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非財務(wù)人員應掌握的財務(wù)預算管理知識分享
財務(wù)預算主要是以現金預算、預計資產(chǎn)負債表和預計利潤表的形式反映，期中現金預算是其核心內容，并且財務(wù)預算是以業(yè)務(wù)預算和決策預算為基礎編制的，是其他預算有關(guān)現金收支的匯總，是全面預算的最后環(huán)節。對于財務(wù)預算的管理，非財務(wù)人員還應了解以下事項。
一、編制財務(wù)預算的程序
編制財務(wù)預算一般需要經(jīng)過(guò)以下幾道程序：
�。�1）最高領(lǐng)導機構根據長(cháng)期規劃，選用本量利分析等工具提出企業(yè)一定時(shí)期的總目標，并下達規劃指標。
�。�2）最基層成本控制人員自行草擬預算，使預算能較為可能，較為符合實(shí)際。
�。�3）各部門(mén)匯總部門(mén)預算，并初步協(xié)調本部門(mén)預算，編出銷(xiāo)售、生產(chǎn)、財務(wù)等業(yè)務(wù)預算。
�。�4）預算委員會(huì )審查、平衡業(yè)務(wù)預算，匯總出公司的總預算。
�。�5）經(jīng)過(guò)行政首長(cháng)批準，審議機構通過(guò)或者駁回修改預算。
�。�6）主要預算指標報告給董事會(huì )或上級主管單位，討論通過(guò)或者駁回代表性。
�。�7）批準后的預算下達給各部門(mén)執行。
二、做好財務(wù)預算的執行程序
企業(yè)應當嚴格執行銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預算，努力完成利潤指標。在日�？刂浦�，企業(yè)應當健全憑證記錄，完善各項管理規章制度，嚴格執行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月度計劃和成本費用的定額、定率標準，加強適時(shí)的監控。對預算執行中出現的異常情況，企業(yè)有關(guān)部門(mén)應及時(shí)查明原因，提出解決辦法。
企業(yè)應當建立財務(wù)預算報告制度，要求各預算執行單位定期報告財務(wù)預算的執行情況。對于財務(wù)預算執行中發(fā)生的新情況、新問(wèn)題及出現偏差較大的重大項目，企業(yè)財務(wù)管理部門(mén)以至財務(wù)預算委員會(huì )應當責成有關(guān)預算執行單位查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的措施和建議。
企業(yè)財務(wù)管理部門(mén)應當利用財務(wù)報表監控財務(wù)預算的執行情況，及時(shí)向有關(guān)預算執行單位提供相關(guān)的財務(wù)預算信息，促進(jìn)企業(yè)完成財務(wù)預算目標。
三、財務(wù)預算的調整
企業(yè)調整要財務(wù)預算，應當由預算執行單位逐級向企業(yè)財務(wù)預算委員會(huì )提出
書(shū)面報告，闡述財務(wù)預算執行的具體情況、客觀(guān)因素變化情況及其對財務(wù)預算執行造成的影響程度，提出財務(wù)預算指標的調整幅度。
企業(yè)財務(wù)管理部門(mén)應當對預算執行單位的財務(wù)預算調整報告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度財務(wù)預算調整方案，提交財務(wù)預算委員會(huì )以至企業(yè)董事會(huì )或經(jīng)理辦公會(huì )審議批準，然后下達執行。
母公司審議批準的財務(wù)預算調整方案，應當在下達執行15日內報送主管財政機關(guān)備案。
四、財務(wù)預算的執行分析
開(kāi)展財務(wù)預算執行分析，企業(yè)財務(wù)管理部門(mén)及各預算執行單位應當充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料，根據不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性?xún)蓚�(gè)層面充分反映預算執行單位的現狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。
企業(yè)財務(wù)預算委員會(huì )應當定期組織財務(wù)預算審計，糾正財務(wù)預算執行中存在的問(wèn)題，充分發(fā)揮內部審計的監督作用。維護財務(wù)預算管理的嚴肅性。
預算年度終了，財務(wù)預算委員會(huì )應當向董事會(huì )或者經(jīng)理辦公會(huì )報告財務(wù)預算執行情況，并依據財務(wù)預算完成情況和財務(wù)預算審計情況對預算執行單位進(jìn)行考核。
企業(yè)內部預算執行單位上報的財務(wù)預算執行報告，應經(jīng)本部門(mén)、本單位負責人按照內部議事規范審議通過(guò)，作為企業(yè)進(jìn)行財務(wù)考核的基本依據。
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