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財務(wù)盡職調查報告格式
綜合來(lái)看，盡職調查是一個(gè)要求比較高的工作，運用到財務(wù)分析、審計等知識，需要調查人員耐心細致的工作和對于細節的關(guān)注。下面是小編整理的財務(wù)盡職調查報告格式，希望對你有幫助。
一、 概述
�。ㄒ唬� 盡職調查概念
1、概念
盡職調查又稱(chēng)謹慎性調查，是指投資人在與目標企業(yè)達成初步合作意向后，經(jīng)協(xié)商一致，投資人對目標企業(yè)一切與本次投資有關(guān)的事項進(jìn)行現場(chǎng)調查、資料分析的一系列活動(dòng)。
財務(wù)盡職調查即由財務(wù)專(zhuān)業(yè)人員針對目標企業(yè)與投資有關(guān)財務(wù)狀況的審閱、分析、核查等專(zhuān)業(yè)調查。
2、種類(lèi)
盡職調查的種類(lèi)包括四類(lèi)：法律盡職調查、財務(wù)盡職調查、業(yè)務(wù)盡職調查、
其他盡職調查。
�。ǘ� 盡職調查的目的
盡職調查就是要搞清楚：
1、他是誰(shuí)？即交易對手實(shí)際控制人的底細和管理團隊
2、他在做什么，即產(chǎn)品或服務(wù)的類(lèi)別和市場(chǎng)競爭力
3、他做得如何，即經(jīng)營(yíng)數據和財務(wù)數據收集，尤其是財務(wù)報表反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現金流量及縱向、橫向（同業(yè)）比較
4、別人如何看，包括銀行同業(yè)和競爭對手的態(tài)度
5、我們如何做，在了解客戶(hù)的基礎上進(jìn)行客戶(hù)價(jià)值分析，用經(jīng)驗和獲得的信息設計授信方案和控制措施，把交流變成可行的交易。
簡(jiǎn)言之，即做好股東背景和管控結構、行業(yè)和產(chǎn)品、經(jīng)營(yíng)和財務(wù)數據、同業(yè)態(tài)度的調查，提供我們的做法。
�。ㄈ┴攧�(wù)顧問(wèn)盡職調查的關(guān)注要點(diǎn)
1、業(yè)務(wù)
�。�1）行業(yè)/企業(yè)的業(yè)務(wù)模型、盈利模式
�。�2）標的企業(yè)的競爭優(yōu)勢
�。�3）協(xié)同效應，以及未來(lái)潛在的整合成本和整合風(fēng)險
Tips: （1）在做企業(yè)盡職調查時(shí)，可以以估值模型為線(xiàn)索進(jìn)行調查；（2）不要忽視目標公司董事會(huì )會(huì )議記錄以及決策等法律文件，里面會(huì )包含公司業(yè)務(wù)的信息，特別是公司戰略。
2、財務(wù)
�。�1）歷史數據的真實(shí)性、可靠性
�。�2）預測財務(wù)數據偏于保守？偏于樂(lè )觀(guān)？預測的依據是什么？
�。�3）是否有表外負債？
�。�4）內控制度的健全性（審計師的內控審計報告）
�。�5）稅務(wù)問(wèn)題（除公司自身稅務(wù)情況外，還需關(guān)注收購方案所涉及的稅務(wù)問(wèn)題）
Tips:在做財務(wù)盡職調查時(shí)，需與審計師充分溝通，并且與業(yè)務(wù)盡職調查緊密聯(lián)系。
3、法律
�。�1）公司自身的法律情況：重大訴訟和法律糾紛、房產(chǎn)土地的權屬問(wèn)題等
（2）交易所涉及的法律問(wèn)題：股權結構（類(lèi)別股權安排，優(yōu)先股東、期權等問(wèn)題）、行業(yè)監管規定、交易 涉及的其他監管規則等。
Tips: 法律盡職調查可以分為兩部分，一部分是公司本身的法律情況，需要依賴(lài)律師去盡職調查，投行需要關(guān)注未來(lái)的風(fēng)險所在；另一部分是交易所涉及的法律問(wèn)題，此部分投行要充分組織和積極參與討論，具體的工作可以以律師為主。
4、人力資源
�。�1）管理層聘用和留任問(wèn)題
�。�2）工會(huì )問(wèn)題
�。�3）離退、內退人員負擔及養老金問(wèn)題
Tips: 人事的問(wèn)題對于收購后的成功整合非常重要，不容忽視；投行需要起牽頭作用，具體的工作由適當的中介機構承擔。
5、其他
�。�1）是否有歷史遺留問(wèn)題？比如一廠(chǎng)多制等
�。�2）是否存在大股東占用資金、重大同業(yè)競爭等問(wèn)題
