引用 初級會(huì )計職稱(chēng)考試<會(huì )計分錄總結>

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　　1.現金清查

　　a.現金短缺 借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　貸：庫存現金

　　借：其他應收款-XX

　　貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　無(wú)法查明原因 借：管理費用

　　貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　b.現金溢余 借：庫存現金

　　貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　貸：其他應付款

　　無(wú)法查明原因 借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　2.交易性金融資產(chǎn) a.取得時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)-成本

　　應收股利(應收利息)

　　投資收益

　　貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

　　b持有時(shí)——現金股利和利息

　　(1) 收到買(mǎi)價(jià)中包含的股利和利息

　　借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

　　貸：應收股利(應收利息)

　　(2)持有期間享有的股利和利息

　　借：應收股利(應收利息)

　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　貸：應收股利(應收利息)

　　c期末計量

　　(1)公允價(jià)值>帳面余額

　　借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　(2)允價(jià)值<帳面余額

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

　　d處置 投資收益=出售的公允價(jià)值-初始入帳金額

　　(1)按售價(jià)與帳面余額之差確認投資收益

　　借：銀行存款

　　貸：交易性金融資產(chǎn)-成本

　　交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

　　投資收益

　　(2)按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失

　　借：(貸)公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸：(借)投資收益

　　3應收票據

　　a取得 借：應收票據(面值)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

　　應交稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)

　　b道期收回 借：銀行存款

　　貸：應收票據

　　c到期未收回 借：應收帳款

　　貸：應收票據

　　d未到期背書(shū)轉讓 借：原材料、材料采購、庫存商品

　　應交稅費-應交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：應收票據

　　如有差額“借”或“貸”銀行存款

　　4 應收帳款 a賒銷(xiāo) 借：應收帳款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應交稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)

　　b代墊運費 借：應收帳款

　　貸：銀行存款

　　c收回貨款 借：銀行存款

　　貸：應收帳款

　　發(fā)生現金折扣：借：銀行存款

　　財務(wù)費用

　　貸：應收帳款

　　d 改用商業(yè)匯票結算

　　借：應收票據

　　貸：應收帳款

　　5預付帳款 a付款 借：預付帳款

　　貸：銀行存款

　　b給貨 借：材料采購、原材料、庫存商品

　　應交稅費-應交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：預付帳款

　　c 預付<貨款>貨款 借：銀行存款

　　貸：銀行存款 貸：預付帳款

　　6壞帳準備

　　當期應計提的壞帳準備=當期按應收款項計算 - “壞帳準備”科的

　　應提壞帳準備金額 或+ 貸方(或借方)余額

　　結果為正數-補提(借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準備)

　　負數-沖銷(xiāo)(借記壞帳準備，貸記資產(chǎn)減值損失)

　　a計提壞帳準備 借：資產(chǎn)減值損失-計提的壞帳準備

　　貸：壞帳準備

　　沖減多計提壞帳準備 借：壞帳準備

　　貸：資產(chǎn)減值損失-計提的壞帳準備

　　b應收款項作壞帳轉銷(xiāo) 發(fā)生壞帳 借：壞帳準備

　　貸：應收帳款

　　c已確認的壞帳又收回 借：應收帳款

　　貸：壞帳準備

　　借：銀行存款

　　貸：應收帳款

　　已經(jīng)確認并轉銷(xiāo)的應收款項以后又收回的，也可以直接按照實(shí)際收回金額

　　借：銀行存款

　　貸：壞帳準備

　　7存貨發(fā)出計價(jià)方法

　　a 個(gè)別計價(jià)法

　　b 先進(jìn)先出法

　　c全月一次加權平均法 加權平均單價(jià)=實(shí)際成本÷存貨數量

　　發(fā)出存貨實(shí)際成本=發(fā)出數量×加權平均單價(jià)

　　d移動(dòng)平均法 存貨單位成本=原有庫存存貨實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本

　　原有庫存存貨數量+本次進(jìn)貨數量

　　本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本

　　本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數量×本月月末存貨單位成本

　　8 原材料 實(shí)際成本法 (科目：原材料 在途物資)

　　a款貨兩清 借：原材料 b款到貨未到 借：在途物資

　　貸：銀行存款等 貸：銀行存款

　　到驗收入庫 借：原材料

　　貸：在途物資

　　c發(fā)出原材料 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用

　　貸：原材料

　　計劃成本法 科目：材料采購 原材料 材料成本差異

　　a 采購 按實(shí)際成本付款 借：材料采購(實(shí)際成本)

　　應交稅費-應交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款

　　b 驗收入庫 按計劃成本入 借：原材料(計劃)

　　貸：材料采購

　　c 期末結轉 超支 借：材料成本差異 節約 借：材料采購

　　貸：材料采購 貸：材料成本差異

　　d 發(fā)出材料(計劃成本) 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用

　　貸：原材料

　　e 成本差異率 結轉發(fā)出材料應負擔的差異額

　　材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額 100%

　　期初材料計劃成本+本期購入材料計劃成本

　　發(fā)出材料應負擔的差異額=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率

　　借：材料成本差異

　　貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本

　　——輔助生產(chǎn)成本

　　管理費用

　　制造費用

　　9 包裝物 生產(chǎn)領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本

　　貸：周轉材料-包裝物

　　按其差額 借或貸 材料成本差異

　　隨同商品出售不單獨計價(jià)的包裝物 借：銷(xiāo)售費用(實(shí)際成本)

