- 相關(guān)推薦
食堂會(huì )計核算
第一部分 會(huì )計科目
一、會(huì )計科目表
序號
科目編號及名稱(chēng)
序號
科目編號及名稱(chēng)
一、資產(chǎn)類(lèi)
三、凈資產(chǎn)類(lèi)
1
101 現金
9
302 固定基金
2
102 銀行存款
10
306 結余
3
115 其他應收款
4
119 庫存物資
四、收入類(lèi)
5
121 固定資產(chǎn)
11
401 伙食收入
6
151 待處理財產(chǎn)損溢
12
402 炊事員就餐收入
13
403 蒸飯搭伙費收入
二、負債類(lèi)
14
413 其他收入
7
203 應付帳款
8
207 其他應付款
五、支出類(lèi)
15
501 伙食支出
16
513 其他支出
二、會(huì )計科目使用說(shuō)明
(一)資產(chǎn)類(lèi)
現 金
1、本科目核算食堂的庫存現金。采購員周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目中核算。
2、收到現金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目余額反映庫存現金數。
3、食堂應設置“現金日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，將結余數與實(shí)際庫存數核對，做到帳款相符，并編制“庫存現金日報表”。
銀 行 存 款
1、本科目核算食堂在銀行開(kāi)設帳戶(hù)中存入的各種款項。食堂帳只允許在銀行開(kāi)設一個(gè)帳戶(hù)。
2、將款項存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目;提取或支付存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映食堂的銀行存款數。
3、按開(kāi)戶(hù)銀行的名稱(chēng)設置“銀行存款日記帳”，出納人員根據收付款證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應結出余額。銀行存款日記帳應定期與銀行對帳單核對，每月至少核對一次。月終時(shí)，帳面結余數與對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調節表”調節至相等。
其他應收款
1、本科目核算食堂發(fā)生的暫付款、備用金以及為學(xué)校行政代辦的客飯等費用。
2、發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現金”等科目;收回或結算各種暫付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應收款的總額。
3、本科目按不同項目和債務(wù)人進(jìn)行明細核算。
庫 存 物 資
1、本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購買(mǎi)分批分期使用的各種物資。
2、本科目核算的物資按購入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格及運費等實(shí)際成本計價(jià)。購入物資時(shí)，經(jīng)驗收入庫后，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付帳款”等科目。領(lǐng)用時(shí)，平時(shí)只填制出庫單，登記庫存物資明細帳或明細表(數量)，月末匯總，按加權平均法或最后進(jìn)價(jià)法計算發(fā)出物資成本，借記“伙食支出”科目，貸記本科目。
3、本科目按物資類(lèi)別、品種和規格，進(jìn)行明細核算。根據物品入庫憑證和出庫憑證逐筆進(jìn)行登記，月末結出余額。對庫存物資應定期或不定期地進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，保證帳實(shí)相符。
對于隨購隨用的物資，不通過(guò)本科目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。對于批量采購，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下八大類(lèi)進(jìn)行明細核算。1、糧食;2、蔬菜;3、調料;4、肉食品;5、水產(chǎn)品;6、蛋奶類(lèi);7、燃料;8、其他材料。
固 定 資 產(chǎn)
1、本科目核算由食堂結余資金購置的符合固定資產(chǎn)條件的物資。
2、增加固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”。減少固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定基金”，貸記本科目。處置清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，貸記“其他收入”科目。
3、本科目按固定資產(chǎn)類(lèi)別進(jìn)行明細核算。
待處理財產(chǎn)損溢
1、本科目核算財產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。
2、在財產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)生盤(pán)盈時(shí)，借記“庫存物資”等，貸記本科目，待查明原因后，貸記“伙食支出”或“其他收入”等科目。發(fā)生盤(pán)虧時(shí)，借記本科目，貸記“庫存物資”等。屬于正常自然損耗的，應借記“伙食支出”;屬于人因素，應由過(guò)失人負責賠償，應借記“其他應收款”，貸記本科目。
3、本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失，貸方余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。
(二)負債類(lèi)
應 付 帳 款
1、本科目主要核算應付而未付的各種貨款，如采購主食、燃料后應付的貨款。
