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初級會(huì )計實(shí)務(wù)考試大綱1
第一章 資 產(chǎn)
[基本要求]
(一)掌握現金管理的主要內容和現金核算、現金清查
(二)掌握銀行結算制度的主要內容、銀行存款核算與核對
(三)掌握其他貨幣資金的核算
(四)掌握應收票據、應收賬款、預收賬款和其他應收款的核算
(五)掌握交易性金融資產(chǎn)的核算
(六)掌握存貨成本的確定、發(fā)出存貨的計價(jià)方法、存貨清查
(七)掌握原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉材料的核算
(八)掌握長(cháng)期股權投資的核算
(九)掌握固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)的核算
(十)掌握無(wú)形資產(chǎn)的核算
(十一)熟悉長(cháng)期股權投資的核算范圍
(十二)熟悉無(wú)形資產(chǎn)的內容
(十三)熟悉其他資產(chǎn)的核算
(十四)了解應收款項、存貨、長(cháng)期股權投資、固定資產(chǎn)、采用成本模式進(jìn)行后續計量的投資性房地產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)減值的會(huì )計處理
[考試內容]
資產(chǎn)是企業(yè)過(guò)去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會(huì )給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益的資源。
資產(chǎn)按其實(shí)物形態(tài)，可以分為有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，按其來(lái)源不同，資產(chǎn)可分為自有資產(chǎn)和租入資產(chǎn)，按其流動(dòng)性不同，資產(chǎn)可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，其中流動(dòng)資產(chǎn)又可分為貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據、應收賬款、預付款項、其他應收款、存貨等，非流動(dòng)資產(chǎn)又可分為長(cháng)期股權投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等。
第一節 貨幣資金
一、庫存現金
(一)現金管理制度
1.單位應當按照《現金管理暫行條例》規定的范圍使用現金，并遵守有關(guān)庫存現金限額的規定。
2.單位應當按照《現金管理暫行條例》規定加強現金收支管理。
(二)現金的賬務(wù)處理
單位應當設置現金總賬和現金日記賬，分別進(jìn)行庫存現金的總分類(lèi)核算和明細分類(lèi)核算。
(三)現金的清查
單位應當按規定進(jìn)行現金的清查，一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，對于清查的結果應當編制現金盤(pán)點(diǎn)報告單。如果賬款不符，發(fā)現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過(guò)“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權限報經(jīng)批準后，分別情況處理。
二、銀行存款
(一)銀行存款的賬務(wù)處理
單位應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類(lèi)核算和明細分類(lèi)核算。
(二)銀行存款的核對
單位銀行存款日記賬的賬面余額應定期與開(kāi)戶(hù)銀行轉來(lái)的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過(guò)編制“銀行存款余額調節表”調節相符。
三、其他貨幣資金
(一)其他貨幣資金的內容
其他貨幣資金是單位除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。
(二)其他貨幣資金的賬務(wù)處理
為了反映和核算其他貨幣資金的收支和結存情況，單位應當設置“其他貨幣資金”科目。按其他貨幣資金的種類(lèi)設置明細科目進(jìn)行明細核算。
第二節 應收及預付款項
應收及預付款項是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項債權，包括應收款項和預付款項。應收款項包括應收票據、應收賬款和其他應收款等，預付款項則是企業(yè)按照合同規定預付的款項，如預付賬款等。
一、應收票據
(一)應收票據的內容
應收票據是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。商業(yè)匯票的付款期限，最長(cháng)不得超過(guò)六個(gè)月。根據承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。
(二)應收票據的賬務(wù)處理
為了反映和監督應收票據取得、票款收回等經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)應當設置“應收票據”科目進(jìn)行核算。
二、應收賬款
(一)應收賬款的內容
應收賬款是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等應向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。
(二)應收賬款的賬務(wù)處理
為了反映和監督應收賬款的增減變動(dòng)及其結存情況，企業(yè)應設置“應收賬款”科目，不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在“應收賬款”’科目核算。
三、預付賬款
預付賬款是企業(yè)按照合同規定預付的款項，應當按照實(shí)際預付的款項金額入賬。
企業(yè)應當設置“預付賬款”科目，核算預付賬款的增減變動(dòng)及其結存情況。預付款項情況不多的企業(yè)，可以不設置“預付賬款”科目，而直接通過(guò)“應付賬款”科目核算。
預付賬款的核算包括預付款項和收到貨物兩個(gè)方面。
四、其他應收款
(一)其他應收款的內容
其他應收款的主要內容包括
1.應收的各種賠款、罰款。
2.應收的出租物租金.