Tips: 應當根據相關(guān)監管規則及實(shí)際案例，制定并不斷完善“檢查事項清單”，逐項確認。
�。�、全面盡職調查團隊的組成
二、調查程序
�。ㄒ唬┱{查的基本原則
1 、獨立性原則：項目財務(wù)專(zhuān)業(yè)人員應服務(wù)于項目組，但在業(yè)務(wù)上向主
管部門(mén)負責，確保獨立性；保持客觀(guān)態(tài)度。
2、謹慎性原則：調查過(guò)程的謹慎；計劃、工作底稿及報告的復核。
3、全面性原則：財務(wù)調查要涵蓋企業(yè)有關(guān)財務(wù)管理和會(huì )計核算的全面內容。
4、重要性原則：針對不同行業(yè)、不同企業(yè)要依照風(fēng)險水平重點(diǎn)調查。
財務(wù)盡職調查的獨立性
�。ǘ┗痉椒�
1、審閱：通過(guò)財務(wù)報表及其他法律、財務(wù)、業(yè)務(wù)資料審閱，發(fā)現關(guān)鍵及重大財務(wù)因素。
2、分析性程序
對各種渠道取得資料的分析，發(fā)現異常及重大問(wèn)題。如趨勢分析、結構分析等。
3、訪(fǎng)談
與企業(yè)內部各層級、各職能人員，以及中介機構的充分溝通。
4、小組內部溝通
調查小組成員來(lái)自不同背景及專(zhuān)業(yè)，其相互溝通也是達成調查目的的方法。
如：在進(jìn)行某企業(yè)基本情況的調查中，財務(wù)調查人員查閱了目標企業(yè)的營(yíng)業(yè)執照及驗資報告，注冊資金為3600萬(wàn)元，但通過(guò)與律師的溝通，得知該企業(yè)在工商登記的注冊資本僅1000萬(wàn)元。
又如：與業(yè)務(wù)調查人員溝通對應收賬款的信息、設備利用的信息等等。
財務(wù)盡職調查方法：望、聞、問(wèn)、切
望：看生產(chǎn)的的飽滿(mǎn)程度，商品的裝卸，廠(chǎng)區工作的有序，辦公區人員的工作情況，工位的飽滿(mǎn)度等。
聞：感受廠(chǎng)區員工的工作情緒，廠(chǎng)區辦公區的衛生整潔程度，各類(lèi)公示牌，走廊宣傳欄的更新頻率，張貼的內容，員工接觸時(shí)的精神面貌等。
問(wèn)：是否能清晰地表達出企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的歷史，市場(chǎng)定位，戰略和發(fā)展的吻合度，戰略目標的包容度和完成度。
切：現金流量的結構分析，流量對戰略的支持滿(mǎn)足度，現金流量的彈性。
�。ㄋ模┱{查對象
盡職調查的要決：魔鬼往往藏在細節處
見(jiàn)過(guò)90%以上股東和管理層
堅持8點(diǎn)鐘到公司
到過(guò)至少7個(gè)部門(mén)
在企業(yè)連續呆過(guò)6天
對企業(yè)的團隊、管理、技術(shù)、市場(chǎng)、財務(wù)5個(gè)要素進(jìn)行過(guò)詳細調查
與至少公司的4客戶(hù)面談過(guò)
調查3個(gè)以上的同類(lèi)企業(yè)或競爭對手
有不少于20個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題
至少與公司的普通員吃過(guò)1次飯
三、 調查內容
1、會(huì )計主體概況
q 取得營(yíng)業(yè)執照、驗資報告、章程、組織架構圖
q 了解會(huì )計主體全稱(chēng)、成立時(shí)間、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)等
q 了解目標企業(yè)歷史沿革
q 對會(huì )計主體的詳細了解應包括目標企業(yè)本部以及所有具控制權的公司，并對關(guān)聯(lián)方作適當了解
q 對目標企業(yè)的組織、分工及管理制度進(jìn)行了解，對內部控制初步評價(jià)
2、財務(wù)組織
q 財務(wù)組織結構（含具控制力的公司）
q 財務(wù)管理模式（子公司財務(wù)負責人的任免、獎懲、子公司財務(wù)報告體制）
q 財務(wù)人員結構（年齡、職稱(chēng)、學(xué)歷）
q 會(huì )計電算化程度、企業(yè)管理系統的應用情況
3、薪酬、稅費及會(huì )計政策
q 薪資的計算方法，特別關(guān)注變動(dòng)工資的計算依據和方法；
q 繳納“四金”的政策及情況；
q 福利政策。
會(huì )計政策
q 目標企業(yè)現行會(huì )計政策；
