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基本建設財務(wù)管理規定
第一條為了適應建立社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的需要，加強和規范基本建設投資的財務(wù)管理，提高投資效益，結合財稅體制、投資體制改革和財務(wù)會(huì )計制度改革的要求，制定本規定。
第二條本規定適用于實(shí)行獨立核算的建設單位，包括當年安排基本建設投資、當年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算項目的建設單位。但不包括經(jīng)財政邵門(mén)批準實(shí)行基本建設財務(wù)和企業(yè)財務(wù)并軌的單位。
第三條基本建設財務(wù)管理的基本任務(wù)是：貫徹執行國家有關(guān)法律、法規、方針政策，做好基本建設資金的預算、控制、監督和考核工作，依法、合理、及時(shí)籌集、使用建設資金，嚴格控制建設成本，提高投資效益。
第四條各級財政部門(mén)是主管基本建設財務(wù)的職能部門(mén)；對基本建設的財務(wù)活動(dòng)實(shí)施財政財務(wù)管理和監督。
第五條有財政性資金投資的建設單位要及時(shí)向同級財政部門(mén)提交項目建議書(shū)、初步設計的批準文件和項目概算。還要按照財政部門(mén)的要求提供可行性研究報告、施工圖及施工圖預算、施工合同、開(kāi)工許可證等文件資料的復制件。
建設項目停建、緩建、遷移、合并、分立以及其他主要變更事項，應當在確立和辦理變更手續之日起三十日內；向財政部門(mén)提交有關(guān)文件、資料的復制件。
第六條建設單位及其主管部門(mén)，要做好基本建設財務(wù)管理的基礎工作，按規定向財政部門(mén)報送基建財務(wù)報表。建設單位應當按規定設置獨立的財務(wù)管理機構或指定專(zhuān)人負責基本建設財務(wù)工作；建立健全內部財務(wù)管理制度；對基本建設中的材料、設備采購、存貨、各項財產(chǎn)物資及時(shí)做好原始記錄；及時(shí)掌握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財產(chǎn)物資清查。
第七條經(jīng)營(yíng)性項目，應當按照國家關(guān)于項目資本金制度的規定，在項目總投資中籌集一定比例的非負債資金作為資本金。
非經(jīng)營(yíng)性項目籌集建設資金仍按現行制度管理。
第八條經(jīng)營(yíng)性項目籌集的資本金，須聘請中國注冊會(huì )計師驗資并出具驗資報告，由項目據以向投資者發(fā)給出資證明。
第九條經(jīng)營(yíng)性項目收到投資者投入項目的資本金，要按照投資主體的不同，分別以國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金單獨反映。項圖建成交付使用并辦理竣工決算后，相應轉為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金、外商資本金。國家資本金包括中央財政預算撥款、地方財政預算撥款，政府設立的各種專(zhuān)項建設基金、其它財政性資金等。
第十條對于國家投入資本金比例較大的大中型建設項目，國家資本金應按國家關(guān)于基本建設撥款的程序和有關(guān)管理規定及時(shí)到位。
第十一條經(jīng)營(yíng)性項目籌集的資本金，在項目建設期間和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。法律、法規另有規定的，從其規定。
第十二條經(jīng)營(yíng)性項目對投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入）、資產(chǎn)評估確認價(jià)值或者合同、協(xié)議約定價(jià)值與原帳面凈值的差額、接受捐贈的財產(chǎn)、資本匯率折算差額等，在項目建設期間，作為資本公積金，項目建成交付使用并辦理竣工決算后，相應轉為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的資本公積金。
第十三條建設項目在建設期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。
第十四條經(jīng)營(yíng)性項目在建設期間的財政貼息資金，作沖減工程成本處理。
第十五條經(jīng)營(yíng)性項目在實(shí)行項目法人責任制和資本金制度后，財務(wù)管理不再實(shí)行投資包干責任制，在建項目已實(shí)行投資包干責任制的，仍按現行有關(guān)財務(wù)管理規定執行。
非經(jīng)營(yíng)性項目實(shí)行投資包干責任制的，其包干節余按投資來(lái)源比例分別用于歸還貸款和進(jìn)行分配，其中國家財政性資金投資形成的包干節余，30％上交同級財政部門(mén)；20％上交主管部門(mén)，由主管部門(mén)用于基本建設投資管理方面的支出；50％作為建設單位的留成收入。建設工期長(cháng)的項目，其單項工程辦理竣工決算后有節余的，可按單項工程節余的20％預提包干節余，待全部工程竣工辦理竣工決算時(shí)統一清算。
