現代服務(wù)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險論文

現代服務(wù)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險論文

　　一、“營(yíng)改增”后現代服務(wù)業(yè)納稅風(fēng)險控制的措施

　　針對“營(yíng)改增”后現代服務(wù)業(yè)納稅風(fēng)險產(chǎn)生的原因，有必要制定降低“營(yíng)改增”后現代服務(wù)業(yè)納稅風(fēng)險的相關(guān)措施�！盃I(yíng)改增”后部分現代服務(wù)業(yè)納稅風(fēng)險控制應該融入全過(guò)程控制的工作研究思想，即事前、事中和事后的全過(guò)程控制。

　�。ㄒ唬┙�立預警機制

　　為了提前將“營(yíng)改增”后部分現代服務(wù)業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制在合理的范圍內，并盡可能的使稅務(wù)風(fēng)險所帶來(lái)的損失程度最小化，達到企業(yè)可接受的范圍，企業(yè)應該建立全面的稅務(wù)風(fēng)險預警機制，積極預防和控制稅務(wù)風(fēng)險。一是樹(shù)立全面稅務(wù)風(fēng)險防范意識。首先，實(shí)行“營(yíng)改增”的部分現代服務(wù)業(yè)企業(yè)高層管理者應帶頭樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險防范理念，營(yíng)造良好的稅務(wù)風(fēng)險管理氣氛；其次，要制定與企業(yè)風(fēng)險偏好一致的稅務(wù)風(fēng)險管理目標，要求將稅務(wù)風(fēng)險防范意識從縱向和橫向深入到企業(yè)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節，明確責任，將涉稅事項處理和稅務(wù)風(fēng)險管理制度化、程序化、標準化，從而預防和減少風(fēng)險的發(fā)生，確保企業(yè)持續健康發(fā)展。二是建立全面、有效的信息與溝通系統。部分現代服務(wù)業(yè)實(shí)行營(yíng)改增后，增值稅比營(yíng)業(yè)稅的內容更為復雜，因此稅務(wù)風(fēng)險更高。從內部來(lái)講，應及時(shí)匯編“營(yíng)改增”后的稅法法規，并組織所有員工進(jìn)行學(xué)習，建立并完善其他相關(guān)法律法規的收集和更新系統，確保企業(yè)財務(wù)會(huì )計系統的更改設置與營(yíng)改增的變化要求同步，保證會(huì )計信息的輸出能夠反映營(yíng)改增的最新變化，消除由于會(huì )計工作沒(méi)有進(jìn)行到位給稅務(wù)風(fēng)險帶來(lái)的不利的影響。從外部來(lái)講，企業(yè)應與當地稅務(wù)機關(guān)和其他相關(guān)單位建立良好的互動(dòng)關(guān)系，保持有效、及時(shí)的溝通，主動(dòng)咨詢(xún)并快速了解“營(yíng)改增”的最新政策，及時(shí)收集和反饋相關(guān)“營(yíng)改增”的信息。因此，全面有效的溝通可以減少“營(yíng)改增”變化所導致稅務(wù)信息的理解和執行過(guò)程中存在的稅務(wù)風(fēng)險，防患于未然。