q 近3年會(huì )計政策的重大變化；
q 與我們的差異，以及可能造成的影響（量化）；
q 現行會(huì )計報表的合并原則及范圍；
q 接受外部審計的的政策，及近3年會(huì )計師事務(wù)所名單；
q 近3年審計報告的披露。
稅費政策
q 現行稅費種類(lèi)、稅費率、計算基數、收繳部門(mén)；
q 稅收優(yōu)惠政策；
q 稅收減免/負擔；
q 關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；
q 集團公司中管理費、資金占用費的稅收政策；
q 稅收匯算清繳情況；
q 并購后稅費政策的變化情況。
4、會(huì )計報表（損益表、資產(chǎn)負債表、現金流量表）
損益表（一）
q 銷(xiāo)售收入及成本
近3~10年銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售量、單位售價(jià)、單位成本、毛利率的變化趨勢
近3~10年產(chǎn)品結構變化趨勢
企業(yè)大客戶(hù)的變化及銷(xiāo)售收入集中度
關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區別及對利潤的影響
成本結構、發(fā)現關(guān)鍵成本因素，并就其對成本變化的影響作分析
對以上各因素的重大變化尋找合理的解釋
損益表（二）
q 期間費用
近5~10年費用總額、費用水平趨勢，并分析了解原因
企業(yè)主要費用，如人工成本、折舊等的變化
q 其他業(yè)務(wù)利潤
了解是否存在穩定的其他業(yè)務(wù)收入來(lái)源，以及近3~5年數據
q 投資收益
近年對外投資情況，及各項投資的報酬率
q 營(yíng)業(yè)外收支
有無(wú)異常情況
損益表（三）
q 對未來(lái)?yè)p益影響因素的研判
銷(xiāo)售收入
銷(xiāo)售成本
期間費用
其他業(yè)務(wù)利潤
稅收
對收入的核查
真實(shí)的收入需具備以下幾個(gè)基本要點(diǎn)：
�。�1）要有購銷(xiāo)合同
�。�2）要有發(fā)票(增值稅、營(yíng)業(yè)稅發(fā)票等)
�。�3）要有資金回款
�。�4）要有驗收或運費單據
�。�5）要有納稅申報表
�。�6）要繳納相應的稅款
對成本的核查
真實(shí)的成本需具備以下幾個(gè)基本要點(diǎn)：
�。�1）要有配比的原材料購進(jìn)和消耗(含包裝物)；
�。�2）購進(jìn)原材料需開(kāi)有增值稅發(fā)票；
�。�3）對重要和緊俏的原材料需預付款；
�。�4）購銷(xiāo)業(yè)務(wù)付款周期正常；
�。�5）要有倉管簽字的有數量金額的入庫單據；
對生產(chǎn)能力的核查
產(chǎn)能真實(shí)性需具備以下幾個(gè)基本要點(diǎn)：
�。�1）新建項目需按時(shí)建設完工
�。�2）能正常全面生產(chǎn)
�。�3）對生產(chǎn)線(xiàn)產(chǎn)能的核查
�。�4）對耗能的核查（耗煤、耗水、耗電，分月）
�。�5）對倉儲和運輸能力的核查
�。�6）尋找其他與產(chǎn)能相配比的資料（發(fā)動(dòng)機、鎂）
資產(chǎn)負債表（一）
q 貨幣資金
可用資金、凍結資金
q 應收賬款
是否可能被高估（特別關(guān)注內部應收賬款）
賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析
近年變化趨勢分析及原因
大客戶(hù)應收賬款分析
大額應收賬款，可調閱銷(xiāo)售合同
資產(chǎn)負債表（二）
q 其他應收款
賬齡、壞賬及費用性借款分析
大額款項的合同、協(xié)議
是否有對外投資？委托理財？大額對外借款？
q 存貨
查閱最近一次盤(pán)點(diǎn)記錄
存貨分類(lèi)及趨勢變化
關(guān)注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品
存貨的滯銷(xiāo)、殘損
資產(chǎn)負債表（三）
q 長(cháng)期投資
控股企業(yè)驗證其投資比例及應占有的權益
參股企業(yè)了解其投資資料
投資的背景及可控制力（特別是國有企業(yè)）
q 固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)分類(lèi)
