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存貨清查情況報告
在不斷進(jìn)步的時(shí)代，大家逐漸認識到報告的重要性，多數報告都是在事情做完或發(fā)生后撰寫(xiě)的。那么，報告到底怎么寫(xiě)才合適呢？下面是小編幫大家整理的存貨清查情況報告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
一、存貨清查
存貨清查是指通過(guò)對存貨的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，確定存貨的實(shí)有數量，并與賬面結存數核對，從而確定存貨實(shí)存數與賬面結存數是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。
為了反映企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損情況，企業(yè)應當設置“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
【提示】“待處理財產(chǎn)損溢”科目，期末不管是否經(jīng)過(guò)批準，必須進(jìn)行轉銷(xiāo)處理，不存在余額。
【例題1·判斷題】股份有限公司在財產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現的存貨盤(pán)虧、盤(pán)盈，應當于年末結賬前處理完畢，如果確實(shí)尚未報經(jīng)批準的，可先保留在“待處理財產(chǎn)損溢”科目中，待批準后再處理。（ ）（20xx年）
【答案】×
【解析】股份有限公司在財產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現的存貨盤(pán)虧、盤(pán)盈，應當于年末結賬前處理完畢，如果確實(shí)尚未報經(jīng)批準的，應先進(jìn)行處理，待有關(guān)部門(mén)批準處理的金額與已處理的存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的金額不一致，應當調整當期財務(wù)報表相關(guān)項目的年初數。
1．存貨盤(pán)盈的核算（書(shū)）
2.存貨盤(pán)虧及毀損的核算（書(shū)）
【相關(guān)鏈接】如為現金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款；屬于無(wú)法查明的其他原因，計入管理費用。
【例題2·單選題】企業(yè)對于已記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項進(jìn)行會(huì )計處理時(shí)，應計入管理費用的是（ ）。（20xx年）
A.管理不善造成的存貨凈損失 B.自然災害造成的存貨凈損失
C.應由保險公司賠償的存貨損失 D.應由過(guò)失人賠償的存貨損失
【答案】A
【解析】選項A管理不善造成的凈損失，借：管理費用，貸：待處理財產(chǎn)損溢；選項B自然災害造成的存貨凈損失，借：營(yíng)業(yè)外支出，貸：待處理財產(chǎn)損溢；應由保險公司賠償的存貨損失，借：其他應收款，貸：待處理財產(chǎn)損溢；選項D應由過(guò)失人賠償的存貨損失，借：其他應收款，貸：待處理財產(chǎn)損溢。
【提示】關(guān)于材料毀損時(shí)增值稅進(jìn)項稅的不同處理：（進(jìn)項稅少了=企業(yè)要多納稅） 企業(yè)應繳納的 = 銷(xiāo)項稅 - 進(jìn)項稅
�。�1）如果該材料毀損屬于一般經(jīng)營(yíng)損失造成（比如原材料自然損耗）、自然災害造成則增值稅的進(jìn)項稅額不用轉出。（企業(yè)承擔了毀損材料的成本，國家承擔了進(jìn)項稅）
�。�2）如果該材料的毀損是由管理不善造成的火災引起則增值稅進(jìn)項稅額應當轉出。 不涉及增值稅轉出的相關(guān)賬務(wù)處理：
報經(jīng)批準前：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料
報經(jīng)批準后：
借：原材料（殘值）
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bubububububu
其他應收款（過(guò)失人或保險公司賠償）
管理費用（一般經(jīng)營(yíng)損失）
營(yíng)業(yè)外支出（非常損失，自然災害）
貸：待處理財產(chǎn)損溢
涉及增值稅轉出的相關(guān)賬務(wù)處理：
報經(jīng)批準前：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料
應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）
報經(jīng)批準后：
借：原材料（殘值）
其他應收款（過(guò)失人或保險公司賠償）
管理費用（一般經(jīng)營(yíng)損失和管理不善造成的火災）
營(yíng)業(yè)外支出（非常損失，自然災害）
【答案】C
【解析】增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生存貨的自然災害，如果該存貨是外購的材料，則增值稅進(jìn)項稅額不應轉出。收到的保險公司賠款和殘料收入沖減發(fā)生的損失額。所以批準后記入營(yíng)業(yè)外支出的金額=16000-1500-200=14300（元）。
借：待處理財產(chǎn)損溢 16000
貸：原材料 16000
借：其他應收款——保險公司賠款 1500
原材料 200
貸：待處理財產(chǎn)損溢 1700