　�。ǘ�）監控與評估

　　由于部分現代服務(wù)業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”后，計稅方法、稅收繳納及稅收優(yōu)惠等方面發(fā)生了根本的變化，面對新的變化，企業(yè)應對稅務(wù)風(fēng)險控制進(jìn)行監控，并定期進(jìn)行評估，以確保它們能夠控制在企業(yè)能承受的最大限度內，使稅務(wù)風(fēng)險的損失降到最低。一是稅務(wù)風(fēng)險的監控。企業(yè)應設置稅務(wù)風(fēng)險管理機構或崗位。監控各個(gè)部門(mén)的設置及日常業(yè)務(wù)操作是否符合“營(yíng)改增”變化的要求，監控各部門(mén)對“營(yíng)改增”稅收政策的理解是否出現偏差，從而規范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為；著(zhù)重跟蹤監控重大事項的稅務(wù)風(fēng)險，因為事項因其重要性所帶來(lái)的高風(fēng)險，會(huì )關(guān)乎企業(yè)的存亡與興衰，因此稅務(wù)風(fēng)險管理部門(mén)應認真分析，采取措施盡量避免稅務(wù)風(fēng)險。此外企業(yè)還可發(fā)揮稅務(wù)部門(mén)、審計部門(mén)、行政機關(guān)、社會(huì )媒體等各個(gè)方面的監督，從而最大限度地發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險的監控作用。二是稅務(wù)風(fēng)險的評估機制。營(yíng)改增給部分現代服務(wù)業(yè)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險使的這些企業(yè)有時(shí)難以避免，因此需要采用科學(xué)的方法評定稅務(wù)風(fēng)險。分析稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生對企業(yè)造成影響的大小，使得稅務(wù)風(fēng)險水平合理控制在企業(yè)承受能力與可接受范圍之內，以便強化對企業(yè)的風(fēng)險控制。由于部分現代服務(wù)業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”時(shí)間不長(cháng)，稅收政策還不是很完善，具有相當大的彈性空間，稅務(wù)機關(guān)在對部分現代服務(wù)業(yè)的稅收執法上擁有較大的自由裁量權，為了避免“營(yíng)改增”后稅務(wù)籌劃給部分現代服務(wù)業(yè)所帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險，因此要對稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行合理評估，主動(dòng)與主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行聯(lián)系和溝通，稅務(wù)籌劃方案經(jīng)稅務(wù)部門(mén)的認可之后，符合成本效益的原則，方可開(kāi)展合法合理的稅務(wù)籌劃活動(dòng)。

　�。ㄈ�）危機管理

　　由于多方面的原因，實(shí)行“營(yíng)改增”的部分現代服務(wù)業(yè)并不是所有的稅務(wù)風(fēng)險都是可控的，當稅務(wù)風(fēng)險轉化為現實(shí)危機時(shí)，企業(yè)應該采取危機管理方法去解決這些風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生之后，應在最短的時(shí)間內采取適當的補救措施。這將減少向稅務(wù)機關(guān)可能支付的滯納金和罰款，并且降低對企業(yè)聲譽(yù)的負面影響。如果稅務(wù)檢查發(fā)現部分現代服務(wù)業(yè)會(huì )計核算部門(mén)因對“營(yíng)改增”之后的會(huì )計處理操作不當，導致偷漏稅事實(shí)，部分現代服務(wù)業(yè)不得不面臨高額罰款和滯納金，企業(yè)應采取積極措施應對稅務(wù)風(fēng)險，應運用公關(guān)的方法說(shuō)服稅務(wù)機關(guān)，使稅務(wù)機關(guān)相信企業(yè)的失誤是“營(yíng)改增”后，一下子難以適應造成的，而不是故意行為，從而盡量降低稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。而且稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生后要及時(shí)查明原因，對于導致稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的相關(guān)責任單位和責任人，依據風(fēng)險結果和性質(zhì)，追究其過(guò)錯責任，避免此類(lèi)風(fēng)險的再次發(fā)生。

　　二、結語(yǔ)

　　總之，隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的逐步深化，營(yíng)改增的改革將擴至所有的服務(wù)業(yè)，服務(wù)業(yè)開(kāi)展的業(yè)務(wù)越來(lái)越廣泛，“營(yíng)改增”后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各個(gè)環(huán)節涉及的稅務(wù)事項也越來(lái)越繁雜，服務(wù)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問(wèn)題將會(huì )日漸突出。但是只要采取積極有效的措施，納稅風(fēng)險是可以控制的，從而為服務(wù)業(yè)的發(fā)展創(chuàng )造良好的環(huán)境，促進(jìn)服務(wù)業(yè)在和諧的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中持續穩定地發(fā)展。