在用、停用、殘損、無(wú)用的固定資產(chǎn)（可與設備管理部門(mén)核對資料）
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的區分
設計生產(chǎn)能力與實(shí)際生產(chǎn)能力比較，以及原因分析
資產(chǎn)負債表（四）
q 在建工程
工程項目預算、完工程度
是否存在停工工程
工程項目的用途
q 無(wú)形資產(chǎn)
無(wú)形資產(chǎn)的種類(lèi)及取得途徑
無(wú)形資產(chǎn)的壽命
計價(jià)依據（關(guān)注土地使用權）
資產(chǎn)負債表（五）
q 借款
債權人、借款性質(zhì)、借款條件
是否正常償還利息
是否可以豁免或債務(wù)重組（關(guān)注由資產(chǎn)管理公司接管的銀行債權）
q 應付賬款
業(yè)務(wù)趨勢與應付賬款的趨勢比較，了解是否具有足夠的買(mǎi)方信用
應付賬款賬齡分析
預估材料款是否適當
資產(chǎn)負債表（六）
q 資本公積
形成原因
q 未分配利潤
歷年利潤及分配
q 資產(chǎn)負債結構分析
q 資產(chǎn)質(zhì)量分析
現金流量表
q 歷年現金流量情況及主要因素分析
特別關(guān)注經(jīng)營(yíng)凈現金流
經(jīng)營(yíng)凈現金流是否能滿(mǎn)足融資活動(dòng)的利息支出凈額
結合資產(chǎn)負債表及利潤表，尋找除銷(xiāo)售收入以外是否還存在主要的經(jīng)營(yíng)資金來(lái)源，對經(jīng)營(yíng)凈現金流的貢獻如何
對現金流的核查
正常的資金往來(lái)結算有如下特點(diǎn)：
�。�1）如果是收貨款，客戶(hù)大部分會(huì )采用票據背書(shū)結算方式；
�。�2）貨款收款日期無(wú)規律性，金額零散；
�。�3）資金到帳后在銀行帳戶(hù)會(huì )有正常的停留；
�。�4）支付貨款日期無(wú)規律性，金額零散，有付款依據；
�。�5）資金每一筆流轉均會(huì )在銀行對賬單上反映。
案例見(jiàn)圖表說(shuō)明
其他情況下資金舞弊：
�。�1）定期存單質(zhì)押?jiǎn)?wèn)題
�。�2）票據背書(shū)貼現問(wèn)題
�。�3）踩準會(huì )計時(shí)點(diǎn)挪用資金問(wèn)題
5、表外項目
q 對外擔保
q 已抵押資產(chǎn)
q 貼現
q 合作意向
q 未執行完畢的合同
q 銀行授信額度
q 訴訟
q 其他
不同企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險
目標企業(yè)可以分為：上市公司、國有企業(yè)、合資企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)等等。
目標企業(yè)因為其投資者或實(shí)際控制者的背景不同，其財務(wù)風(fēng)險的表現也會(huì )不一樣。
財務(wù)盡職調查中的常見(jiàn)問(wèn)題
四、 調查報告
1、財務(wù)盡職調查報告標準
q 財務(wù)盡職調查后應提交書(shū)面報告；
q 負責財務(wù)盡職調查的部門(mén)必須建立質(zhì)量控制程序，財務(wù)盡職調查報告完成后必須按質(zhì)量控制程序進(jìn)行審核，最終由部門(mén)主管批準后方可以報送項目組；
q 報告總結（結論）須經(jīng)項目組討論通過(guò)，如存在不同意見(jiàn)，財務(wù)盡職調查報告也應向決策者匯報。
盡職調查報告的注意事項
q 財務(wù)盡職調查后應提交書(shū)面報告；
q 負責財務(wù)盡職調查的部門(mén)必須建立質(zhì)量控制程序，財務(wù)盡職調查報告完成后必須按質(zhì)量控制程序進(jìn)行審核，最終由部門(mén)主管批準后方可以報送項目組；
q 報告總結（結論）須經(jīng)項目組討論通過(guò)，如存在不同意見(jiàn)，財務(wù)盡職調查報告也應向決策者匯報。
盡職調查報告的參考格式
2、有效報告的技巧
q 達到財務(wù)盡職調查目的，適當表達意見(jiàn)和建議；
q 使用適當的標題；
q 運用圖表，如曲線(xiàn)圖、比較表、圖案等；
q 用圖框、下劃線(xiàn)、斜體字、加粗以示重點(diǎn)；
q 詞句盡量短小、簡(jiǎn)單，段落也應短��；
q 表達內容量化。
附： 財務(wù)情況