借：營(yíng)業(yè)外支出 14300
貸：待處理財產(chǎn)損溢
14300
要求：編制甲公司上述交易或事項的會(huì )計分錄。
【答案】
借：待處理財產(chǎn)損溢 117
貸：原材料 100
應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出） 17
借：其他應收款 58.5
管理費用 58.5
貸：待處理財產(chǎn)損溢 117
二、存貨減值
在會(huì )計期末，存貨的價(jià)值并不一定按成本記錄，而是應按成本與可變現凈值熟低計量。
�。ㄒ唬┐尕浀鴥r(jià)準備的計提和轉回
資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量(二者挑最低價(jià)的登記)。體現得是企業(yè)的謹慎性原則,不可高估資產(chǎn)
其中，成本是指期末存貨的實(shí)際成本，如企業(yè)在存貨成本的日常核算中采用計劃成本法、售價(jià)金額核算法等簡(jiǎn)化核算方法，則成本為經(jīng)調整后的實(shí)際成本。
可變現凈值是指在日�；顒�(dòng)中，存貨的估計售價(jià)減去至完工時(shí)估計將要發(fā)生的成本、估計的銷(xiāo)售費用以及相關(guān)稅費后的金額。
【應用舉例1】某企業(yè)20xx年3月31日，乙存貨（材料）的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬(wàn)元，估計銷(xiāo)售費用和相關(guān)稅費為2萬(wàn)元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)110萬(wàn)元。
則該項存貨的可變現凈值＝110-20-2＝88（萬(wàn)元）。
【應用舉例2】某企業(yè)20xx年3月31日，乙存貨（商品）的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，估計銷(xiāo)售費用和相關(guān)稅費為2萬(wàn)元，估計用該存貨售價(jià)110萬(wàn)元。
則該項存貨的可變現凈值＝110-2＝108（萬(wàn)元）。
存貨成本高于其可變現凈值的，應當計提存貨跌價(jià)準備，計入當期損益（資產(chǎn)減值損失）。 以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價(jià)準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。
�。ǘ┐尕浀鴥r(jià)準備的會(huì )計處理
企業(yè)應當設置“存貨跌價(jià)準備”科目，核算存貨的存貨跌價(jià)準備。
當存貨成本高于其可變現凈值時(shí)，企業(yè)應當按照存貨可變現凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失—計提的存貨跌價(jià)準備”科目，貸記“存貨跌價(jià)準備”科目。轉回已計提的存貨跌價(jià)準備金額時(shí)，按恢復增加的金額，借記“存貨跌價(jià)準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失—計提的存貨跌價(jià)準備”科目。
【例題5·計算題】（1）20xx年12月31日，甲公司×材料的賬面金額為100000元，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預計可變現凈值為80000元，由此應計提的存貨跌價(jià)準備為20000元。
�。�2）20xx年6月30日，×材料的賬面金額為100000元，×材料的預計可變現凈值為70000元，應計提的存貨跌價(jià)準備為10000元。
�。�3）20xx年6月30日，×材料的賬面金額為100000元，由于市場(chǎng)價(jià)格有所上升，使得×材料的預計可變現凈值為95000元，應轉回的存貨跌價(jià)準備為15000元。
要求：編制甲公司上述會(huì )計分錄。
【答案】應作如下會(huì )計處理：
�。�1）借：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價(jià)準備 20000
貸：存貨跌價(jià)準備 20000
�。�2）借：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價(jià)準備 10000
貸：存貨跌價(jià)準備 10000
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�。�3）借：存貨跌價(jià)準備 25000
貸：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價(jià)準備 25000
【例題7·單選題】某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬(wàn)元，估計銷(xiāo)售費用和相關(guān)稅費為2萬(wàn)元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)110萬(wàn)元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準備”科目余額為0，20×7年3月31日應計提的存貨跌價(jià)準備為（ ）萬(wàn)元。（20xx年）
A.-10 B.0 C.10 D.12
【答案】D
【解析】乙存貨的成本=100萬(wàn)元；乙存貨的可變現凈值=110-2-20=88（萬(wàn)元）。
