- 相關(guān)推薦
2007年初級會(huì )計職稱(chēng)考試<<經(jīng)濟法基礎>>試題及答案
2007年初級會(huì )計職稱(chēng)考試《經(jīng)濟法基礎》試題及答案
主觀(guān)試題部分
(主觀(guān)試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理)
四、計算分析題(本類(lèi)題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過(guò)程;計算結果出現小數的，均保留小數點(diǎn)后兩位小數)
1.某服裝公司為增值稅一般納稅人。2006年10月份從國外進(jìn)口一批服裝面料，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為50萬(wàn)元，該批服裝布料分別按5%和17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。
該批服裝布料當月加工成服裝后全部在國內銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元(不含增值稅)，同時(shí)支付運輸費3萬(wàn)元(取得運費發(fā)票)。
已知：該公司適用的增值稅稅率為17%。
要求：
(1)計算該公司當月進(jìn)口服裝布料應繳納的增值稅稅額。
(2)計算該公司當月允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。
(3)計算該公司當月銷(xiāo)售服裝應繳納的增值稅稅額。
參考答案：
(1)增值稅組成計稅價(jià)格=(50+50×5%)=52.5(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節應繳納增值稅=52.5×17%=8.93(萬(wàn)元)
(2)當月允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=8.93+3×7%=9.14(萬(wàn)元)
(3)銷(xiāo)項稅額=100×17%=17(萬(wàn)元)
應繳納的增值稅額=17-9.14=7.86(萬(wàn)元)
2. 甲建筑工程公司2006年1月份承建一項住宅工程，全部工程于2006年12月份竣工并通過(guò)驗收，取得工程總價(jià)款7860萬(wàn)元。另外，由于工程保質(zhì)保量提前完工，獲得建設單位額外獎勵10萬(wàn)元。在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分轉包給乙公司來(lái)完成，按合同支付給乙公司1800萬(wàn)元的裝飾裝修工程款。甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價(jià)款3782萬(wàn)元，支付員工勞動(dòng)保護費、工資和過(guò)節補助費等173萬(wàn)元，建筑儲料場(chǎng)、員工宿舍、食堂等臨時(shí)設施支出28萬(wàn)元，發(fā)放優(yōu)秀員工獎金4萬(wàn)元，支付業(yè)務(wù)招待費24萬(wàn)元，支出水、電、暖和施工現場(chǎng)管理費64萬(wàn)元。
已知：建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，甲公司承建住宅工程已預繳營(yíng)業(yè)稅273萬(wàn)元。
要求：
(1)計算甲公司承建住宅工程的營(yíng)業(yè)額;
(2)計算甲公司承建住宅工程應繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額;
(3)計算甲公司應代扣代繳乙公司的營(yíng)業(yè)稅稅額;
(4)計算甲公司承建住宅工程應補繳的營(yíng)業(yè)稅稅額。
參考答案：
(1)甲公司的營(yíng)業(yè)額=7860+10-1800=6070(萬(wàn)元)(根據規定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額)
(2)甲公司承建住宅工程應繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=6070×5%=303.5(萬(wàn)元)
(3)甲公司應代扣代繳乙公司的營(yíng)業(yè)稅稅額=1800×5%=90(萬(wàn)元)
(4)甲公司承建住宅工程應補繳的營(yíng)業(yè)稅稅額=303.5-273=30.5(萬(wàn)元)
3.某國有機電設備制造企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)向稅務(wù)機關(guān)申報：2006年度應納稅所得額為950.4萬(wàn)元，已累計預繳企業(yè)所得稅285萬(wàn)元，應補繳企業(yè)所得稅28.63萬(wàn)元。
在對該企業(yè)納稅申報表進(jìn)行審核時(shí)，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現如下問(wèn)題，要求該企業(yè)糾正后重新辦理納稅申報：