�。ㄒ唬� 財務(wù)報告及相關(guān)財務(wù)資料
財務(wù)報告核查及總體評價(jià)
取得兩年又一期的資產(chǎn)資產(chǎn)負債表、損益表及現金流量表。
對財務(wù)報告及相關(guān)財務(wù)資料的內容進(jìn)行審慎核查。
合并、分部、參股事項的核查
對于公司財務(wù)報表中包含的分部信息，應獲取相關(guān)分部資料，進(jìn)行必要的核查。
對納入合并范圍的重要控股子公司的財務(wù)狀況應同樣履行充分的審慎核查程序。
對公司披露的參股子公司，應獲取最近一年及一期的財務(wù)報告及審計報告（如有）。
存在重要并購事項的特殊核查
如公司最近收購兼并其他企業(yè)資產(chǎn)或股權，且被收購企業(yè)資產(chǎn)總額或營(yíng)業(yè)收入或凈利潤超過(guò)收購前公司相應項目20%的，應獲得被收購企業(yè)收購前一年的利潤表，并核查其財務(wù)情況。
�。ǘ⿻�(huì )計政策與會(huì )計估計
政策選擇
通過(guò)查閱公司財務(wù)資料，并與相關(guān)財務(wù)人員和會(huì )計師溝通，核查公司的會(huì )計政策和會(huì )計估計的合規性和穩健性。
變更影響
如公司報告期內存在會(huì )計政策或會(huì )計估計變更，重點(diǎn)核查變更內容、理由及對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響
�。ㄈ┴攧�(wù)比率分析
盈利能力分析
計算公司各年度毛利率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等，分析公司各年度盈利能力及其變動(dòng)情況，分析母公司報表和合并報表的利潤結構和利潤來(lái)源，判斷公司盈利能力的持續性。
償債能力分析
計算公司各年度資產(chǎn)負債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、利息保障倍數等，結合公司的現金流量狀況、在銀行的資信狀況、可利用的融資渠道及授信額度、表內負債、表外融資及或有負債等情況，分析公司各年度償債能力及其變動(dòng)情況，判斷公司的償債能力和償債風(fēng)險。
運營(yíng)能力分析
計算公司各年度資產(chǎn)周轉率、存貨周轉率和應收賬款周轉率等，結合市場(chǎng)發(fā)展、行業(yè)競爭狀況、公司生產(chǎn)模式及物流管理、銷(xiāo)售模式及賒銷(xiāo)政策等情況，分析公司各年度營(yíng)運能力及其變動(dòng)情況，判斷公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和持續經(jīng)營(yíng)能力。
綜合評價(jià)
通過(guò)上述比率分析，與同行業(yè)可比公司的財務(wù)指標比較，綜合分析公司的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，判斷公司財務(wù)狀況是否良好，是否存在持續經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。
�。ㄋ模┡c損益有關(guān)的項目
銷(xiāo)售收入
了解實(shí)際會(huì )計核算中該行業(yè)收入確認的一般原則以及公司確認收入的具體標準，判斷收入確認具體標準是否符合會(huì )計準則的要求，是否存在提前或延遲確認收入或虛計收入的情況。
核查公司在會(huì )計期末是否存在突擊確認銷(xiāo)售的情況，期末收到銷(xiāo)售款項是否存在期后不正常流出的情況。
分析公司經(jīng)營(yíng)現金凈流量的增減變化情況是否與公司銷(xiāo)售收入變化情況相符，關(guān)注交易產(chǎn)生的經(jīng)濟利益是否真正流入企業(yè)。
取得公司收入的產(chǎn)品構成、地域構成及其變動(dòng)情況的詳細資料，分析收入及其構成變動(dòng)情況是否符合行業(yè)和市場(chǎng)同期的變化情況。
如公司收入存在季節性波動(dòng)，應分析季節性因素對各季度經(jīng)營(yíng)成果的影響，參照同行業(yè)其他公司的情況，分析司收入的變動(dòng)情況及其與成本、費用等財務(wù)數據之間的配比關(guān)系是否合理。
