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自考《中國稅制》部分復習資料
一、稅收的概述
(一)稅收的概念及對其的理解
1.定義：稅收是國家憑借政治權力，無(wú)償地征收實(shí)物或貨幣，以取得財政收入的一種工具。
2.對稅收概念的理解⑴從直觀(guān)來(lái)看，稅收是國家取得財政收入的一種重要手段。
�、茝奈镔|(zhì)形態(tài)看，稅收繳納的形式是實(shí)物或貨幣。
�、菑谋举|(zhì)上來(lái)看，稅收是憑借國家政治權力實(shí)現的特殊分配。 ⑷從形式特征來(lái)看，稅收具有無(wú)償性、強制性、固定性的特征。 ⑸從職能來(lái)看，稅收具有財政和經(jīng)濟兩大職能。
特點(diǎn)：適用范圍的廣泛性;取得財政收入的及時(shí)性;征收數額上的穩定性。
經(jīng)濟職能主要表現在：調節總供求平衡;調節資源配置;調節社會(huì )財富分配。
�、蕪男再|(zhì)來(lái)看，我國社會(huì )主義稅收的性質(zhì)是“取之于民，用之于民”。
(二)稅收的本質(zhì)☆1.稅收本質(zhì)的涵義：稅收是憑借國家政治權力，實(shí)現的特殊分配關(guān)系。
2.稅收本質(zhì)的內涵⑴稅收體現分配關(guān)系⑵稅收是憑借國家政治權力實(shí)現的特殊分配，它是國家通過(guò)制定法律來(lái)實(shí)現的。
(三)稅收的“三性”特征及其關(guān)系☆1.“三性”特征：繳納上的無(wú)償性(核心);征收方式上的強制性;征收范圍、比例上的固定性。
2.“三性”特征的關(guān)系⑴“三性”特征是稅收本身所固有的特征，是客觀(guān)存在的不以人的意志為轉移。
�、茻o(wú)償性是稅收的本質(zhì)和體現，是“三性”的核心，是由財政支出的無(wú)償性決定的。
�、菑娭菩允菬o(wú)償性的必然要求，是實(shí)現無(wú)償性、固定性的保證。 ⑷固定性是強制性的必然結果。
�、啥愂盏摹叭浴碧卣飨嗷ヒ来�，缺一不可，是區別于非稅的重要依據。
二、稅法的概念及其分類(lèi)
(一)稅法是國家制定的有關(guān)調整稅收分配過(guò)程中形成的權利和義務(wù)關(guān)系的法律規范的總和，它是稅收制度的核心。(單選，填空)
(二)稅法的分類(lèi)
1.按稅法的效力分類(lèi)：
稅收法律(人大及常委制定);稅收法規(國務(wù)院制定);稅收規章(稅務(wù)管理部門(mén)制定)。
2.按稅法的內容分類(lèi)：
稅收實(shí)體法(規定實(shí)體權利和義務(wù)，稅法的核心);稅收程序法(程序關(guān)系為調整對象)。
3.按稅法的地位分類(lèi)：
稅收通則法(共同性問(wèn)題);稅收單行法(某一類(lèi)問(wèn)題)
4.按稅收管轄權分類(lèi)：
國內稅法(一國范圍內);國際稅法(國家與國家之間稅收權益分配)
三、稅收法律關(guān)系
(一)主體及其權利與義務(wù)
1.稅收法律關(guān)系主體：即稅收法律關(guān)系的參加者，它由存在稅收權利義務(wù)關(guān)系的雙方，即征稅主體和納稅主體組成。
2.征稅證體⑴定義：指稅收法律關(guān)系中享有征稅權利的一方當事人，即稅務(wù)機關(guān)。
�、平M成部門(mén)：國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，海關(guān)。
�、菣嗬赫鞫悪�;稅法解釋權;估稅權;委托代征權;稅收保全權;強制執行權;行政處罰權;稅收檢查權;稅款追征權。
�、攘x務(wù)：
依法辦理稅務(wù)登記、開(kāi)具完稅憑證的義務(wù)。
為納稅人保守秘密的義務(wù)。
多征稅款立即返還的義務(wù)。
在稅收保全中的義務(wù)。
解決稅務(wù)爭議過(guò)程中應履行的義務(wù)。
3.納稅主體
�、藕x：是稅收法律關(guān)系中負有納稅義務(wù)的一方當事人。 ⑵組成：包括納稅人、納稅擔保人。
�、菣嗬貉悠诩{稅權;申請減免權;多繳稅款申請退還權;委托稅務(wù)代理權;要求稅務(wù)機關(guān)承擔賠償責任權;申請復議和提起訴訟權。 ⑷義務(wù)：
依法辦理納稅登記、變更登記或重新登記。
依法設置帳簿，合法使用有關(guān)憑證。
按規定定期向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，財務(wù)會(huì )計報表和其他有關(guān)資料。
按期進(jìn)行納稅申報，及時(shí)、足額地繳納稅款。
主動(dòng)接受和配合稅務(wù)機關(guān)的納稅檢查。
違反稅法規定的納稅人，應按規定繳納滯納金、罰款，并接受其他法定處罰。
(二)稅收法律關(guān)系的客體(征稅對象)
1.定義：是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權利和義務(wù)所共同指向、影響和作用的客觀(guān)對象。
2.組成：應稅的物質(zhì)財富;主體的應稅行為。
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