銷(xiāo)。

第八條

存貨采購的借款、結算管理的目的是為了防止工廠(chǎng)有限的資金流失為別單位使用，使工廠(chǎng)免遭不必要的損失。

一、借款方式

(一)現金支付(應符合現金管理制度);

(二)銀行匯票支付(分自帶與信匯);

(三)轉帳支票支付(借用支票，原則上一張未結清，不辦第二張)，特殊情況經(jīng)批準最多不超過(guò)二張;開(kāi)具支票不得開(kāi)“空白支票”，應填明對方單位及購貨限額及用途;

(四)電匯支付。

二、借付采購存貨款：

(一)凡貨未到，先付款的.，按“預付帳款”作會(huì )計處理;

(二)凡貨已到，后付款的，按“應付帳款”作會(huì )計處理;

(三)凡貨款兩清的，按“材料采購”作會(huì )計處理;

(四)凡貨已到，尚未驗收入庫的，款未付的，按“暫估”作會(huì )計處理。

三、存貨采購的結算與報帳

(一)供貨單位持規定的發(fā)票到廠(chǎng)結算

1、存貨主管單位根據購貨合同約定，進(jìn)行審查無(wú)誤，并已辦理驗收手續的，至財務(wù)部辦理手續;

2、若符合合同約定，而未辦驗收手續，存貨主管單位認定付款，按“預付貨款”手續辦理付款手續;

3、供貨單位已發(fā)生“預付帳款”，在結算時(shí)應予先沖減預付款，然后支付其不足部分，如沖減后，還有余款，財務(wù)部應督促存貨主管部門(mén)及時(shí)收回這部分預付款項。

上述報銷(xiāo)憑證，經(jīng)財務(wù)部復核，發(fā)現差誤，財務(wù)有權拒付。

(二)存貨主管單位經(jīng)辦人持發(fā)票結算，必須符合以下手續：

1、發(fā)票必須是合法的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;并按規定填寫(xiě)，不得涂改。

2、所購物資已辦理經(jīng)檢驗簽章的入庫手續，附入庫單副聯(lián);3、報銷(xiāo)憑證經(jīng)主管單位領(lǐng)導審批;4、報銷(xiāo)金額在采購指標范圍內;

5、同時(shí)附送“比價(jià)審批單”;

四、存貨采購借款的管理

(一)直接從市場(chǎng)采購的存貨借款：

1、一般情況下，應堅持“當月借款，當月報帳”的原則，采購借款報銷(xiāo)周期，不超過(guò)一周，前周借款未清，后周借款予以限制。即采取前帳清一筆，后帳允許借一筆。

2、超過(guò)一個(gè)月以上不報帳的，財務(wù)部有權停止借款，并限期清帳，直至扣發(fā)責任人的工資。

3、財務(wù)部于月終5天內，發(fā)出口頭催報或書(shū)面催促報帳單;各存貨主管部門(mén)領(lǐng)導應親自過(guò)問(wèn)，督促檢查。

(二)“預付帳款”的借款清理：

1、各存貨主管部門(mén)以及采購人員、財務(wù)應建立“預付貨款備查薄，及時(shí)處理款已付，貨拖延不交的事項;

2、對未結清的預付貨款，每季度由財務(wù)處清理一次，列出清單交存貨主管單位，并要求反饋不清的原因;

3、合同有特殊約定外，凡超過(guò)一年未結清的預付貨款，從第十三個(gè)月起，由財務(wù)部通知存貨主管單位。并以所付款項利率的扣發(fā)獎金;結清后，按扣款的80%返還，余款作為利息損失的抵償。

第九條

存貨的清查盤(pán)點(diǎn)。

一、存貨主管部門(mén)應對所屬倉庫定期和不定期的清查盤(pán)點(diǎn)作出規定，以保證每類(lèi)存貨的收發(fā)、結存、帳帳相符、帳實(shí)相符;

二、對倉庫存貨的收發(fā)、結存，堅持會(huì )計稽核制度;

三、按規定年終必須進(jìn)行一次存貨的全面清查盤(pán)點(diǎn);

(一)財務(wù)部應在每年十一月作出年終清查實(shí)施方案，經(jīng)批準下發(fā)實(shí)施;

(二)各存貨主管部門(mén)應組織力量，對每個(gè)倉庫進(jìn)行全面清查、盤(pán)點(diǎn);

(三)盤(pán)點(diǎn)結果與財務(wù)部相應地進(jìn)行核對，每個(gè)倉庫填報盤(pán)盈、盤(pán)虧明細表，經(jīng)本單位主要領(lǐng)導審查，報財務(wù)部匯總，報主管廠(chǎng)領(lǐng)導，經(jīng)廠(chǎng)長(cháng)批準，后作會(huì )計處理，同時(shí)各倉庫據以調帳;

(四)屬非正常的盤(pán)盈、盤(pán)虧，所造成的影響和損失，視具體情況追究有關(guān)人員責任并列入經(jīng)濟責任考核。

第十條

本辦法自頒布之日起實(shí)施。