取得公司主要產(chǎn)品報告期價(jià)格變動(dòng)的資料，了解報告期內的價(jià)格變動(dòng)情況，分析公司主要產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的基本規律及其對公司收入變動(dòng)的影響。
關(guān)注公司銷(xiāo)售模式對其收入核算的影響及是否存在異常，了解主要經(jīng)銷(xiāo)商的資金實(shí)力、銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò )、所經(jīng)銷(xiāo)產(chǎn)品對外銷(xiāo)售和回款等情況。
核查公司的產(chǎn)品銷(xiāo)售核算與經(jīng)銷(xiāo)商的核算是否存在重大不符。
銷(xiāo)售成本與銷(xiāo)售毛利
根據公司的生產(chǎn)流程，搜集相應的業(yè)務(wù)管理文件，了解公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節成本核算方法和步驟，確認公司報告期成本核算的方法是否保持一致。
獲取報告期主要產(chǎn)品的成本明細表，了解產(chǎn)品單位成本及構成情況，包括直接材料、直接人工、燃料和動(dòng)力、制造費用等。報告期內主要產(chǎn)品單位成本大幅變動(dòng)的，應進(jìn)行因素分析并結合市場(chǎng)和同行業(yè)企業(yè)情況判斷其合理性。
對照公司的工藝流程、生產(chǎn)周期和在產(chǎn)品歷史數據，分析期末在產(chǎn)品余額的合理性，關(guān)注期末存貨中在產(chǎn)品是否存在余額巨大等異常情況，判斷是否存在應轉未轉成本的情況。
計算公司報告期的利潤率指標，分析其報告期內的變化情況并判斷其未來(lái)變動(dòng)趨勢，與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行比較分析，判斷公司產(chǎn)品毛利率、營(yíng)業(yè)利潤率等是否正常，存在重大異常的應進(jìn)行多因素分析并進(jìn)行重點(diǎn)核查。
期間費用
取得營(yíng)業(yè)費用明細表，結合行業(yè)銷(xiāo)售特點(diǎn)、公司銷(xiāo)售方式、銷(xiāo)售操作流程、銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò )、回款要求、售后承諾（如無(wú)條件退貨）等事項，分析公司營(yíng)業(yè)費用的完整性、合理性。
對照各年營(yíng)業(yè)收入的環(huán)比分析，核對與營(yíng)業(yè)收入直接相關(guān)的營(yíng)業(yè)費用變動(dòng)趨勢是否與前者一致。兩者變動(dòng)趨勢存在重大不一致的，應進(jìn)行重點(diǎn)核查。
取得公司管理費用明細表，分析是否存在異常的管理費用項目，如存在，應通過(guò)核查相關(guān)憑證、對比歷史數據等方式予以重點(diǎn)核查。
關(guān)注控股股東、實(shí)際控制人或關(guān)聯(lián)方占用資金的相關(guān)費用情況。
取得財務(wù)費用明細表，對公司存在較大銀行借款或付息債務(wù)的，應對其利息支出情況進(jìn)行測算，結合對固定資產(chǎn)的調查，確認大額利息資本化的合理性。
非經(jīng)常性損益項目
取得經(jīng)注冊會(huì )計師驗證的公司報告期加權平均凈資產(chǎn)收益率和非經(jīng)常性損益明細表，逐項核查是否符合相關(guān)規定，調查非經(jīng)常性損益的來(lái)源、取得依據和相關(guān)憑證以及相關(guān)款項是否真實(shí)收到、會(huì )計處理是否正確，并分析其對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的影響。
結合業(yè)務(wù)背景和業(yè)務(wù)資料，判斷重大非經(jīng)常性損益項目發(fā)生的合理性和計價(jià)的公允性。
計算非經(jīng)常性損益占當期利潤比重，分析由此產(chǎn)生的風(fēng)險
�。ㄎ澹┡c資產(chǎn)狀況有關(guān)的項目
貨幣資金
取得或編制貨幣資金明細表。
通過(guò)取得公司銀行賬戶(hù)資料、向銀行函證等方式，核查定期存款賬戶(hù)、保證金賬戶(hù)、非銀行金融機構賬戶(hù)等非日常結算賬戶(hù)形成原因及目前狀況。對于在證券營(yíng)業(yè)部開(kāi)立的證券投資賬戶(hù)，還應核查公司是否及時(shí)完整地核算了證券投資及其損益。