(1)稅前扣除的工資總額比計稅工資總額超支43萬(wàn)元;
(2)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等稅金62萬(wàn)元已在管理費用中列支，但在計算應納稅所得額時(shí)又重復扣除;
(3)將違法經(jīng)營(yíng)罰款20萬(wàn)元、稅收滯納金0.2萬(wàn)元列入營(yíng)業(yè)外支出中，在計算應納稅所得額時(shí)予以扣除;
(4)9月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入1臺機器設備，合同約定租賃期10個(gè)月，租賃費10萬(wàn)元，該企業(yè)未分期攤銷(xiāo)這筆租賃費，而是一次性列入2006年度管理費用中扣除;
(5)從境外取得稅后利潤20萬(wàn)元(境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為20%)，未補繳企業(yè)所得稅。
已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。
要求：
(1)計算該企業(yè)2006年度境內所得應繳納的所得稅稅額;
(2)按分國不分項抵扣法計算該企業(yè)2006年度境外所得稅應補繳的所得稅稅額;
(3)計算該企業(yè)2006年度境內、境外所得應補繳的所得稅總額。
參考答案：
(1)調整后的應納稅所得額(不含境外所得)=950.4+43+62+20+0.2+(10-10÷10×4)=1081.6(萬(wàn)元)
2006年度境內所得應繳納的所得稅稅額=1081.6×33%=356.93(萬(wàn)元)
(2)境外收入應納稅所得額=20÷(1-20%)=25(萬(wàn)元)
境外收入按照我國稅法規定應繳納的所得稅=25×33%=8.25(萬(wàn)元)
境外所得稅稅款抵扣限額=(356.93+8.25)×[25÷(1081.6+25)]=8.25(萬(wàn)元)
境外所得已繳納的所得稅額=20÷(1-20%)×20%=5(萬(wàn)元)
境外所得應補繳所得稅額=8.25-5=3.25(萬(wàn)元)
(本問(wèn)的簡(jiǎn)便算法：20÷(1-20%)×(33%-20%)=3.25(萬(wàn)元)
(3)境內、境外所得應繳納的所得稅總額=356.93+3.25=360.18(萬(wàn)元)
2006年度境內、境外所得應補繳的所得稅總額=360.18-285=75.18(萬(wàn)元)
試題點(diǎn)評：本題很多人認為三項經(jīng)費也應該進(jìn)行調整，其實(shí)題目并沒(méi)有提示三項經(jīng)費出現了問(wèn)題，說(shuō)明三項經(jīng)費是按照稅法的規定記入了原先的應納稅所得額950.4萬(wàn)元中，不用進(jìn)行調整，僅僅調整工資超支額就可以。五、綜合題(本類(lèi)題共1題，共10分)
某市甲公司于2006年3月1日丟失一本普通發(fā)票。該公司于3月10日到主管稅務(wù)機關(guān)遞交了發(fā)票遺失書(shū)面報告，并在該市報紙上公開(kāi)聲明作廢。同年4月5日，市稅務(wù)機關(guān)在對甲公司進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現該公司存在如下問(wèn)題：
(1)未按規定建立發(fā)票保管制度;
(2)將2002年度開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)銷(xiāo)毀;
(3)有兩張已作賬務(wù)處理的發(fā)票票物不符。
稅務(wù)機關(guān)在對相關(guān)發(fā)票進(jìn)行拍照和復印時(shí)，該公司以商業(yè)機密為由拒絕。
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)，甲公司通過(guò)銷(xiāo)毀發(fā)票存根聯(lián)、開(kāi)具票物不符發(fā)票等手段，共計少繳稅款30萬(wàn)元(占應納稅額的20%)。
根據以上情況，市稅務(wù)機關(guān)除責令其限期補繳少繳的稅款30萬(wàn)元外，還依法對其進(jìn)行了相應的處罰。
甲公司一直拖延繳納稅款，市稅務(wù)機關(guān)在多次催繳無(wú)效的情況下，經(jīng)局長(cháng)批準于6月18日查封了甲公司的一處房產(chǎn)，準備以拍賣(mài)所得抵繳稅款。
甲公司認為該房產(chǎn)已于4月22日抵押給乙公司作為合同擔保，并依法辦理了抵押物登記，稅務(wù)機關(guān)無(wú)權查封該房產(chǎn)。據此，甲公司向上級稅務(wù)機關(guān)提出行政復議。
要求：
根據稅收征收管理法律制度的規定，回答下列問(wèn)題：
(1)甲公司丟失發(fā)票的補救措施是否有不符合法律規定之處?說(shuō)明理由。
(2)甲公司拒絕稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)發(fā)票進(jìn)行拍照和復印是否符合法律規定?說(shuō)明理由。
(3)甲公司少繳稅款30萬(wàn)元屬于何種行為?是否構成犯罪?
