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施工企業(yè)會(huì )計報表的編制
資產(chǎn)負債表
一、本表反映企業(yè)月末、季末、年末全部資產(chǎn)、負債和投資者權益的情況。
二、本表“年初數”欄各項目，應根據上年末資產(chǎn)負債表“期末數”欄所列數字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規定的各個(gè)項目的名稱(chēng)和內容同上年度不一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱(chēng)和數字按照本年度的規定進(jìn)行調整，填入本表“年初數”欄內。
三、本表期末數各項目的內容及填列方法：
１．“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現金、銀行結算戶(hù)存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金的合計數。本項目應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。
２．“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的隨時(shí)可以變現的股票和債券等各種有價(jià)證券的實(shí)際成本。有市價(jià)的，應在本項目?jì)茸⒚髌谀⿻r(shí)市價(jià)。本項目應根據“短期投資”科目的期末余額填列。
３．“應收票據”項目，反映企業(yè)收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據“應收票據”科目的期末余額填列。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目?jì)�。其中已貼現的商業(yè)承兌匯票應在本表下端補充資料內另行反映。
４．“應收帳款”項目，反映企業(yè)應收的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各項款項。企業(yè)預付的帳款，應在本表“預付帳款”項目反映；預收的帳款，應在本表“預收帳款”項目?jì)确从�。本項目應根據“應收帳款”科目所屬各明細科目的借方期末余額合計填列。
５．“壞帳準備”項目，反映企業(yè)提取尚未轉銷(xiāo)的壞帳準備金。本項目根據“壞帳準備”科目的期末余額填列。本項目為“應收帳款”項目的減項。
６．“預付帳款”項目，反映企業(yè)預付給分包單位的工程款和預付給供應單位的購貨款。本項目根據“預付帳款”科目期末余額填列。
７．“其他應收款”項目，反映企業(yè)對其他單位或個(gè)人的應收和暫付的款項，本項目根據“其他應收款”科目的期末余額填列。
８．“待攤費用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應由以后各期分期攤銷(xiāo)的費用。開(kāi)辦費以及攤銷(xiāo)期限在１年以上的其他待攤費用，應在本表“遞延資產(chǎn)”項目反映。本項目應根據“待攤費用”科目的期末余額填列�！邦A提費用”科目期末如有借方余額，也在本項目?jì)确从场?/P>
９．“存貨”項目，反映企業(yè)期末結存在庫、在用、在途、在建和在加工中的各項存貨的實(shí)際成本，包括各種材料、低值易耗品、周轉材料、庫存產(chǎn)成品、在建工程等。本項目應根據“物資采購”、“采購保管費”、“庫存材料”、“低值易耗品”、“周轉材料”、“材料成本差異”、“委托加工物資”、“庫存產(chǎn)成品”、“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”等科目的期末余額合計填列。其中在建工程應單獨列示。
企業(yè)如有除上述各項流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，根據有關(guān)科目期末余額，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項目單獨列示，并在財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中加以說(shuō)明。
１０．“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失”項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現的尚待批準處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧和毀損扣除盤(pán)盈、溢余后的凈損失，根據“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細科目期末余額填列。
１１．“一年內到期的長(cháng)期債券投資”項目，反映企業(yè)長(cháng)期投資中，將于一年內到期的債券，根據“長(cháng)期投資”科目所屬有關(guān)明細科目期末余額分析填列。
１２．“長(cháng)期投資”項目，反映企業(yè)不準備在一年內變現的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。其中，股票和債券如有市價(jià)的，應在年度財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明期末時(shí)的市價(jià)。長(cháng)期投資中，將于一年內到期的債券，應在流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)中的“一年內到期的長(cháng)期債券投資”項目單獨反映。本項目根據“長(cháng)期投資”科目的期末余額扣除一年內到期的長(cháng)期債券投資后的數額填列。
１３．“固定資產(chǎn)原價(jià)”項目和“累計折舊”項目，反映企業(yè)所有的各種固定資產(chǎn)原價(jià)和累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權尚未移交本單位之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應在本表補充資料內另行反映。這兩個(gè)項目應根據“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。
１４．“固定資產(chǎn)凈值”項目，反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)減累計折舊后的凈值，根據“固定資產(chǎn)原價(jià)”項目數字減“累計折舊”項目數字后的差額填列。
１５．“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的清理費用減變價(jià)收入后的數額。本項目應根據“固定資產(chǎn)清理”科目的余額扣除臨時(shí)設施清理后的數額填列。
１６．“待處理固定資產(chǎn)損失”項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現的尚待批準處理的固定資產(chǎn)盤(pán)虧扣除盤(pán)盈后的凈損失。根據“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理固定資產(chǎn)損溢”明細科目期末余額填列。