抽查貨幣資金明細賬，重點(diǎn)核查大額貨幣資金的流出和流入，分析是否存在合理的業(yè)務(wù)背景，判斷其存在的風(fēng)險。
核查大額銀行存款賬戶(hù)，判斷其真實(shí)性。
分析金額重大的未達賬項形成的原因及其影響。
關(guān)注報告期貨幣資金的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額。
應收款項
取得應收款項明細表和賬齡分析表、主要債務(wù)人及主要逾期債務(wù)人名單等資料，并進(jìn)行分析核查。了解大額應收款形成原因、債務(wù)人狀況、催款情況和還款計劃。
抽查相應的單證和合同，對賬齡較長(cháng)的大額應收賬款，分析其他應收款發(fā)生的業(yè)務(wù)背景，核查其核算依據的充分性，判斷其收回風(fēng)險；取得相關(guān)采購合同，核查大額預付賬款產(chǎn)生的原因、時(shí)間和相關(guān)采購業(yè)務(wù)的執行情況。調查應收票據取得、背書(shū)、抵押和貼現等情況，關(guān)注由此產(chǎn)生的風(fēng)險。
結合公司收款政策、應收賬款周轉情況、現金流量情況，對公司銷(xiāo)售收入的回款情況進(jìn)行分析，關(guān)注報告期應收賬款增幅明顯高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增幅的情況，判斷由此引致的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和對持續經(jīng)營(yíng)能力的影響。
判斷壞賬準備計提是否充分、是否存在操縱經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的情形。
分析報告期內與關(guān)聯(lián)方之間往來(lái)款項的性質(zhì)，為正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)往來(lái)或是無(wú)交易背景下的資金占用。
存貨
取得存貨明細表，核查存貨余額較大、周轉率較低的情況。結合生產(chǎn)情況、存貨結構及其變動(dòng)情況，核查存貨報告期內大幅變動(dòng)的原因。
結合原材料及產(chǎn)品特性、生產(chǎn)需求、存貨庫存時(shí)間長(cháng)短，實(shí)地抽盤(pán)大額存貨，確認存貨計價(jià)的準確性，核查是否存在大量積壓或冷備情況，分析提取存貨跌價(jià)準備的計提方法是否合理、提取數額是否充分；測算發(fā)出存貨成本的計量方法是否合理。
對外投資
查閱公司股權投資的相關(guān)資料，了解其報告期的變化情況；取得被投資公司的營(yíng)業(yè)執照、報告期的財務(wù)報告、投資協(xié)議等文件，了解被投資公司經(jīng)營(yíng)狀況，判斷投資減值準備計提方法是否合理、提取數額是否充分，投資收益核算是否準確。對于依照法定要求需要進(jìn)行審計的被投資公司，應該取得相應的審計報告。
取得報告期公司購買(mǎi)或出售被投資公司股權時(shí)的財務(wù)報告、審計報告及評估報告（如有），分析交易的公允性和會(huì )計處理的合理性。
查閱公司交易性投資相關(guān)資料，了解重大交易性投資會(huì )計處理的合理性；取得重大委托理財的相關(guān)合同及公司內部的批準文件，分析該委托理財是否存在違法違規行為。
取得重大項目的投資合同及公司內部的批準文件，核查其合法性、有效性，結合項目進(jìn)度情況，分析其影響及會(huì )計處理合理性。
了解集團內部關(guān)聯(lián)企業(yè)相互投資，以及間接持股的情況。
固定資產(chǎn)
取得固定資產(chǎn)的折舊明細表和減值準備明細表，通過(guò)詢(xún)問(wèn)生產(chǎn)部門(mén)、設備管理部門(mén)和基建部門(mén)以及實(shí)地觀(guān)察等方法，核查固定資產(chǎn)的使用狀況、在建工程的施工進(jìn)度，確認固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)是否良好，在建工程是否達到結轉固定資產(chǎn)的條件，了解是否存在已長(cháng)期停工的在建工程、長(cháng)期未使用的固定資產(chǎn)等情況。