3.應收職工收取的各種墊付款項，
4.存出保證金，
5.其他各種應收、暫付款項。
(二)其他應收款的賬務(wù)處理
其他應收款應當按實(shí)際發(fā)生的金額入賬。
為了反映和監督其他應收款的增減變動(dòng)及其結存情況，企業(yè)應當設置“其他應收款”科目進(jìn)行核算。
五、應收款項減值
(一)應收款項減值損失的確認
企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對應收款項的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀(guān)證據表明該應收款項發(fā)生減值的，應當將該應收款項的賬面價(jià)值減記至預計未來(lái)現金流量現值，減記的金額確認減值損失，計提壞賬準備。
(二)計提壞賬準備的賬務(wù)處理
企業(yè)應當設置“壞賬準備”科目，核算應收款項的壞賬準備計提、轉銷(xiāo)等情況。企業(yè)當期計提的壞賬準備應當計入資產(chǎn)減值損失。
壞賬準備可按以下公式計算：
第三節 交易性金融資產(chǎn)
一、交易性金融資產(chǎn)的內容
交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場(chǎng)購入的股票、債券、基金等。
二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應當設置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目。
第四節 存 貨
一、存貨的內容、成本的確定和計價(jià)方法
(一)存貨的內容
存貨是企業(yè)在日�；顒�(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料或物料等，包括各類(lèi)材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷(xiāo)商品等。
(二)存貨成本的確定
存貨應當按照成本進(jìn)行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。
1.存貨的采購成本
存貨的采購成本，包括購買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。
2.存貨的加工成本
存貨的加工成本是在存貨的加工過(guò)程中發(fā)生的追加費用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。
3.存貨的其他成本
存貨的其他成本是除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。企業(yè)設計產(chǎn)品發(fā)生的設計費用通常應計入當期損益，但是為特定客戶(hù)設計產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設計費用應計入存貨的成本。
(三)發(fā)出存貨的計價(jià)方法
日常工作中，企業(yè)發(fā)出的存貨，可以按實(shí)際成本核算，也可以按計劃成本核算。如采用計劃成本核算，會(huì )計期末應調整為實(shí)際成本。
企業(yè)應當根據各類(lèi)存貨的實(shí)物流轉方式、企業(yè)管理的要求、存貨的性質(zhì)等實(shí)際情況，合理地確定發(fā)出存貨成本的計算方法，以及當期發(fā)出存貨的實(shí)際成本。對于性質(zhì)和用途相同的存貨，應當采用相同的成本計算方法確定發(fā)出存貨的成本。在實(shí)際成本核算方式下，企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本的計價(jià)方法包括個(gè)別計價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權平均法和移動(dòng)加權平均法等。
二、原材料
原材料的日常收發(fā)及結存，可以采用實(shí)際成本核算，也可以采用計劃成本核算。
(一)采用實(shí)際成本核算的賬務(wù)處理
材料按實(shí)際成本計價(jià)核算時(shí)，材料的收發(fā)及結存，無(wú)論總分類(lèi)核算還是明細分類(lèi)核算，均按照實(shí)際成本計價(jià)。使用的會(huì )計科目有“原材料”、“在途物資”等。
(二)采用計劃成本核算的賬務(wù)處理
材料采用計劃成本核算時(shí)，材料的收發(fā)及結存，無(wú)論總分類(lèi)核算還是明細分類(lèi)核算，均按照計劃成本計價(jià)。材料實(shí)際成本與計劃成本的差異，通過(guò)“材料成本差異”科目核算。月末，計算本月發(fā)出材料應負擔的成本差異并進(jìn)行分攤，根據領(lǐng)用材料的用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當期損益，從而將發(fā)出材料的計劃成本調整為實(shí)際成本。
本期材料成本差異率=(期初結存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異)÷(期初結存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本)×100%
期初材料成本差異率=期初結存材料的成本差異÷期初結存材料的計劃成本×l00%
發(fā)出材料應負擔的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率
三、包裝物
(一)包裝物的內容
包裝物的核算內容包括：
1.生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物;
2.隨同商品出售而不單獨計價(jià)的包裝物;
3.隨同商品出售而單獨計價(jià)的包裝物;
4.出租或出借給購買(mǎi)單位使用的包裝物。
(二)包裝物的賬務(wù)處理
為了反映和監督包裝物的增減變動(dòng)及其價(jià)值損耗、結存等情況，企業(yè)應當設置“周轉材料包裝物”科目進(jìn)行核算。
四、低值易耗品
(一)低值易耗品的內容
作為存貨核算和管理的低值易耗品，一般劃分為一般工具、專(zhuān)用工具、替換設備、管理用具、勞動(dòng)保護用品、其他用具等。
(二)低值易耗品的賬務(wù)處理
為了反映和監督低值易耗品的增減變動(dòng)及其結存情況，企業(yè)應當設置“周轉材料低值易耗品”科目。
低值易耗品可采用一次轉銷(xiāo)法或分次攤銷(xiāo)法進(jìn)行核算。
五、委托加工物資
(一)委托加工
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