第十六條建設項目在辦理竣工決算前要認真清理結余資金。應變價(jià)處理的庫存設備、材料以及應處理的自用固定資產(chǎn)要公開(kāi)變價(jià)處理，應收、應付款項要及時(shí)清理，清理出來(lái)的結余資金按下列情況進(jìn)行財務(wù)處理：
經(jīng)營(yíng)性項目的結余資金，相應轉入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。
非經(jīng)營(yíng)性項目的結余資金，接投資來(lái)源比例分別用于歸還貸款和進(jìn)行分配，其中國家投資形成的結余資金，50％上交同級財政部門(mén)；20％上交主管部門(mén)，用于基本建設投資管理方面的支出；30％作為建設單位的留成收入。
第十七條應交財政的包干節余和竣工結余要在辦理竣工決算后三十日內上交財政。第十八條建設成本包括建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其它投資支出。
第十九條建筑安裝工程投資支出是指建設單位按項目概算內容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本。不包括被安裝設備本身的價(jià)值以及按照合同規定支付給施工企業(yè)的預付備料款和預付工程款。
第二十條設備投資支出是指建設單位按照項目概算內容發(fā)生的各種設備的實(shí)際成本，包括需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實(shí)際成本，需要安裝設備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來(lái)，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備；不需要安裝設備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設備。第二十一條待攤投資支出是指建設單位按項目概算內容發(fā)生的，按照規定應當分攤計入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項費用支出，包括：建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時(shí)設施費、設備檢驗費、負荷聯(lián)合試車(chē)費、包干結余、壞帳損失、借款等利息、合同公證及工程質(zhì)量監理費、土地使用稅、匯兌損益、國外惜款手續費及承諾費、施工機構轉移費、報廢工程損失、耕地占用稅、土地復墾及補償費、投資方向調節稅、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設備盤(pán)虧及毀損、調整器材調撥價(jià)格折價(jià)、企業(yè)債券發(fā)行費用、概（預）算審查費、（貸款）項目評估費、社會(huì )中介機構審計費、車(chē)船使用稅、其它待攤投資等。
建設單位要嚴格按照規定的內容和標準控制待攤投資支出，不得將非法的收費、攤派等計入待攤投資支出。
第二十二條其它投資支出是指建設單位按項目概算內容發(fā)生的構成基本建設實(shí)際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養、培育支出以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。
第二十三條經(jīng)批準單獨設置管理機構的建設單位，應按規定開(kāi)支建設單位管理費。建設單位管理費的開(kāi)支范圍包括：工作人員工資、工資附加費、勞動(dòng)保險費、待業(yè)保險費、辦公費、差旅交通費、勞動(dòng)保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書(shū)資料費、印花稅和其他管理性質(zhì)開(kāi)支。
未經(jīng)批準單獨設置管理機構的建設單位，如確需發(fā)生管理費用的，報經(jīng)同級財政部門(mén)批準后方可開(kāi)支。
第二十四條建設單位發(fā)生單項工程報廢，必須按規定程序報批，經(jīng)批準報廢單項工程的損失，作為增加建設成本處理，計入待攤投資。
第二十五條非經(jīng)營(yíng)性項目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資，作待核銷(xiāo)處理，在項目完工（或取消）后，報經(jīng)同級財政部門(mén)審批，沖銷(xiāo)相應的資金來(lái)源。形成資產(chǎn)部分的投資，計入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。