分析固定資產(chǎn)折舊政策的穩健性以及在建工程和固定資產(chǎn)減值準備計提是否充分，根據固定資產(chǎn)的會(huì )計政策對報告期內固定資產(chǎn)折舊計提進(jìn)行測算。
無(wú)形資產(chǎn)
對照無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)協(xié)議、資料，了解重要無(wú)形資產(chǎn)的取得方式、入賬依據、初始金額、攤銷(xiāo)年限及確定依據、攤余價(jià)值及剩余攤銷(xiāo)年限。
無(wú)形資產(chǎn)的原始價(jià)值是以評估值作為入賬依據的，應該重點(diǎn)關(guān)注評估結果及會(huì )計處理是否合理
投資性房地產(chǎn)
核查重要投資性房地產(chǎn)的種類(lèi)和計量模式，采用成本模式的，核查其折舊或攤銷(xiāo)方法以及減值準備計提依據；采用公允價(jià)值模式的，核查其公允價(jià)值的確定依據和方法。
了解重要投資性房地產(chǎn)的轉換及處置的確認和計量方法，判斷上述會(huì )計處理方法是否合理，分析其對公司的經(jīng)營(yíng)狀況的影響程度。
銀行借款
查閱公司主要銀行借款資料，了解銀行借款狀況，公司在主要借款銀行的資信評級情況，是否存在逾期借款，有逾期未償還債項的，應了解其未按期償還的原因、預計還款期等
應付款項
取得應付款項明細表，了解應付票據是否真實(shí)支付、大額應付賬款的賬齡和逾期未付款原因、大額其他應付款及長(cháng)期應付款的具體內容和業(yè)務(wù)背景、大額應交稅金欠繳情況等。
對外擔保
取得公司對外擔保的相關(guān)資料，計算擔保金額占公司凈資產(chǎn)、總資產(chǎn)的比重，調查擔保決策過(guò)程是否符合有關(guān)法律法規和公司章程等的規定，分析一旦發(fā)生損失，對公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和盈利狀況的影響程度，調查被擔保方是否具備履行義務(wù)的能力、是否提供了必要的反擔保。
資產(chǎn)抵押
調查公司重要資產(chǎn)是否存在抵押、質(zhì)押等情況，分析抵押事項對公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的影響程度。
訴訟及其他
調查公司是否存在重大仲裁、訴訟和其他重大或有事項，并分析該等已決和未決仲裁、訴訟與其他重大或有事項對公司的重大影響。
�。┈F金流量
現金流量分析
取得公司報告期現金流量的財務(wù)資料，對公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量進(jìn)行全面分析。
核查公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量及其變動(dòng)情況，判斷公司資產(chǎn)流動(dòng)性、盈利能力、償債能力及風(fēng)險等。
如果公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~持續為負或遠低于同期凈利潤的，應進(jìn)行專(zhuān)項核查，并判斷其真實(shí)盈利能力和持續經(jīng)營(yíng)能力。
對最近三個(gè)會(huì )計年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~的編制進(jìn)行必要的復核和測算。
�。ㄆ撸┘{稅情況
稅收繳納
查閱公司報告期的納稅資料，調查公司及其控股子公司所執行的稅種、稅基、稅率是否符合現行法律、法規的要求及報告期是否依法納稅。
稅收優(yōu)惠
取得公司稅收優(yōu)惠或財政補貼資料，核查公司享有的稅收優(yōu)惠或財政補貼是否符合財政管理部門(mén)和稅收管理部門(mén)的有關(guān)規定，調查稅收優(yōu)惠或財政補貼的來(lái)源、歸屬、用途及會(huì )計處理等情況，關(guān)注稅收優(yōu)惠期或補貼期及其未來(lái)影響，分析公司對稅收政策的依賴(lài)程度和對未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、財務(wù)狀況的影響。
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