2、供貨單位貨物已驗收入庫，貨款未付時(shí)，借記“庫存物資”科目，貸記本科目，以銀行存款歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
3、本科目按債權單位名稱(chēng)設置進(jìn)行明細核算。
其他應付款
1、本科目主要核算食堂向師生出售和收回餐票，IC卡及支付，以及其他應付而未付的款項等。
2、出售餐票時(shí)，借記“現金”科目，貸記本科目;收回餐票時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”;停用退回時(shí)，借記本科目，貸記“現金”科目。余額反映已出售尚未收回的餐票金額。
3、本科目按債權類(lèi)別及來(lái)源戶(hù)名稱(chēng)進(jìn)行明細核算�？砷_(kāi)設如下明細科目：1、發(fā)行餐票;2、發(fā)行卡余額;3、預收伙食費。4、預收蒸飯費;5、預收搭伙費。
(三)凈資產(chǎn)類(lèi)
固 定 基 金
1、本科目核算食堂自行購置等原因而形成的固定資產(chǎn)基金。
2、本科目與“固定資產(chǎn)”科目對應，余額相同。
結 余
1、本科目核算食堂各項收支相抵后的余額。
2、年末計算結余時(shí)，應將“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭伙費收入”、“其他收入”科目的余額結轉到本科目，借記“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭伙費收入”、“其他收入”，貸記本科目;將“伙食支出”、“其他支出”科目。借方余額反映虧損數，貸方余額反映盈余數。
3、為及時(shí)反映食堂的盈虧狀況，應按月編制“盈虧表”，及時(shí)發(fā)現存在問(wèn)題，分析原因，不斷改進(jìn)。由于中小學(xué)食堂經(jīng)營(yíng)的目的是師生生活服務(wù)，而不是以盈利為目的，所以在正常情況下，應力求收支平衡，略有節余，有特殊情況下可稍有虧損，保證師生生活的平衡性。
(四)收入類(lèi)
伙 食 收 入
1、本科目核算食堂向師生提供膳食服務(wù)等收取的伙食費收入。
2、每天收到炊事員交來(lái)餐票金額或打卡金額時(shí)，借記“其他應付款”，貸記本科目;年末結轉時(shí)，借記本科目;貸記“結余”科目。期末無(wú)余額。
3、本科目按提供服務(wù)對象類(lèi)別進(jìn)行明細核算。
炊事員就餐收入
1、本科目核算向炊事員收取的伙食費。
2、收到伙食費時(shí)，借記“現金”等科目，貸記本科目;期末結轉時(shí)，借記本科目，貸記“結余”科目。期末無(wú)余額。
蒸飯搭伙費收入
1、本科目核算按月分攤的學(xué)生蒸飯費以及幼兒園、托兒所按規定收取的搭伙費。
2、向學(xué)生收取時(shí)，借記其他應付款等科目，貸記本科目;年末結轉時(shí)，借記本科目，貸記“結余”科目。期末無(wú)余額。上述款項如一次性收取，應按月進(jìn)行結轉分攤。
3、本科目可開(kāi)設如下明細進(jìn)行核算。1、蒸飯費;2、搭伙費。
其 他 收 入
1、本科目核算除上述收入以外的收入。如利息、包裝物和飯菜下腳處理等。
2、收入時(shí)借記“現金”等科目，貸記本科目;年末結轉時(shí)，借記本科目，貸記“結余”科目。期末無(wú)余額。
3、本科目可按收入類(lèi)別進(jìn)行明細核算。
(五)支出類(lèi)
伙 食 支 出
1、本科目核算食堂伙食費各項支出，如主輔食、燃料、工資、其它物品支出等。
2、對于現購現用的物資，可不通過(guò)“庫存物資”科目進(jìn)行核算，購買(mǎi)驗收后憑采購單及發(fā)票，直接列入本科目借方;對于規模較大，條件完備的食堂，應執行進(jìn)庫、出庫手續，平時(shí)領(lǐng)用以“出庫單”記錄，月末用加權平均法計算領(lǐng)用物品成本，記本科目借方。
年末結轉時(shí)，借記“結余”科目，貸記本科目。年末無(wú)余額。
3、本科目可按如下項目進(jìn)行明細核算。1、糧食2、蔬菜3、調料4、肉食品5、水產(chǎn)品6、蛋奶類(lèi)7、燃料、8其它材料。
其 他 支 出
1、本科目核算不能計入伙食支出的其它各項支出，1、食堂臨工工資2、水電費3、上交行政4、非正常損失5、其它雜項開(kāi)支等。
2、支出發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現金”等科目;年末結轉時(shí)，借記“結余”科目，貸記本科目。年末無(wú)余額。
3、本科目可按支出類(lèi)別進(jìn)行明細核算。
第二部分 帳簿設立
帳戶(hù)名稱(chēng)
記錄人
依據
核對依據
庫存材料數量金額明細帳
保管員
入庫單、出庫單
會(huì )計庫存材料金額帳及實(shí)物數
現金日記帳
出納
收付款憑證
庫存現金
銀行存款日記帳
出納
收付款憑證
銀行對帳單
明細帳
會(huì )計
記帳憑證
記帳憑證、總帳
庫存材料金額明細帳
會(huì )計
入庫單、發(fā)出材料匯總表
保管員庫存材料明細帳
總帳
會(huì )計
科目匯總表
明細帳
資產(chǎn)負債表
會(huì )計
總帳
盈虧表
會(huì )計
總帳、明細帳
第三部分 會(huì )計報表及有關(guān)表式
clear=all>
資 產(chǎn) 負 債 表
單位名稱(chēng)： 年 月 日 單位：元
科目編號
資產(chǎn)類(lèi)
年初數
期末數
科目編號
負債類(lèi)
年初數
期末數
一、資產(chǎn)類(lèi)
二、負債類(lèi)
101
現金
203
應付帳款
102
銀行存款
207
其他應付款
115
其他應收款
負債合計
119
庫存物資
121
固定資產(chǎn)
三、凈資產(chǎn)類(lèi)
151
待處理財產(chǎn)損溢
302
固定基金
資產(chǎn)合計
306
結余
凈資產(chǎn)合計
四、收入類(lèi)
401
伙食收入
<【食堂會(huì )計核算】相關(guān)文章：
投資公司會(huì )計核算辦法06-09
稅務(wù)會(huì )計核算崗位職責01-23
食堂文化標語(yǔ)12-19
食堂罰款通告05-21
食堂整改報告02-20
稅務(wù)會(huì )計核算崗位職責(集合7篇)01-23
食堂員工個(gè)人總結05-05
食堂的工作計劃03-01