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年終獎合法避稅的三大絕招
又到了單位發(fā)放年終獎的高峰期，少則上千元、多則上萬(wàn)元，遠遠超出平時(shí)月份的工資收入，辛苦了一年的老百姓早就巴望著(zhù)這筆過(guò)年費。南京稅務(wù)部門(mén)再次提醒拿了年終獎別忘要繳稅，不過(guò)一些企業(yè)其實(shí)早就開(kāi)始了“避稅籌劃”，一個(gè)，高級白領(lǐng)全年避稅過(guò)萬(wàn)元都可能。
年終獎高額稅款“吃不消”
稅務(wù)人員舉了個(gè)例子，某企業(yè)高級管理人員月薪1萬(wàn)元，12月該企業(yè)給他發(fā)放年終獎金12萬(wàn)元。根據稅法，“個(gè)人一次取得數月獎金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，可單獨作為一個(gè)月的工資薪金所得計算納稅。由于對每月的工資薪金所得計稅時(shí)已按月扣除了費用，因此對上述獎金原則上不再減除費用，全額作為應納稅所得額直接按適用稅率計算應納稅款”。這樣，這位高管全年應繳納的個(gè)人所得稅為：全年工資、薪金應納稅：[(100001200)X20%-375)x12=16620元;年終獎部分個(gè)人所得稅：120000x45%-15375=38625元;共計16620+38625=55245元。
南京地稅鼓樓分局征收所工作人員介紹說(shuō)，年終獎按照實(shí)際發(fā)放時(shí)間一次性扣除，大部分普通職工年終獎繳納的個(gè)人所得稅比平時(shí)多出兩三百元，若做“避稅籌劃”反而可能多繳稅。而企業(yè)中高層所繳個(gè)稅有天壤之別，特別是那些平時(shí)只拿基本工資、年終領(lǐng)取績(jì)效獎金的業(yè)務(wù)骨干和高管，最后一個(gè)月年終獎要繳的個(gè)稅甚至是全年工資的三四倍，大多數人直呼“吃不消”，并強烈要求公司會(huì )計“想想辦法”。
年終獎避稅三大招數
稅務(wù)官員發(fā)現，南京企業(yè)年終獎避稅主要有三種手段，由于稅法沒(méi)有明令禁止，因此也算不上違法。
一種是將年終獎金分三次發(fā)放，作為后三個(gè)月的月獎金。通常來(lái)說(shuō)，業(yè)績(jì)考核的企業(yè)經(jīng)過(guò)前三季度基本可以確定年終獎金額，企業(yè)高管的年終分紅在11月份同樣能夠“大差不差”計算出來(lái)，因此大都將獎金分發(fā)在11月、12月和次年1月。同樣以月薪1萬(wàn)元、年終獎12萬(wàn)元為例，分攤到后三個(gè)月就是每月發(fā)放獎金40000元，那么當月發(fā)放獎金所得應并入當月工資計征稅款。其全年應負擔的個(gè)人所得稅為：[(10009-1200)x20%375]x9+[(10000+40000-1200)x30%-33751x3=46260元，節省55245-46260=8985元;相當于這名高管一個(gè)月工資。
第二種常見(jiàn)手段是不發(fā)放年終獎金，而是將獎金平攤到各月中，每月工資1萬(wàn)元，獎金1萬(wàn)元(如果該員工工作業(yè)績(jì)未達要求，則在第四季度逐步扣發(fā)工資獎金)，則其全年應負擔的個(gè)人所得稅為：[(20000-1200)x20%-375]X12=40620元，節省55245-40620：14625元。
第三種手段往往和上述方式同時(shí)使用，就是發(fā)放有價(jià)證券、禮品、購物券等。例如在一些股份制企業(yè)里，公司在年終會(huì )給表現出色的員工配發(fā)股份.參與公司分紅。按照稅法，利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率，即使繳稅，也比十多萬(wàn)元年終獎適用的30%-45%的比例稅率低很多。不過(guò)稅務(wù)官員表示，單位發(fā)放的有價(jià)證券、禮品，最好根據市場(chǎng)價(jià)來(lái)折算納入個(gè)人收入繳納個(gè)稅，否則在日后查賬時(shí)一旦發(fā)現就要補繳稅款并加以處罰。
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