(4)稅務(wù)機關(guān)在甲公司拖延納稅款，經(jīng)多次催繳無(wú)效的情況下，是否可以查封其財產(chǎn)，以拍賣(mài)所得抵繳稅款?說(shuō)明理由。
(5)甲公司認為其房產(chǎn)已抵押，稅務(wù)機關(guān)無(wú)權查封其房產(chǎn)的觀(guān)點(diǎn)是否符合法律規定?說(shuō)明理由。
參考答案：
(1)該公司于3月10日才到主管稅務(wù)機關(guān)遞交發(fā)票遺失書(shū)面報告不符合規定。根據規定，發(fā)票丟失，應于丟失“當日”書(shū)面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。本題中，丟失發(fā)票的時(shí)間是2006年3月1日，因此在3月10日才到主管稅務(wù)機關(guān)遞交發(fā)票遺失書(shū)面報告是不符合規定的。(2007年教材p308頁(yè))
(2)甲公司拒絕稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)發(fā)票進(jìn)行拍照和復印不符合法律規定。根據規定，稅務(wù)機關(guān)在查處發(fā)票案件時(shí)，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。(2007年教材p308頁(yè))
(3)甲公司少繳稅款30萬(wàn)元屬于偷稅行為。已經(jīng)構成了犯罪。
(根據《刑法》的相關(guān)規定，偷稅數額占應納稅額的10%以上不滿(mǎn)30%并且偷稅數額在1萬(wàn)元以上不滿(mǎn)10萬(wàn)元的，應該給予相應的刑事處罰。本題中，偷稅數額為 30萬(wàn)元，占應納稅額比例為20%，“數額”標準和“比例”標準均達到了犯罪的界限，因此甲公司的偷稅構成了犯罪。)
(4)稅務(wù)機關(guān)在甲公司拖延納稅款，經(jīng)多次催繳無(wú)效的情況下，可以查封其財產(chǎn)，以拍賣(mài)所得抵繳稅款。根據規定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未按照規定的期限繳納稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)“縣以上”稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準，稅務(wù)機關(guān)可以查封其價(jià)值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。本題中，市稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)責令其限期補繳少繳的稅款，但甲公司仍未繳納，那么經(jīng)多次催繳無(wú)效的情況下可以查封其財產(chǎn)，以拍賣(mài)所得抵繳稅款。
(5)甲公司的觀(guān)點(diǎn)不符合法律規定。根據規定，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質(zhì)權和留置權執行。本題中，市稅務(wù)機關(guān)在同年4月5日進(jìn)行納稅檢查時(shí)發(fā)現的甲欠稅行為，而甲公司在4月22日將該房產(chǎn)抵押給乙公司作為合同擔保，說(shuō)明欠稅的行為發(fā)生在該房產(chǎn)設定抵押之前，因此，稅務(wù)機關(guān)有權查封其房產(chǎn)并以其拍賣(mài)所得抵繳稅款。
試題點(diǎn)評：本題第(1)問(wèn)，甲公司在報紙上公開(kāi)聲明作廢就可以了，不用同時(shí)在電視上公開(kāi);第(3)問(wèn)中，由于題目沒(méi)有要求說(shuō)明理由，因此不用寫(xiě)理由，直接判斷就可以。此題的考點(diǎn)雖然有些偏。
【初級會(huì )計職稱(chēng)考試<<經(jīng)濟法基礎>>試題及答案】相關(guān)文章：
機械基礎考試試題及答案04-13
消防基礎考試題及答案03-15
經(jīng)濟法律基礎形考答案08-04
移動(dòng)LTE考試題庫基礎及答案05-05
消防考試試題與答案11-12
經(jīng)濟法基礎總結10-29
安全知識考試題及答案11-04
消防安全知識考試題及答案12-09
食品安全培訓考試試題及答案07-14