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一個(gè)老會(huì )計的月末結賬體會(huì )和總結
對于月末結賬，我想做為會(huì )計人員都是深有體會(huì )的，月末年末是我們會(huì )計人員最忙碌的時(shí)間，我們都在忙于結賬。但我想每個(gè)會(huì )計人員對于月末結賬具體都應該做哪些工作，以及從哪些邏輯關(guān)系來(lái)證明月末結賬是成功的還是有所疑惑的。本文是我個(gè)人對月末結賬的一點(diǎn)總結，希望可以幫助大家從實(shí)務(wù)的角度來(lái)了解月末結賬的方法和程序。
第一步：先對本月所有憑證重新進(jìn)行審核，仔細核對以減少差錯。月末結賬是建立在日常會(huì )計憑證的日清基礎上，要求日常的會(huì )計憑證數據和分錄準確無(wú)誤。
第二步：進(jìn)行以下項目的賬實(shí)核對。
(1)現金：在結賬日末進(jìn)行清盤(pán)，編制盤(pán)點(diǎn)表。對平現金可以證明所有分錄中有現金的分錄正確。不平應查現金日記賬和所有現金相關(guān)憑證，查清原因進(jìn)行處理。
(2)銀行存款：對所有明細賬號編制銀行存款調節表，對平銀行賬。
(3)存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末應進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并對盤(pán)點(diǎn)結果與明細賬進(jìn)行核對。如有差異應查清原因進(jìn)行處理。
第三步：核對稅務(wù)報表與應交稅金明細賬等賬戶(hù)的勾稽關(guān)系。
(1)運用銀行存款調節表的原理對稅務(wù)進(jìn)項稅額認證清單、四小票軟件清單(包括運費、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資、農產(chǎn)品收購)和企業(yè)的應交稅金-應交增值稅(進(jìn)項稅額)明細賬進(jìn)行核對，可以參與銀行存款調節表編制進(jìn)項稅額調節表。主要調節的是在同一賬稅票中應做進(jìn)項轉出的固定資產(chǎn)等稅法規定不可以抵扣的項目的金額、進(jìn)貨退回折讓證明單的時(shí)間性差異。
(2)對于銷(xiāo)項稅額對金稅開(kāi)票的銷(xiāo)項清單、及普通發(fā)票與無(wú)票收入清單和企業(yè)的應交稅金-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)進(jìn)行核對(有營(yíng)業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的)。
(3)對于進(jìn)項稅額轉出等其他應交稅金的明細科目核對的原理是一樣的。核對平后同時(shí)編制所有稅務(wù)當月申報表。
第四步：查看所有明細科目余額對于有異常的方向余額的進(jìn)行調整。
(1)對應收應付賬的核對。
(2)對所有明細賬與總賬進(jìn)行核對。
(3)清查應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款有無(wú)串戶(hù)情況進(jìn)行清理。
(4)查看應收賬款、預付賬款、其他應收款明細賬所有明細有無(wú)貸方余額，如有應查清原因進(jìn)行調整。一般原因為做錯賬戶(hù)或一戶(hù)單位開(kāi)了二個(gè)明細。如應收賬款貸方應調到預收賬款，預付賬款貸方應調到應付賬款，其他應收款應調到其他應付款等。同理應付賬款、預收賬款、其他應付款應清查借方余額。
第五步：進(jìn)行月末結賬的轉賬分錄的編制：
(1)按權責任發(fā)生制原則計提所有費用。如工資、福利費、營(yíng)業(yè)稅等。
(2)攤銷(xiāo)低值易耗品、無(wú)形資產(chǎn)、計提折舊、攤銷(xiāo)待攤費用，計提預提費用等。
(3)暫估材料(對于企業(yè)已入庫材料末收到發(fā)票的應建立明細臺賬)、結轉制造費用、結轉產(chǎn)成品成本、結轉產(chǎn)品銷(xiāo)售成本等(結合存貨盤(pán)點(diǎn)結果同時(shí)進(jìn)行)。
(4)結轉本年利潤，結平所有損益類(lèi)科目(具體結賬分錄可以要結合企業(yè)實(shí)際)。
另外,對于月末結賬的時(shí)點(diǎn)問(wèn)題。從我國的會(huì )計實(shí)際來(lái)說(shuō)一般月末結賬的時(shí)點(diǎn)都是自然月末，當然在實(shí)務(wù)中有些單位因為自身的業(yè)務(wù)量大，有自己定義結賬日的，如25日結賬等。對于這個(gè)問(wèn)題，個(gè)人比較傾向于按自然月結賬。
原因如下：
1、可以于稅務(wù)同步，減少不必要的稅務(wù)風(fēng)險。
按稅法規定是按自然月來(lái)定義稅務(wù)期間的，會(huì )計期間于稅法的不一致，按規定稅務(wù)報表就要按稅務(wù)期間進(jìn)行調整，工作難度比較高。并且對于稅務(wù)核查造成困難。在實(shí)務(wù)中大多數不按稅法進(jìn)行調整，造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險較大。
2、減少因為自定結賬日產(chǎn)生的結賬數據時(shí)點(diǎn)不統一的風(fēng)險。
在實(shí)務(wù)中很多財務(wù)數據是來(lái)自非財務(wù)部門(mén)的，由非專(zhuān)業(yè)的財務(wù)人員提供，對于自定義結賬日的理解可能存在偏差。有些財務(wù)比較強勢的企業(yè)可能會(huì )規定結賬日后到下月一日前運用不開(kāi)具發(fā)票等手段來(lái)減少差異，但這樣無(wú)論是對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)還是對稅法的遵守都是不利的。
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