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2008年初級職稱(chēng)《初級會(huì )計實(shí)務(wù)》會(huì )計分錄總結(六)
40應付債
取得 借：銀行存款 貸：應付債-面值 差額借或貸 應付債-利息調整
利息 按面值發(fā)行 借： 在建工程/制造費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出
貸：應付債 -應付利息
分期付息 到期一次還本的債 按其票面利率計算確定應付未付利息計入 應付利息
一次還本的債 按其票面利率計算確定應付未付利息計入應付債-應計利息
還本付息 借：應付債-面值 /應付債-應計利息/應付利息
貸：銀行存款
41實(shí)收資本 接受現金投資
借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 差額計入 資本公積
借：銀行存款(股數X價(jià)格) 貸：股本 (股數X面值)
資本公積-股本溢價(jià)
在按面值發(fā)行股票時(shí) 手續費 傭金等發(fā)現費用應沖減 盈余公積和未分配利潤
非現金投資 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本
借：原材料 貸：實(shí)收資本
應交稅費-應交增值稅(進(jìn)項稅額)
借：無(wú)形資產(chǎn)-非專(zhuān)利技術(shù) 貸：實(shí)收資本
-土地使用權
42實(shí)收資本增加變動(dòng)
追加投資 借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)
貸：實(shí)收資本(股本)
差額計入 資本公積
資本公積和盈余公積轉增資本 借：資本公積
盈余公積
貸：實(shí)收資本(股本)
43實(shí)收資本減少變動(dòng) 回購
借：庫存股(股數X價(jià)格) 貸：銀行存款
注銷(xiāo) 借：股本(股數X面值) 貸：庫存股
資本公積
盈余公積
未分配利潤
當沖減的資本公積大于公司現有的資本公積應沖減盈余公積
回購 借：庫存股 貸：銀行存款
注銷(xiāo) 借：股本 貸：庫存股
資本公積-資本溢價(jià)
44資本溢價(jià)
借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積-資本溢價(jià)
45股本溢價(jià)
借：銀行存款(股數X價(jià)格) 貸：股本(股數X面值)
資本公積-股本溢價(jià)
發(fā)行費用 借：資本公積-股本溢價(jià) 貸：銀行存款
盈余公積
未分配利潤
46利潤分配
可供分配的利潤=當年實(shí)現的凈利潤+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉入
結轉本年利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤
提取法定盈余公積 宣告發(fā)放現金股利
借：利潤分配-提取法定盈余公積
-應付現金股利
貸：盈余公積
應付股利
同時(shí) 借：利潤分配-未分配利潤
貸：利潤分配-提取法定盈余公積
-應付現金股利
利潤分配如借方余額表示累計未彌補的虧損數，貸方余額表示累計未分配的利潤數
對于未彌補虧損用以后年度實(shí)現的稅前利潤進(jìn)行彌補，但彌補期不得超過(guò)5年，也可以用盈余公積補虧
47盈余公積(法定盈余公積任意盈余公積)
提取盈余公積 借：利潤分配-提取法定盈余公積
貸：盈余公積-法定盈余公積
盈余公積補虧 借：盈余公積
貸：利潤分配-盈余公積補虧
盈余公積轉增資本 借：盈余公積 貸：股本
盈余公積發(fā)放現金股利或利潤 (1)宣告分派股利借：利潤分配-應付現金股利
盈余公積
貸：應付股利
(2)支付股利 借：應付股利 貸：銀行存款
50一般銷(xiāo)售業(yè)務(wù)
1)確認 借：應收帳款/銀存/應收票據 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
2)結轉 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品/銀行存款
51已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認條件的商品
1)發(fā)出 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品
2)納稅義務(wù) 借：應收帳款 貸：應交稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
3)確認收入 借：應收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
4)結成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品
52現金折扣
1)賒銷(xiāo) 借：應收帳款(總價(jià)) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
2) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品
3)收入貨款 借：銀行存款 貸：應收帳款
財務(wù)費用
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