初級會(huì )計實(shí)務(wù)記憶表格

分類(lèi)標志

具體類(lèi)別

按是否具有實(shí)物形態(tài)

有形資產(chǎn)；無(wú)形資產(chǎn)

按來(lái)源不同

自有資產(chǎn)；

租入資產(chǎn)（指融資租入的資產(chǎn)）

按流動(dòng)性不同

1、流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據、應收賬款、預付款項、其他應收款、存貨等。

2、非流動(dòng)資產(chǎn)：長(cháng)期股權投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。

1、現金使用范圍

①職工工資、津貼；

②個(gè)人勞務(wù)報酬；

③根據國家規定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等的各種獎金；

④各種勞保、福利費用以及國家規定的對個(gè)人的其他支出；

⑤向個(gè)人收購農副產(chǎn)品和其他物資的款項；

⑥出差人員必需隨身攜帶的差旅費；

⑦結算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出；

⑧ 中國人民銀行確定需要支付庫存現金的其他支出。

2、現金限額

現金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開(kāi)支的需要，允許企業(yè)留存現金的最高數額，這一限額由開(kāi)戶(hù)銀行根據單位的實(shí)際需要核定。一般按照單位3-5天日常零星開(kāi)支所需確定。

3、現金收支規定

①開(kāi)戶(hù)單位收入的庫存現金應當于當日送存開(kāi)戶(hù)銀行，當日送存確有困難的，由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間；

②開(kāi)戶(hù)單位支付現金可以從本單位庫存現金中支付或從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得"坐支"庫存現金，因特殊情況需要坐支庫存現金的單位，應當事先報經(jīng)有關(guān)部門(mén)審查批準，并在核定的范圍和限額內進(jìn)行。同時(shí)收支的庫存現金必須入賬。

③不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現金，即不得"白條頂庫"；

④不準用銀行賬戶(hù)代其他單位和個(gè)人存入或支取庫存現金；不準用單位收入的現金以個(gè)人名義存入儲蓄。

⑤不得"公款私存"；不得設置"小金庫"

不屬于投資性房地產(chǎn)的項目

具體內容

自用房地產(chǎn)

為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的廠(chǎng)房和辦公樓，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的土地使用權等。

作為存貨的房地產(chǎn)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售的或為銷(xiāo)售而正在開(kāi)發(fā)的商品房和土地。這部分房地產(chǎn)屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的存貨。

流動(dòng)負債

短期借款；應付票據；應付賬款；應付利息；預收賬款；應付職工薪酬；應交稅費；應付股利；其他應付款。

長(cháng)期負債

長(cháng)期借款；應付債券；長(cháng)期應付款。

項目

具體區別

資本公積與實(shí)收資本（或股本）

（1）從來(lái)源性質(zhì)上

①實(shí)收資本體現了企業(yè)所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權關(guān)系。

②資本公積不直接表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權關(guān)系。

（2）從用途上：

①實(shí)收資本（或股本）的構成比例是確定所有者參與企業(yè)財務(wù)經(jīng)營(yíng)決策的基礎，也是企業(yè)進(jìn)行利潤分配或股利分配的依據，同時(shí)還是企業(yè)清算時(shí)確定所有者對凈資產(chǎn)的要求權的依據。

②資本公積的用途主要是用來(lái)轉增資本（或股本）。

資本公積與留存收益的區別

①留存收益是企業(yè)從歷年實(shí)現的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內部積累，來(lái)源于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現的利潤。

②資本公積主要來(lái)自資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）。

業(yè)務(wù)

原因

賬務(wù)處理

商業(yè)折扣

為促進(jìn)商品銷(xiāo)售給予的價(jià)格扣除

直接從單價(jià)中扣除，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。

現金折扣

為鼓勵債務(wù)人在規定期限內付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除

收款時(shí)：
借：銀行存款
　　財務(wù)費用
　　貸：應收賬款
注：現金折扣不影響收入金額的確認，因為它實(shí)際上是為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財費用，所以應該記入財務(wù)費用。

銷(xiāo)售折讓

由于商品的品種、質(zhì)量等不符合合同規定而給予購買(mǎi)方價(jià)格上的額外折讓

發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
　　應交稅費－應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
　　貸：應收賬款
注：
1、銷(xiāo)售折讓不沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，因為并未退回貨物，區別于銷(xiāo)售退回；
2.銷(xiāo)售折讓允許沖減增值稅銷(xiāo)項稅額。

分類(lèi)

確認標準

會(huì )計處理

銷(xiāo)售退回

未確認收入的已發(fā)出商品的退回

無(wú)

將“發(fā)出商品”轉回“庫存商品”

已確認收入的銷(xiāo)售退回

直接沖減退回當期的收入和成本，相應的現金折扣一并反轉

屬于資產(chǎn)負債表日后事項的銷(xiāo)售退回

銷(xiāo)售退回發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間，所退的貨是資產(chǎn)負債表日及以前所售出的。

按資產(chǎn)負債表日后事項來(lái)處理

方式

委托方確認收入的時(shí)間

受托方有無(wú)定價(jià)權

受托方確認收入的時(shí)間

受托方的收入方式

非包銷(xiāo)形式的視同買(mǎi)　

都是在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認收入

有

在賣(mài)出商品時(shí)即可確認收入

視為自有商品的銷(xiāo)售，以?xún)r(jià)差方式賺取收益

支付手續費

無(wú)

在有權收取手續費時(shí)確認收入

以手續費方式認定收入

業(yè)　務(wù)

會(huì )計處理

委托方

受托方

交付商品

借：委托代銷(xiāo)商品
　　貸：庫存商品

借：受托代銷(xiāo)商品
　　貸：受托代銷(xiāo)商品款

受托方實(shí)際銷(xiāo)售商品，委托方收到代銷(xiāo)清單

①借：應收賬款受托方
　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
　　　　　應交稅費應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
　　　貸：委托代銷(xiāo)商品

①借：銀行存款
　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
　　　　　應交稅費應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

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