第二十六條非經(jīng)營(yíng)性項目為項目配套的專(zhuān)用設施投資，包括專(zhuān)用道路、專(zhuān)用通訊設施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權歸屬本單位的，計入交付使用資產(chǎn)價(jià)值；產(chǎn)權不歸屬本單位的，作轉出投資處理，沖銷(xiāo)相應的資金來(lái)源。統建住宅產(chǎn)權不歸屬本單位的，作無(wú)形資產(chǎn)處理。
經(jīng)營(yíng)性項目的統建住房和為項目配套的專(zhuān)用設施投資，包括專(zhuān)用鐵路線(xiàn)、專(zhuān)用公路、專(zhuān)用通訊設施、送變電站、地下管道、專(zhuān)用碼頭等，建設單位必須與有關(guān)部門(mén)明確界定投資來(lái)源和產(chǎn)權關(guān)系。由本單位負責投資但產(chǎn)權不歸屬本單位的，作無(wú)形資產(chǎn)處理；產(chǎn)權歸屬本單位的，計入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。
第二十七條轉出投資的受讓單位和接受經(jīng)營(yíng)性項目轉入資產(chǎn)的單位，執行企業(yè)財務(wù)制度的，應根據項目的資金來(lái)源，分別作增加負債和增加資本公積處理：執行事業(yè)單位財務(wù)制度的，轉入事業(yè)單位的其它收入。
第二十八條建設項目隸屬關(guān)系發(fā)生變化時(shí)，應及時(shí)進(jìn)行財務(wù)關(guān)系劃轉，要認真做好各項資金和債權、債務(wù)清理交接工作，主要包括各項投資來(lái)源、已交付使用的資產(chǎn)、在建工程、結余資金、各項債權和債務(wù)等，由劃轉雙方的主管部門(mén)報同級財政部門(mén)審批，并辦理財務(wù)劃轉手續。
第二十九條基建收入是指在基本建設過(guò)程中形成的各項工程建設副產(chǎn)品變價(jià)凈收入、負荷試車(chē)和試運行收入以及其它收入。
一、工程建設副產(chǎn)品變價(jià)凈收入。包括：煤炭建設中的工程煤收入，礦山建設中的礦產(chǎn)品收入，油（汽）田鉆井建設中的原油（汽）收入和森工建設中的路影材收入等。
二、經(jīng)營(yíng)性項目為檢驗設備安裝質(zhì)量進(jìn)行的負荷試車(chē)或按合同及國家規定進(jìn)行試運行所實(shí)現的產(chǎn)品收入。包括：水利、電力建設移交生產(chǎn)前的水、電、熱費收入，原材料、機電輕紡、農林建設移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入，鐵路、交通臨時(shí)運營(yíng)收入等。
三，各類(lèi)建設項目總體建設尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡(jiǎn)易投產(chǎn)而發(fā)生的營(yíng)業(yè)性收入等。
四、工程建設期間各項索賠以及違約金等其他收入。
第三十條各類(lèi)副產(chǎn)品和負荷試車(chē)產(chǎn)品基建收入按實(shí)際銷(xiāo)售收入扣除銷(xiāo)售過(guò)程中所發(fā)生的費用和稅金確定。負荷試車(chē)費用計入建設成本。
試運行期間基建收入以產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售收入減去銷(xiāo)售費用及其他費用和銷(xiāo)售稅金后的純收入確定。
第三十一條試運行期的確定：引進(jìn)國外設備項目按建設舍同中規定的試運行期執行；國內一般性建設項目試運行期原則上按照批準的設計文件所規定期限執行。個(gè)別行業(yè)的建設項目試運行期需要超過(guò)規定試運行期的，應報項目設計文件審批機關(guān)批準。
第三十二條建設項目按批準的設計文件所規定的內容建成，工業(yè)項目經(jīng)負荷試車(chē)考核（引進(jìn)國外設備項目合同規定試車(chē)考核期滿(mǎn)）或試運行期能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品，非工業(yè)項目符合設計要求，能夠正常使用時(shí)，應及時(shí)組織驗收，移交生產(chǎn)或使用。凡已超過(guò)批準的試運行期，并已符合驗收條件但未及時(shí)辦理竣工驗收手續的建設項目，視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支付，所實(shí)現的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，不再作為基建收入。試運行期一經(jīng)確定，各建設單位應嚴格按規定執行，不得擅自縮短或延長(cháng)。
第三十三條各項索賠、違約金等收入，首先用于彌補工程損失，結余部分，按第三十四、三十五條規定分配。
第三十四條基建收入應按《中華人民共和國企業(yè)所得稅條例》及實(shí)施細則和有關(guān)稅收政策的規定，并按財政部門(mén)有關(guān)費用扣除的規定繳納企業(yè)所得稅，稅后收入作為建設單位的留成收入。