　　貸：周轉材料-包裝物

　　按按其差額 借或貸 材料成本差異

　　隨同商品出售單獨計價(jià)的包裝物

　　1.出售單獨計價(jià)包裝物 借：銀行存款

　　貸：其它業(yè)務(wù)收入

　　應交稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)

　　2.結轉所售單獨計價(jià)包裝物的成本

　　借：其它業(yè)務(wù)成本

　　貸：周轉材料-包裝物

　　材料成本差異

　　10低值易耗品 五五攤銷(xiāo)法

　　領(lǐng)用 借：周轉材料-低值易耗品-在用

　　貸：周轉材料-低值易耗品-在庫

　　領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)其價(jià)值的一半 借：制造費用

　　貸：周轉材料-低值易耗品-攤銷(xiāo)

　　報廢時(shí)攤銷(xiāo)其價(jià)值的一半 借：制造費用

　　貸：周轉材料-低值易耗品-攤銷(xiāo)

　　同時(shí)： 借：周轉材料-低值易耗品-攤銷(xiāo)

　　貸：周轉材料-低值易耗品-在用

　　11.委托加工物資 發(fā)出材料 借：委托加工物資(實(shí)際)

　　貸：原材料(計劃)

　　或 借或貸 材料成本差異

　　借方 節約 貸方 超支

　　支付加工費運費 借：委托加工物資

　　應交稅費-應交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款

　　驗收入庫 借：原材料(計劃)/周轉材料-低值易耗品

　　貸：委托加工物資(實(shí)際)

　　或借或貸 材料成本差異

　　12庫存商品 生產(chǎn)型企業(yè)

　　完工入庫

　　借：庫存商品

　　貸：生產(chǎn)成本

　　銷(xiāo)售

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸：庫存商品

　　商品流通企業(yè)發(fā)出存貨

　　毛利率法 銷(xiāo)售成本=銷(xiāo)售凈額-銷(xiāo)售凈額×毛利率

　　期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷(xiāo)售成本

　　售價(jià)金額法 本期銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本=本期商品銷(xiāo)售收入-本期已銷(xiāo)售商品應分攤的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)

　　期末結存商品的實(shí)際成本=期初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本

　　本期銷(xiāo)售商品的成本(即進(jìn)價(jià))

　　進(jìn)價(jià)率=進(jìn)價(jià) 本期銷(xiāo)售商品實(shí)際成本(進(jìn)價(jià))=進(jìn)價(jià)(期初+本期購入) ×本期售出

　　售價(jià) 售價(jià)(期初+本期購入生產(chǎn)) 商品的售價(jià)

　　13存貨清查 盤(pán)盈 批準前 借：原材料(等)

　　貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　批準后 借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　貸：管理費用

　　盤(pán)虧 批準前 借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　貸：原材料

　　批準后 借：原材料(殘料入庫)

　　其他應收款(保險或過(guò)失人賠償)

　　管理費用(一般經(jīng)營(yíng)損失)

　　營(yíng)業(yè)外支出(非常損失)

　　貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　附注 非常損失材料要負擔增值稅

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　應交稅費-應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)

　　14長(cháng)期股權投資

　　成本法 取得 借：長(cháng)期股權投資

　　貸：銀行存款

　　如果實(shí)際支付價(jià)款中含有已宣告但未派發(fā)的現金股利時(shí)

　　借：長(cháng)期股權投資

　　應收股利

　　貸：銀行存款

　　宣告現金股利

　　投資前 借：應收股利 貸：長(cháng)期股權投資

　　投資后 借：應收股利 貸：投資收益

　　權益法 取得 初始成本入帳 借：長(cháng)期股權投資-成本

　　貸：銀行存款

　　初始成本<應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

　　借：長(cháng)期股權投資-成本 貸：銀行存款

　　營(yíng)業(yè)外收入

　　實(shí)現凈利潤或發(fā)生凈損失時(shí)

　　實(shí)現凈利 借：長(cháng)期股權投資-損益調整

　　貸：投資收益

　　宣告現金股利 借：應收股利

　　貸：長(cháng)期股權投資-損益調整

　　發(fā)生虧損 借：投資收益

　　貸：長(cháng)期股權投資-損益調整

　　所有者權益變動(dòng) 增加 借：長(cháng)期股權投資-其他權益變動(dòng)

　　貸：資本公積-其他資本公積

　　減少 反之

　　15固定資產(chǎn) 取得 外購 1 不需安裝 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款

　　2 需安裝 購入時(shí) 借：在建工程

　　貸：銀行存款

　　支付安裝費 借：在建工程

　　貸：銀行存款

　　可使用 借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程

　　建造 1 自營(yíng)工程 購入工程物資 借：工程物資 貸：銀行存款

　　領(lǐng)用 借：在建工程 貸：工程物資

　　使用 借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　應交稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項)

　　如 工程領(lǐng)生產(chǎn)用的材料 借：在建工程

　　貸：原材料

　　應交稅費-應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)

　　支付其他費用 借：在建工程 貸：銀存/應付職工薪酬

　　可使用時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程

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