【例題8·單選題】某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，估計銷(xiāo)售費用和相關(guān)稅費為10萬(wàn)元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)100萬(wàn)元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準備”科目余額為8，20×7年3月31日應計提的存貨跌價(jià)準備為（ ）萬(wàn)元。
A.-10 B.0 C.10 D.2
【答案】D
【解析】乙存貨的成本=100萬(wàn)元；乙存貨的可變現凈值=100-10=90（萬(wàn)元）；存貨跌價(jià)準備的期末余額為10萬(wàn)元；期初已有余額8萬(wàn)元，所以應當補提2萬(wàn)元。
【例題9·單選題】某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，估計銷(xiāo)售費用和相關(guān)稅費為10萬(wàn)元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)100萬(wàn)元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準備”科目余額為12，20×7年3月31日應計提的存貨跌價(jià)準備為（ ）萬(wàn)元。
A.-10 B.0 C.10 D.-2
【答案】D
【解析】乙存貨的成本=100萬(wàn)元；乙存貨的可變現凈值=100-10=90（萬(wàn)元）；存貨跌價(jià)準備的期末余額為10萬(wàn)元；期初已有余額8萬(wàn)元，所以應當沖減2萬(wàn)元。
企業(yè)結轉存貨銷(xiāo)售成本時(shí)，對于已計提存貨跌價(jià)準備的，借記“存貨跌價(jià)準備”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目。
要求：編制甲公司上述會(huì )計分錄。
【答案】應作如下會(huì )計處理：
�。�1）借：應收賬款 35100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000
應交稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 5100
�。�2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 25000
貸：庫存商品 25000
借：存貨跌價(jià)準備 6000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6000
�。ńY轉走了存貨跌價(jià)準備）
【相關(guān)鏈接】計提存貨跌價(jià)準備的賬務(wù)處理：
借：資產(chǎn)減值損失 6000
貸：存貨跌價(jià)準備 6000
本講小結：
1.存貨盤(pán)盈的核算
企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)盈時(shí)，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；在按管理權限報經(jīng)批準后，借記"待處理財產(chǎn)損溢"科目，貸記"管理費用"科目。
2.存貨盤(pán)虧及毀損的核算
企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)虧及毀損時(shí)，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目。在按管理權限報經(jīng)批準后應作如下會(huì )計處理：
�。�1）對于入庫的殘料價(jià)值，記入“原材料”等科目；
�。�2）對于應由保險公司和過(guò)失人的賠款，記入“其他應收款”科目；
�。�3）扣除殘料價(jià)值和應由保險公司、過(guò)失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，記入“管理費用”科目；
�。�4）屬于非常損失的部分，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目
【提示】關(guān)于材料毀損時(shí)增值稅進(jìn)項稅的不同處理：
�。�1）如果該材料毀損屬于一般經(jīng)營(yíng)損失造成、自然災害造成則增值稅的進(jìn)項稅額不用轉出。
�。�2）如果該材料的毀損是由管理不善造成的火災引起則增值稅進(jìn)項稅額應當轉出。
3.存貨跌價(jià)準備的會(huì )計處理
�。�1）可變現凈值：
�、儆糜阡N(xiāo)售的存貨的可變現凈值=存貨的銷(xiāo)售價(jià)格-估計的銷(xiāo)售費用及稅金。
�、谟糜谶M(jìn)一步加工的材料的可變現凈值=產(chǎn)成品的估計售價(jià)-至完工進(jìn)一步的加工成本-估計的銷(xiāo)售費用。
�。�2）當存貨成本高于其可變現凈值時(shí)，企業(yè)應當按照存貨可變現凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失—計提的存貨跌價(jià)準備”科目，貸記“存貨跌價(jià)準備”科目。
�。�3）轉回已計提的存貨跌價(jià)準備金額時(shí)，按恢復增加的金額，借記“存貨跌價(jià)準備”科目，貸記"資產(chǎn)減值損失—計提的存貨跌價(jià)準備"科目。
�。�4）企業(yè)結轉存貨銷(xiāo)售成本時(shí)，對于已計提存貨跌價(jià)準備的，借記“存貨跌價(jià)準備”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目。
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