第三十五條建設單位的留成收入70％用于組織和管理建設項目方面的開(kāi)支，30％用于職工獎勵和福利。
第三十六條項目建成交付使用并辦理竣工決算后，經(jīng)營(yíng)性項目留成收入的余額轉為企業(yè)的盈余公積金，非經(jīng)營(yíng)性項目留成收入的余額轉入行政事業(yè)單位的其他收入。
第三十七條試生產(chǎn)期間一律不得計提固定資產(chǎn)折舊。
第三十八條各級建設單位和財政部門(mén)要加強基建收入的管理，嚴肅財經(jīng)紀律，不得虛列基建收入或擅自擴大留成比例。
第三十九條基本建設項目竣工時(shí)都應編制基本建設項目竣工財務(wù)決算。已編制單項工程竣工財務(wù)決算的，待建設項目全部竣工后應編制竣工財務(wù)總決算。
第四十條基本建設項目竣工財務(wù)決算是竣工決算的組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續的依據。各編制單位要認真執行有關(guān)的財務(wù)核算辦法，嚴肅財經(jīng)紀律，實(shí)事求是地編制基本建設項目竣工財務(wù)決算，做到編報及時(shí)，數字準確，內容完整。
第四十一條建設單位及其主管部門(mén)應加強對基本建設項目竣工決算的組織領(lǐng)導，組織專(zhuān)門(mén)人員，及時(shí)編制竣工財務(wù)決算，設計、施工等單位應積極配合建設單位做好竣工財務(wù)決算編制工作。在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批準之前，原機構不得撤銷(xiāo)，有關(guān)人員不得調離。
第四十二條基本建設項目竣工財務(wù)決算的依據，主要包括可行性研究報告，初步或擴大初步設計，修正總概算及其批復文件；經(jīng)批準的施工圖預算或標底造價(jià)，承包合同、工程結算等有關(guān)資料；歷年基建計劃、歷年財務(wù)決算及批復文件；有關(guān)的財務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。
第四十三條基本建設項目在編制竣工財務(wù)決算前，要認真做好各項清理工作，主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、帳務(wù)處理，財產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)核實(shí)及債權債務(wù)的清償，做到帳帳、帳證、帳實(shí)，帳表相符。各種材料、設備、工具、器具等，要逐項盤(pán)點(diǎn)核實(shí)，填列清單，妥善保管，或按照國家規定進(jìn)行處理，不準任意侵占、挪用。
第四十四條基本建設項目竣工財務(wù)決算的內容，主要包括峻工財務(wù)決算報表和竣工財務(wù)決算說(shuō)明書(shū)兩個(gè)部分。
�。ㄒ唬┗窘ㄔO項目竣工財務(wù)決算報表按大、中型基本建設項目和小型基本建設項目分別制定。主要有：
1、基本建設竣工財務(wù)決算審批表
2、大、中型基本建設項目概況表
3、大、中型基本建設項目竣工財務(wù)決算表
4、大、中型基本建設項目交付使用資產(chǎn)總表
5、小型基本建設項目竣工財務(wù)決算總表
6、基本建設項目交付使用資產(chǎn)明細表
7、封面
�。ǘ┛⒐へ攧�(wù)決算說(shuō)明書(shū)主要包括以下內容：
1、基本建設項目概況。
2、會(huì )計帳務(wù)的處理、財產(chǎn)物資清理及債權債務(wù)的清償情況。
3、投資包干節余、基建結余資金等的上交分配情況。
4、主要技術(shù)經(jīng)濟指標的分析、計算情況。
5、基本建設項目管理及決算中存在的問(wèn)題、建議。
6、需說(shuō)明的其他事項
第四十五條基本建設項目的竣工財務(wù)決算經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行簽署意見(jiàn)后，按下列要求報批：
�。ㄒ唬┲醒爰壭⌒突窘ㄔO項目竣工財務(wù)決算報主管部門(mén)審批。
�。ǘ┲醒爰壌�、中型基本建設項目竣工財務(wù)決算報所在地財政監察專(zhuān)員辦事機構簽署意見(jiàn)后，由主管部門(mén)報財政部審批。
�。ㄈ┑胤郊壔窘ㄔO項目竣工財務(wù)決算由同級財政部門(mén)審批。
第四十六條已具備竣工驗收條件的項目，3個(gè)月內不辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續的，視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支付，所實(shí)現的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，不再作為基建收入管理。
第四十七條非國有建設單位可比照本辦法執行。
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