高級會(huì )計考試案例分析題

高級會(huì )計考試案例分析題

　　高級會(huì )計考試案例分析題是一定會(huì )考的！下面是小編為大家收集的關(guān)于高級會(huì )計考試案例分析題，歡迎大家閱讀參考！

　　黔昆公司系一家主要從事電子設備生產(chǎn)和銷(xiāo)售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進(jìn)行了長(cháng)期股權投資。黔昆公司、甲公司和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%，銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅額。

　　資料一：

　　2×14年1月1日，黔昆公司對甲公司、乙公司股權投資的有關(guān)資料如下：

　　(1)從甲公司股東處購入甲公司有表決權股份的80%，能夠對甲公司實(shí)施控制，實(shí)際投資成本為8300萬(wàn)元。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，差額200萬(wàn)元為存貨公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額。

　　(2)從乙公司股東處購入乙公司有表決權股份的30%，能夠對乙公司實(shí)施重大影響，實(shí)際投資成本為1600萬(wàn)元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均為5000萬(wàn)元。

　　(3)黔昆公司與甲公司之間的合并屬于應稅合并。

　　資料二：

　　黔昆公司在編制2×14年度合并財務(wù)報表時(shí)，相關(guān)業(yè)務(wù)資料及會(huì )計處理如下：

　　(1)甲公司2×14年度實(shí)現的凈利潤為1000萬(wàn)元;2×14年1月1日的存貨中已有60%在本年度向外部獨立第三方銷(xiāo)售。假定黔昆公司采用權益法確認投資收益時(shí)不考慮稅收因素，編制合并財務(wù)報表時(shí)的相關(guān)會(huì )計處理為：

　�、俅_認合并商譽(yù)140萬(wàn)元;

　�、诓捎脵嘁娣ù_認投資收益800萬(wàn)元。

　　(2)5月20日，黔昆公司向甲公司賒銷(xiāo)一批產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元，增值稅額為340萬(wàn)元，實(shí)際成本為1600萬(wàn)元;相關(guān)應收款項至年末尚未收到，黔昆公司對其計提了壞賬準備20萬(wàn)元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷(xiāo)售。黔昆公司編制合并財務(wù)報表時(shí)的相關(guān)會(huì )計處理為：

　�、俚窒麪I(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元;

　�、诘窒麪I(yíng)業(yè)成本1600萬(wàn)元;

　�、鄣窒�資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元;

　�、艿窒麘�付賬款2340萬(wàn)元;

　�、荽_認遞延所得稅負債5萬(wàn)元。

　　(3)6月30日，甲公司向黔昆公司銷(xiāo)售一件產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為900萬(wàn)元，增值稅額為153萬(wàn)元，實(shí)際成本為800萬(wàn)元，相關(guān)款項已收存銀行。黔昆公司將購入的該產(chǎn)品確認為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項稅額可抵扣)，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。黔昆公司編制合并財務(wù)報表時(shí)的相關(guān)會(huì )計處理為：

　�、俚窒麪I(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元;

　�、诘窒麪I(yíng)業(yè)成本900萬(wàn)元;

　�、鄣窒�管理費用10萬(wàn)元;

　�、艿窒�固定資產(chǎn)折舊10萬(wàn)元;

　�、荽_認遞延所得稅負債2.5萬(wàn)元。

　　(4)11月20日，乙公司向黔昆公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅為51萬(wàn)元，款已收存銀行。黔昆公司將該批產(chǎn)品確認為原材料，至年末該批原材料尚未領(lǐng)用。乙公司2×14年度實(shí)現的凈利潤為600萬(wàn)元。黔昆公司的相關(guān)會(huì )計處理為：

　�、僭趥�(gè)別財務(wù)報表中采用權益法確認投資收益180萬(wàn)元;

　�、诰幹坪喜⒇攧�(wù)報表時(shí)抵消存貨12萬(wàn)元。

　　要求：

　　逐筆分析、判斷資料二中各項會(huì )計處理是否正確(分別注明各項會(huì )計處理序號);如不正確，請說(shuō)明正確的會(huì )計處理。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　【正確答案】

　　(1)①商譽(yù)的處理是正確的。

　�、跈嘁娣ù_認投資收益的處理不正確。

　　在合并報表的調整分錄中，應確認的權益法投資收益=(1000-200×60%-95)×80%=628(萬(wàn)元)

　　95=(900-800)-(900-800)/10/2

　　(2)①正確②錯誤③正確④正確⑤錯誤。

　　正確處理：②抵消營(yíng)業(yè)成本2000萬(wàn)元;⑤抵消遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元。

　　相關(guān)抵消分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)收入 2000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 2000

　　借：應付賬款 2340

　　貸：應收賬款 2340

　　借：應收賬款——壞賬準備 20

　　貸：資產(chǎn)減值損失 20

　　借：所得稅費用 5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　(3)①正確②錯誤③錯誤④錯誤⑤錯誤。

　　正確處理：②抵消營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元;③抵消管理費用5萬(wàn)元;④抵消固定資產(chǎn)折舊5萬(wàn)元;⑤確認遞延所得稅資產(chǎn)23.75萬(wàn)元。

　　抵消分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)收入 900

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 800

　　固定資產(chǎn)——原價(jià) 100

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊 5

　　貸：管理費用 5

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 23.75

　　貸：所得稅費用 23.75

　　(4)①錯誤②正確。

　　正確處理為：①個(gè)別報表中采用權益法應確認的投資收益應該=[600-(300-260)]×30%=168(萬(wàn)元)。分錄為：

　　借：長(cháng)期股權投資 168

　　貸：投資收益 168

　　【答案解析】

　　【該題針對“非同一控制下企業(yè)合并的會(huì )計處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【高級會(huì )計考試案例分析題】相關(guān)文章：

案例分析題07-29

案例分析題（推薦）07-24

（薦）案例分析題07-24

[精華]案例分析題07-24

【通用】案例分析題07-24

案例分析題精選14篇07-24

高級會(huì )計師考試案例分析的訓練題07-03

市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)基礎案例分析題05-15

勞動(dòng)法案例分析題107-11

英語(yǔ)教學(xué)法案例分析題07-03