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中級會(huì )計職稱(chēng)-財務(wù)管理
知識點(diǎn)七、經(jīng)營(yíng)成本及相關(guān)稅金的估算
1.某年經(jīng)營(yíng)成本
=該年外購原材料燃料和動(dòng)力費+該年職工薪酬+該年修理費+該年其他費用
=該年不包括財務(wù)費用的總成本費用-該年折舊額-該年無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)額
2.營(yíng)業(yè)稅金及附加
=應交營(yíng)業(yè)稅+應交消費稅+城市維護建設稅+教育費附加
3.城市維護建設稅=(應交營(yíng)業(yè)稅+應交消費稅+應交增值稅)×城市維護建設稅稅率
4.教育費附加=(應交營(yíng)業(yè)稅+應交消費稅+應交增值稅)×教育費附加率
5.調整所得稅
=息稅前利潤×適用的企業(yè)所得稅稅率
6.所得稅=利潤總額×所得稅稅率=(息稅前利潤-利息)×所得稅稅率
7.息稅前利潤=營(yíng)業(yè)收入-不包括財務(wù)費用的總成本費用-營(yíng)業(yè)稅金及附加
【提示】
1.注意區分調整所得稅和所得稅的公式差異。
2.經(jīng)營(yíng)成本與營(yíng)業(yè)成本的區別：
營(yíng)業(yè)成本包含經(jīng)營(yíng)成本，經(jīng)營(yíng)成本僅僅是營(yíng)業(yè)成本中付現的部分，固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等非付現成本屬于營(yíng)業(yè)成本而不屬于經(jīng)營(yíng)成本。營(yíng)業(yè)成本與經(jīng)營(yíng)成本的差別主要體現在非付現成本上。
【鏈接】息稅前利潤公式總結：
息稅前利潤
=營(yíng)業(yè)收入-不含財務(wù)費用的總成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加
=營(yíng)業(yè)收入-變動(dòng)成本-固定成本
=邊際貢獻-固定成本
=利潤總額+利息
=凈利潤+所得稅+利息
=凈利潤/(1-所得稅率)+利息
=息前稅后利潤/(1-所得稅率)
【例題單選題】已知某工業(yè)投資項目的固定資產(chǎn)投資為2000萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)投資為200萬(wàn)元，開(kāi)辦費投資為100萬(wàn)元。預計投產(chǎn)后第二年的總成本費用為1000萬(wàn)元，同年的折舊額為200萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額為40萬(wàn)元，開(kāi)辦費在投產(chǎn)第一年全部攤銷(xiāo)，財務(wù)費用為60萬(wàn)元，則投產(chǎn)后第二年用于計算凈現金流量的經(jīng)營(yíng)成本為( )萬(wàn)元。
A. 1300
B. 760
C. 700
D. 300
【答案】C
【解析】某年經(jīng)營(yíng)成本=該年的不包括財務(wù)費用的總成本費用-該年折舊額、無(wú)形資產(chǎn)和開(kāi)辦費的攤銷(xiāo)額=(1000-60)-(200+40)=700(萬(wàn)元)。
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