１７．“專(zhuān)項工程”項目，反映企業(yè)期末尚未竣工投入使用的各種專(zhuān)項工程，包括自行建造固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)改建擴建，購入需要安裝設備的安裝工程以及建造臨時(shí)設施等各種專(zhuān)項工程發(fā)生的實(shí)際成本。本項目根據“專(zhuān)項工程支出”科目期末余額填列。
１８．“無(wú)形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)扣除攤銷(xiāo)后的凈值。根據“無(wú)形資產(chǎn)”科目期末余額填列。
１９．“遞延資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益應在以后年度內分期攤銷(xiāo)的各項費用，包括開(kāi)辦費、融資租入固定資產(chǎn)改良支出和攤銷(xiāo)期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出及其他遞延支出。本項目根據“遞延資產(chǎn)”科目期末余額填列。
２０．“臨時(shí)設施”項目和“臨時(shí)設施攤銷(xiāo)”項目，反映企業(yè)所有各種臨時(shí)設施原值和累計攤銷(xiāo)。分別根據“臨時(shí)設施”科目和“臨時(shí)設施攤銷(xiāo)”科目的期末余額填列。
２１．“臨時(shí)設施凈值”項目，反映企業(yè)臨時(shí)設施原值減累計攤銷(xiāo)后的凈值，根據“臨時(shí)設施”項目數字減“臨時(shí)設施攤銷(xiāo)”項目數字后的差額填列。
２２．“臨時(shí)設施清理”項目，反映企業(yè)已轉入清理但尚未清理完畢的臨時(shí)設施凈值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的清理費用減變價(jià)收入后的數額。根據“固定資產(chǎn)清理”科目所屬“臨時(shí)設施清理”明細科目余額填列。
除以上長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)、專(zhuān)項工程、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及臨時(shí)設施之外，企業(yè)如有其他長(cháng)期資產(chǎn)，應根據有關(guān)科目的期末余額，在“其他長(cháng)期資產(chǎn)”項目單獨列示，并在財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中加以說(shuō)明。
２３．“短期借款”項目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的，尚未歸還的１年以?xún)鹊目铐�。根據“短期借款”科目期末余額填列。
２４．“應付票據”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款和工程款等而開(kāi)出、承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。根據“應付票據”科目期末余額填列。
２５．“應付帳款”項目，反映企業(yè)因購買(mǎi)材料、物資和接受勞務(wù)等而應付給供應單位的款項，以及因分包工程應付給分包單位的工程價(jià)款。預付購貨款和預付給分包單位的工程款、備料款，應在本表“預付帳款”項目反映，不包括在本項目?jì)�。本項目應根據“應付帳款”科目期末余額填列。
２６．“預收帳款”項目，反映企業(yè)預收發(fā)包單位的工程款和備料款，以及預收購貨單位的貨款。本項目根據“預收帳款”科目的期末余額填列。
２７．“其他應付款”項目，反映企業(yè)除應付票據、應付帳款、預收帳款、應交稅金、應交利潤、應付投資人利潤和其他應交款以外的其他各種應付、暫收款項。根據“其他應付款”科目的期末余額填列。
２８．“應付福利費”項目，反映企業(yè)按規定提取尚未支用的福利費，根據“應付福利費”科目期末余額填列。
２９．“未交稅金”項目，反映企業(yè)應交未交的各種稅金，根據“應交稅金”科目的期末余額填列。
３０．“未付利潤”項目，反映企業(yè)按有關(guān)投資合同規定計算確定的應付但尚未支付給投資人的利潤，根據“應付利潤”科目期末余額填列。
３１．“其他未交款”項目，反映企業(yè)除應交稅金、應交利潤以外的按規定應上交國家的其他各種款項，根據“其他應交款”科目期末余額填列。
３２．“預提費用”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。根據“預提費用”科目的期末余額填列。如果“預提費用”科目為借方余額，應在“待攤費用”項目反映。
企業(yè)如有除以上流動(dòng)負債之外的其他流動(dòng)負債，應根據有關(guān)科目的期末余額，在“其他流動(dòng)負債”項目單獨列示，并在財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中加以說(shuō)明。
３３．“長(cháng)期借款”項目，反映企業(yè)向銀行及其他單位借入的期限在１年以上的各種借款，以及企業(yè)基建部門(mén)隨交付使用財產(chǎn)一并轉來(lái)的基建借款。根據“長(cháng)期借款”科目期末余額填列。
３４．“應付債券”項目，反映企業(yè)實(shí)際發(fā)行的債券及應計的利息，根據“應付債券”科目期末余額填列。
３５．“長(cháng)期應付款”項目，反映企業(yè)除長(cháng)期借款和應付債券以外的期限在１年以上的其他各種長(cháng)期應付款項。根據“長(cháng)期應付款”科目期末余額填列。
企業(yè)如有除上述長(cháng)期負債之外的其他長(cháng)期負債應根據有關(guān)科目期末余額，在“其他長(cháng)期負債”項目單獨列示，并在財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中加以說(shuō)明。
上述長(cháng)期負債各項目中將于１年內到期的長(cháng)期負債，應于本表“１年內到期的長(cháng)期負債”項目單獨反映。本表長(cháng)期負債類(lèi)各項目均應根據有關(guān)科目余額扣除將于１年內到期償還數后的余額填列。
３６．“實(shí)收資本”項目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。本項目應根據“實(shí)收資本”科目期末余額填列。
３７．“資本公積”項目和“盈余公積”項目，分別反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的資本公積金和按規定從實(shí)現的稅后利潤中提取的盈余公積金。根據“資本公積”、“盈余公積”科目的期末余額填列。
３８．“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目?jì)扔谩埃碧柗从场?/P>
損 益 表
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