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答案初級會(huì )計實(shí)務(wù)考試模擬練習試題
01卷-1[答案] （1）編制東大公司上述（1）至（9）和（11）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì )計分錄
①借：應收賬款A 公司 585
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應交稅費應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）85
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 50
貸：應交稅費應交消費稅 50
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350
貸：庫存商品 350
②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
應交稅費應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）1.7
貸：應收賬款B公司 11.7
③ A 公司享受的現金折扣＝500×2%＝10（萬(wàn)元）
借：銀行存款 575
財務(wù)費用 10
貸：應收賬款A公司 585
④借：銀行存款 150
貸：其他業(yè)務(wù)收入 150
⑤本期確認的收入＝200×20/（20＋80）
＝40（萬(wàn)元）
本期確認的成本＝100×20/（20＋80）
＝20（萬(wàn)元）
借：銀行存款 50
貸：預收賬款 50
借：勞務(wù)成本 20
貸：應付職工薪酬 20
借：預收賬款 40
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20
貸：勞務(wù)成本 20
⑥借：銀行存款 70.2
貸：其他業(yè)務(wù)收入 60
應交稅費應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）10.2
借：其他業(yè)務(wù)成本 50
貸：原材料 50
⑦借：銀行存款 120
貸：交易性金融資產(chǎn) 85
投資收益 35
⑧借：財務(wù)費用 50
貸：長(cháng)期借款應計利息 50
⑨借：管理費用 10
貸：應付職工薪酬 10
借：應付職工薪酬 10
貸：累計折舊 10
（10）期末存貨的可變現凈值=60-16-8=36萬(wàn)元，實(shí)際成本為40萬(wàn)元，因此應計提存貨跌價(jià)準備4萬(wàn)元
借：資產(chǎn)減值損失 4
貸：存貨跌價(jià)準備4
（11）期末應收賬款壞賬準備應有余額=600×5%=30萬(wàn)元，壞賬準備貸方已有余額25萬(wàn)元，因此應補提壞賬準備5萬(wàn)元。
借：資產(chǎn)減值損失 5
貸：壞賬準備 5
（12）本月應交所得稅
＝應納稅所得額（利潤總額141＋4＋5）×稅率25%
＝37.5（萬(wàn)元）
遞延所得稅資產(chǎn)＝（4＋5）×25%＝2.25（萬(wàn)元）
借：所得稅費用 35.25
遞延所得稅資產(chǎn) 2.25
貸：應交稅費應交所得稅 37.5
借：應交稅費應交所得稅 37.5
貸：銀行存款 37.5
（2）編制東大公司 2008年 12 月份的利潤表
利潤表（簡(jiǎn)表）
編制單位：東大公司 2008年12 月 單位：萬(wàn)元
項目
本期金額
一、營(yíng)業(yè)收入 740（①500－②10+④150+⑤40+⑥60）
減：營(yíng)業(yè)成本 420（①350+⑤20+⑥50）
營(yíng)業(yè)稅金及附加 50（①50）
銷(xiāo)售費用 15（表中15）
管理費用 35（表中25+⑨10）
財務(wù)費用 70（表中10+③+10+⑧50）
資產(chǎn)減值損失 9〔（10）4+（11）5〕
加：投資收益（損失以“－”號填列） 35（⑦35）
二、營(yíng)業(yè)利潤（虧損以“－”號填列） 176
加： 營(yíng)業(yè)外收入 15
減：營(yíng)業(yè)外支出 50
三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列） 141
減：所得稅費用 37.5
四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列） 103.5
2[答案] （1）2009年壞賬準備的期初余額為：200×5%＝10（萬(wàn)元）
確認壞賬：
借：壞賬準備 3
貸：應收賬款 3
收回已核銷(xiāo)的壞賬：
借：銀行存款 2
貸：壞賬準備 2
2009年年末計提壞賬準備為：120×5%－（10－3+2）＝－3（萬(wàn)元），所以應該轉回壞賬準備3萬(wàn)元：
借：壞賬準備 3
貸：資產(chǎn)減值損失 3
（2）甲材料的成本為350萬(wàn)元，可變現凈值＝380－40－5＝335（萬(wàn)元），由于已計提50萬(wàn)元跌價(jià)準備，所以應計提的存貨跌價(jià)準備＝（350－335）－50＝－35（萬(wàn)元）。
分錄為：
借：存貨跌價(jià)準備 35
貸：資產(chǎn)減值損失 35
（3）長(cháng)期股權投資09年末應該計提的減值準備金額＝賬面價(jià)值－可收回金額＝80－90＝－10（萬(wàn)元），因此不需要計提長(cháng)期股權投資減值準備，由于長(cháng)期股權投資減值準備不能轉回，因此本題不做處理。
（4）全月一次加權平均單價(jià)＝（10×1＋40×1.25）/（10＋40）＝1.2（萬(wàn)元）；
發(fā)出材料成本＝20×1.2＝24（萬(wàn)元），分錄為：
借：生產(chǎn)成本 24
貸：原材料 24
月末庫存乙材料的數量10＋40－20＝30噸，乙材料的庫存余額＝30×1.2＝36（萬(wàn)元），不用做賬務(wù)處理。
（5）①領(lǐng)用模具：
借：周轉材料低值易耗品在用 5
貸：周轉材料低值易耗品在庫 5
8～12月每次領(lǐng)用模具進(jìn)行的攤銷(xiāo)，共五次：
借：管理費用 1
貸：周轉材料低值易耗品攤銷(xiāo) 1
注：考試時(shí)如果攤銷(xiāo)次數不多可以每次攤銷(xiāo)都做一遍攤銷(xiāo)分錄，如果攤銷(xiāo)次數較多，注明攤銷(xiāo)次數即可。
最后一次領(lǐng)用報廢該低值易耗品，同時(shí)：
借：周轉材料低值易耗品攤銷(xiāo) 5
貸：周轉材料低值易耗品在用 5
②無(wú)形資產(chǎn)的會(huì )計處理
無(wú)形資產(chǎn)每月的攤銷(xiāo)金額＝24/10/12=0.2（萬(wàn)元）
8月31日取得租金收入和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的處理
借：銀行存款 5
貸：其他業(yè)務(wù)收入 5
借：其他業(yè)務(wù)成本 0.2
貸：累計攤銷(xiāo) 0.2
③取得長(cháng)期借款存入銀行：
借：銀行存款 20
貸：長(cháng)期借款本金 20
年末計提長(cháng)期借款利息：
借：在建工程 0.25
貸：長(cháng)期借款應計利息 0.25
④借：生產(chǎn)成本 10
制造費用 5
管理費用 3
銷(xiāo)售費用 5
貸：應付職工薪酬工資 23
借：應付職工薪酬工資 3
貸：應交稅費應交個(gè)人所得稅 2
其他應付款 1
借：應付職工薪酬工資 20
貸：銀行存款 20
借：應交稅費應交個(gè)人所得稅 2
貸：銀行存款 2
借：其他應付款 1
貸：銀行存款 1
（6）貨幣資金：300+2+5+20－20－2－1＝304（萬(wàn)元）；
應收賬款：60－2－3＝55（萬(wàn)元）；
存貨：500+35＋24－24－5＝530（萬(wàn)元）；
長(cháng)期借款：50+20+0.25＝520.25（萬(wàn)元）
04卷-五、綜合題
1[答案] （1） 2008年1月7日購入股票成本為：
1 000 000×（8-0．20）＋10 000=7 810 000（元）
應收股利=1 000 000×0．2=200 000（元）
借：長(cháng)期股權投資乙公司 7 810 000
應收股利 200 000
貸：銀行存款 8 010 000
（2） 2008年3月10日，收到乙公司分派的現金股利：
借：銀行存款 200 000
貸：應收股利 200 000
（3）2008年度，乙公司實(shí)現凈利潤，甲公司不進(jìn)行賬務(wù)處理。
（4）2009年2月1日，乙公司宣告分派現金股利：
甲公司應分得股利1 000 000×0．10=100 000（元）
借：應收股利 100 000
貸：投資收益 100 000
（5）2009年2月20日，甲公司收到乙公司分派的現金股利：
借：銀行存款 100 000
貸：應收股利 100 000
（6）2009年度，乙公司發(fā)生虧損，甲公司不作處理。
（7）2010年1月30日，轉讓部分股票可獲得價(jià)款100 000×10=1 000 000（元）
轉讓?xiě)謹偟耐顿Y成本為7 810 000/1 000 000股×100 000股=781 000（元）
借：銀行存款 1 000 000
貸：長(cháng)期股權投資乙公司 781 000
投資收益 219 000
2[答案] （1）
①借：原材料 150
應交稅費－應交增值稅（進(jìn)項稅額） 25.5
貸：應付票據 175.5
②借：交易性金融資產(chǎn) 500
貸：銀行存款 500
③借：財務(wù)費用 25
貸：應付利息 25
④借：資產(chǎn)減值損失 40
貸：壞賬準備 40
⑤借：管理費用 150
貸：累計折舊 100
累計攤銷(xiāo) 50
⑥借：預收賬款 585
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應交稅費應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）85
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 325
貸：庫存商品 325
⑦借：管理費用 75
在建工程 25
貸：應付職工薪酬 100
⑧借：在建工程 100
貸：應付利息 100
⑨借：長(cháng)期股權投資 250
貸：投資收益 250
⑩借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 15
貸：應交稅費應交城市維護建設稅 15
（11）借：應付賬款 150
貸：營(yíng)業(yè)外收入 150
（12）借：所得稅費用 90
貸：應交稅費應交所得稅 90
借：利潤分配－未分配利潤 18
貸：盈余公積 18
（注：結轉損益后的本年利潤是270，凈利潤是180）
（2）資產(chǎn)負債表（簡(jiǎn)表）
編制單位：甲上市公司 20×8年12月31日 金額單位：萬(wàn)元
資產(chǎn) 年末余額 負債和所有者權益 年末余額
貨幣資金 1 102（1 602－500） 短期借款 1 000
交易性金融資產(chǎn) 500（0+500） 應付賬款 270（420－150）
應收票據 120 應付票據 375.5（200+175.5）
應收賬款 1 041（796－40+285） 預收款項 0（300－300）
預付款項 0.8 應付職工薪酬 120（20+100）
存貨 1 665（1 840+150－325） 應交稅費 212.5（48－25.5+85+15
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